會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系探討-wenkub
2022-08-27 00:15:16 本頁(yè)面
【正文】 和保護(hù)投資者與其他利害關(guān)系人權(quán)益起著重要作用。同時(shí)，也成為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的最后一道防線。審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵是審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的出發(fā)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)以上“審計(jì)質(zhì)量”或“審計(jì)工作質(zhì)量”的各種表述進(jìn)行比較，我們可以看出，雖然國(guó)內(nèi)眾多學(xué)者從不同的角度對(duì)審計(jì)質(zhì)量概念的基本涵義及其范圍進(jìn)行表述，但其實(shí)質(zhì)與國(guó)外目前已有的研究成果是一致的，即：“審計(jì)質(zhì)量是“專(zhuān)業(yè)勝任能力”和“獨(dú)立性”這兩項(xiàng)質(zhì)量要素的“聯(lián)合概率”，這為我們建立審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系奠定了理論概念基礎(chǔ)。但是，實(shí)際上，由于審計(jì)方法、專(zhuān)業(yè)能力與審計(jì)投入的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能全部了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；同時(shí)由于利益的關(guān)系，會(huì)計(jì)信息提供者也會(huì)常常有意或無(wú)意地加大這種信息不對(duì)稱(chēng)。審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)性和系統(tǒng)性要求我們從全社會(huì)的宏觀角度來(lái)重視審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，以系統(tǒng)論的思想來(lái)構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系，以便多層次、全方位、全過(guò)程地進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響因素審計(jì)服務(wù)作為世界上的事物之一，也不可能是孤立地存在的，而應(yīng)存在于一定的社會(huì)大環(huán)境中。影響審計(jì)質(zhì)量的因素是復(fù)雜和多樣的，根據(jù)內(nèi)外因的辯證關(guān)系，我們可按照影響性質(zhì)分為內(nèi)部影響因素(即內(nèi)因)和外部影響因素(即外因)。新審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入，對(duì)審計(jì)人員本身的專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求，不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備很高的專(zhuān)業(yè)技能水平、豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要求他們掌握相關(guān)知識(shí)和技能。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，審計(jì)獨(dú)立性是指對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶(hù)；對(duì)于向非審計(jì)客戶(hù)提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒(méi)有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶(hù)；對(duì)于向非審計(jì)客戶(hù)提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求簽證小組成員獨(dú)市于該客戶(hù)，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶(hù)內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部影響因素分析外部影響因素，即環(huán)境因素，從宏觀上可以劃分為法律因素，市場(chǎng)因素。．市場(chǎng)因素 構(gòu)成這一大系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，稱(chēng)為審計(jì)市場(chǎng)(彭桃英，2007)。4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系是審計(jì)組織及其審計(jì)人員為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素。⑵有效性原則。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的根本大法，《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的尺度，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的重要保障。 事務(wù)所內(nèi)部制度保證審計(jì)質(zhì)量的提高離不開(kāi)審計(jì)工作的制度化、法制化、規(guī)范化。審計(jì)質(zhì)量檢查是實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)規(guī)范化的重要保證，也是提高審計(jì)質(zhì)量的有效保證。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)保證機(jī)制方面，政府權(quán)責(zé)的定位應(yīng)當(dāng)是為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展提供良好環(huán)境，制定有效的規(guī)則，創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從制度規(guī)范和競(jìng)爭(zhēng)制約方面發(fā)揮監(jiān)管作用；中注協(xié)作為財(cái)政部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)下的一個(gè)事業(yè)單位，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、管理；社會(huì)公眾對(duì)獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管是作為政府和行業(yè)監(jiān)管等正式管制之外的一種非正式管制的形式出現(xiàn)的，對(duì)審計(jì)監(jiān)管起到輔助作用；同時(shí)，考慮到財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的運(yùn)用，還應(yīng)加強(qiáng)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管。健全和有效地監(jiān)督體制與措施，是強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管、促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要一環(huán)。要依法確立行業(yè)協(xié)會(huì)和政府監(jiān)管部門(mén)之間的權(quán)限分工，切實(shí)發(fā)揮各自在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管中的作用。需要國(guó)務(wù)院和由關(guān)部門(mén)下大決心，合理解決我國(guó)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有關(guān)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管各自為政的局面，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管機(jī)制更加有效，執(zhí)業(yè)環(huán)境
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