會計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系探討(參考版)
2024-08-10 00:15本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)[1] .陳小林，潛在錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、信息透明度與審計(jì)定價(jià)一基于中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)匯J]，科學(xué)決策，2009(8):10一 16.[2] .王永海，張文生，風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理對審計(jì)收費(fèi)的影響:基于審計(jì)需求的角度〔J」.財(cái)會通訊，2009(5):134一 136.[3] .郭莉，新審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)收費(fèi)的影響一新舊審計(jì)準(zhǔn)則下審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證研究[J].會計(jì)之友，2009(4):52一53.[4] 陳美麗，關(guān)于當(dāng)前會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量思考[J].中國審計(jì)2009(7):2023[5]康均,[J].(4):2223 .[6] [J].(11):3233. [7] [J].（3）:1718. [8][J].（1）:78. 11 / 11。如何構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高審計(jì)獨(dú)立性，以達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，是理論研究的難點(diǎn)。其中，外部空間環(huán)境又包含政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及社會文化環(huán)境等；事務(wù)所主要從內(nèi)部質(zhì)量控制制度、審計(jì)項(xiàng)目的過程控制、審計(jì)人員的控制等幾個方面影響著審計(jì)質(zhì)量；而目前審計(jì)行業(yè)的束環(huán)境主要包括政府監(jiān)管、注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管及社會公眾監(jiān)管。這樣，投資者不必等到行政或刑事處罰之后才能提起訴訟。民事賠償責(zé)任案件的受理范圍以行政處罰或者刑事的判決為前提，即若沒有證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對行為違法性認(rèn)定的處罰決定，法院就不能判定行為人承擔(dān)民事責(zé)任。為了克服立法上的不足，應(yīng)盡快完善《證券法》、《注冊會計(jì)師法》及實(shí)施細(xì)則的工作，從立法上解決注冊會計(jì)師對民事責(zé)任的性質(zhì)、歸責(zé)原則、構(gòu)成要件、免責(zé)事項(xiàng)、法律責(zé)任時效問題、不同過錯程度的劃分標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等問題，從而減少對民事責(zé)任的不確定因素，真正形成平等、統(tǒng)一、透明的法律制度，增強(qiáng)司法實(shí)踐中的可操作性。 健全的民事賠償制度民事賠償制度的健全必定加大事務(wù)所及注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)盡快建立健全我國民事賠償機(jī)制。會計(jì)師事務(wù)所作為典型的人合公司，人力資源是其最寶貴的資源，人才是其做大做強(qiáng)的核心力量。國內(nèi)事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)容完整、科學(xué)的吸收新合伙人的制度辦法，使得事務(wù)所能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。首先，應(yīng)合理安排股權(quán)結(jié)構(gòu)。5 關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制體系的幾點(diǎn)思考 事務(wù)所在規(guī)?；械馁|(zhì)量控制我國加入WTO 后，審計(jì)市場進(jìn)一步開放，國際大所的進(jìn)入使得我國的會計(jì)服務(wù)市場競爭更加激烈。具體分為三個方面：①擬定有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)的政策法規(guī)和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；②依法對保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，維護(hù)保險(xiǎn)市場秩序，依法查處保險(xiǎn)企業(yè)違法違規(guī)行為，保護(hù)被保險(xiǎn)人利益；③培育和發(fā)展保險(xiǎn)市場，推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)改革，完善保險(xiǎn)市場體系，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)公平竟?fàn)?；因此，中國?nèi)地的保險(xiǎn)監(jiān)管必須實(shí)行市場行為監(jiān)管和償付能力監(jiān)管并重的方式，即不僅要監(jiān)管保險(xiǎn)公司的償付能力，對保險(xiǎn)公司的市場行為、產(chǎn)品及費(fèi)率等也要進(jìn)行必要的監(jiān)管。 保監(jiān)會中華人民共和國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱“保監(jiān)會”)是我國保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管部門，其依據(jù)國家的法律、法規(guī)，對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其活動進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督與管理。中國注冊會計(jì)師協(xié)會的成立標(biāo)志著中國注冊會計(jì)師事業(yè)發(fā)展到了一定的階段，達(dá)到了相當(dāng)程度的成熟，但我國的注冊會計(jì)師協(xié)會從建立開始，就不像英美等國的注冊會計(jì)師協(xié)會經(jīng)過權(quán)威部門的認(rèn)可，由民間注冊會計(jì)師協(xié)會在財(cái)政部常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，從政管理、黨團(tuán)關(guān)系、經(jīng)費(fèi)供給均靠財(cái)政部，這也決定了它不像英美的注冊會計(jì)師協(xié)會純粹是民間審計(jì)自律組織，而更多地體現(xiàn)為政府監(jiān)督職能的延伸，是一個準(zhǔn)政府的執(zhí)行機(jī)構(gòu)
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