會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系探討-資料下載頁
2025-07-30 00:15本頁面
【正文】 步開放，國際大所的進入使得我國的會計服務(wù)市場競爭更加激烈。我國會計師事務(wù)所如何應(yīng)對激烈的競爭局面，在較短的時間內(nèi)做大做強并提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，是值得深切研究的問題。首先，應(yīng)合理安排股權(quán)結(jié)構(gòu)。同國際事務(wù)所相比，國內(nèi)事務(wù)所的股權(quán)過于集中，盡管股權(quán)的集中有利于決策的效率，但是從長遠看，不利于事務(wù)所的發(fā)展。國內(nèi)事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)容完整、科學(xué)的吸收新合伙人的制度辦法，使得事務(wù)所能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。其次，應(yīng)建立完善的人力資源管理制度。會計師事務(wù)所作為典型的人合公司，人力資源是其最寶貴的資源，人才是其做大做強的核心力量。要想突破國內(nèi)事務(wù)所人員老化、知識老化等制約事務(wù)所發(fā)展壯大的瓶頸，實現(xiàn)做大做強做出去，必須重視素質(zhì)、復(fù)合型國際人才的培養(yǎng)，主動培養(yǎng)人才、積極輸送人才進入行業(yè)高端培養(yǎng)的隊列，建立內(nèi)部科學(xué)的人才使用機制，把培養(yǎng)人才和使用人才結(jié)合起來。 健全的民事賠償制度民事賠償制度的健全必定加大事務(wù)所及注冊會計師的執(zhí)業(yè)責任和執(zhí)業(yè)風險，因此，應(yīng)盡快建立健全我國民事賠償機制。(1)關(guān)于法律法規(guī)。為了克服立法上的不足，應(yīng)盡快完善《證券法》、《注冊會計師法》及實施細則的工作，從立法上解決注冊會計師對民事責任的性質(zhì)、歸責原則、構(gòu)成要件、免責事項、法律責任時效問題、不同過錯程度的劃分標準和應(yīng)承擔的責任等問題，從而減少對民事責任的不確定因素，真正形成平等、統(tǒng)一、透明的法律制度，增強司法實踐中的可操作性。(2)關(guān)于民事訴訟條件。民事賠償責任案件的受理范圍以行政處罰或者刑事的判決為前提，即若沒有證券監(jiān)管機構(gòu)對行為違法性認定的處罰決定，法院就不能判定行為人承擔民事責任。筆者建議，應(yīng)建立一個由既懂會計又懂法律的專門委員會，對上市公司披露的虛假信息進行鑒定。這樣，投資者不必等到行政或刑事處罰之后才能提起訴訟。結(jié)束語 我國審計市場的外部空間環(huán)境、會計師事務(wù)所內(nèi)部控制及審計約束環(huán)境制約著高質(zhì)量審計服務(wù)的有效供給。其中，外部空間環(huán)境又包含政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境以及社會文化環(huán)境等；事務(wù)所主要從內(nèi)部質(zhì)量控制制度、審計項目的過程控制、審計人員的控制等幾個方面影響著審計質(zhì)量；而目前審計行業(yè)的束環(huán)境主要包括政府監(jiān)管、注冊會計師行業(yè)監(jiān)管及社會公眾監(jiān)管。在審計失敗頻發(fā)的市場中，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制體系在保障廣大投資者利益、維護市場行為的公平公正上，起著至關(guān)重要的作用。如何構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系，提高審計獨立性，以達到提高審計質(zhì)量的目的，是理論研究的難點。本文在借鑒國外相關(guān)審計質(zhì)量控制研究的基礎(chǔ)上，又充分考慮了我國的實際情況，從而結(jié)合我國審計市場的發(fā)展狀況，提出了更加適合我國國情的審計質(zhì)量控制體系的設(shè)計方案和研究內(nèi)容。參考文獻[1] .陳小林，潛在錯報風險、信息透明度與審計定價一基于中國證券市場的經(jīng)驗數(shù)據(jù)匯J]，科學(xué)決策，2009(8):10一 16.[2] .王永海，張文生，風險和風險管理對審計收費的影響:基于審計需求的角度〔J」.財會通訊，2009(5):134一 136.[3] .郭莉，新審計準則對審計收費的影響一新舊審計準則下審計收費的實證研究[J].會計之友，2009(4):52一53.[4] 陳美麗，關(guān)于當前會計師事務(wù)所審計質(zhì)量思考[J].中國審計2009(7):2023[5]康均,[J].(4):2223 .[6] [J].(11):3233. [7] [J].（3）:1718. [8][J].（1）:78. 11 / 1
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