會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系探討-文庫吧
2025-07-15 00:15 本頁面
【正文】 關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣其次，由于資本市場(chǎng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要性，而審計(jì)質(zhì)量對(duì)投資者的決策又有極強(qiáng)的引導(dǎo)性，從而，審計(jì)質(zhì)量的高低會(huì)影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生活的許多方面，并最終影響到公眾利益。因此，審計(jì)質(zhì)量又具有極大的社會(huì)性，并受到全社會(huì)的關(guān)注。審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)性和系統(tǒng)性要求我們從全社會(huì)的宏觀角度來重視審計(jì)質(zhì)量問題，以系統(tǒng)論的思想來構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制體系，以便多層次、全方位、全過程地進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響因素審計(jì)服務(wù)作為世界上的事物之一，也不可能是孤立地存在的，而應(yīng)存在于一定的社會(huì)大環(huán)境中。人們常說，質(zhì)量是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部的任何一個(gè)部門、任何一個(gè)崗位、任何一項(xiàng)工作，都可能直接或問接地反映到產(chǎn)品的質(zhì)量上來。同樣，由審計(jì)服務(wù)所產(chǎn)生的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量必然也會(huì)受到其所處的社會(huì)大環(huán)境中的多種因素的影響。影響審計(jì)質(zhì)量的因素是復(fù)雜和多樣的，根據(jù)內(nèi)外因的辯證關(guān)系，我們可按照影響性質(zhì)分為內(nèi)部影響因素(即內(nèi)因)和外部影響因素(即外因)。根據(jù)審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵，內(nèi)部影響因素又可概括為專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性兩個(gè)方面。外部影響因素從宏觀上又可分為法律因素、市場(chǎng)因素和行政因素。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部影響因素分析 專業(yè)勝任能力我們一般認(rèn)為，只有那些只承接自己可以勝任的工作而且具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，才能稱之為是稱職的注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為專業(yè)人士，在許多方面都要相應(yīng)的責(zé)任，保持和提高專業(yè)勝任能力就是其中之一。新審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入，對(duì)審計(jì)人員本身的專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備很高的專業(yè)技能水平、豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要求他們掌握相關(guān)知識(shí)和技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)被審事項(xiàng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身行為作出的一種分析、估計(jì)、判定或選擇，貫穿于審計(jì)活動(dòng)的全過程。因此，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，善于歸納和總結(jié)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升專業(yè)判斷能力，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。．獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)，這種要求的根本目的是通過減少影響審計(jì)人員判斷的外部因素以保證審計(jì)的高質(zhì)量，同時(shí)，也是為了增強(qiáng)投資者對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，審計(jì)獨(dú)立性是指對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；對(duì)于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，則要求簽證小組成員獨(dú)市于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。獨(dú)立性作為審計(jì)理論和實(shí)踐中最重要的概念，不僅是審計(jì)的精髓和本質(zhì)特征，同時(shí)也是審計(jì)職業(yè)富有生命力的根本原因。審計(jì)師只有在審計(jì)過程中真正做到獨(dú)立于相關(guān)利益各方并公正客觀地發(fā)表意見，才能保證審計(jì)信息的社會(huì)可靠性，從而樹立起職業(yè)聲譽(yù)，體現(xiàn)其社會(huì)價(jià)值?，F(xiàn)在國家極力倡導(dǎo)事務(wù)所建立合伙制的形式正是出于提高事務(wù)所獨(dú)立性的動(dòng)機(jī)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部影響因素分析外部影響因素，即環(huán)境因素，從宏觀上可以劃分為法律因素，市場(chǎng)因素。．法律因素法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性已經(jīng)被很多研究所證實(shí)。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來分析，在給定相對(duì)嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)環(huán)境和較高的法律風(fēng)險(xiǎn)的前提下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)選擇提高審計(jì)質(zhì)量來降低審計(jì)失敗需要承受的法律風(fēng)險(xiǎn)；同樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)見法律
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