【正文】 適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控政策和程序,是否對重要項目進行適時監(jiān)控,每個項目合伙人是否每三年選取一個項目進行項目檢查,對監(jiān)控結(jié)果如何處理和傳達給全體員工。等。八、總分所一體化管理 總分所一體化管理的檢查內(nèi)容包括：分所設(shè)立、分所治理、人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息管理等。特提示以下要點供檢查人員參考。（1）事務(wù)所新設(shè)分所或新合并分所有哪些具體考量標(biāo)準？（2）對新合并分所后續(xù)采取哪些后續(xù)整合措施？整合的效果如何？ 案例：（1）設(shè)立分所對事務(wù)所是一個重大決策，需要管理委員會討論決策，分所設(shè)立首先考慮是否符合事務(wù)所區(qū)域布局戰(zhàn)略的需要，先按大區(qū)布局，然后重點城市布局。（2）新合并分所的具體考量標(biāo)準 ：合伙人團隊認同事務(wù)所的經(jīng)營理念；行業(yè)口碑和信譽較好；股東結(jié)構(gòu)不復(fù)雜；分支機構(gòu)數(shù)量不多；質(zhì)量和風(fēng)險控制較好；客戶資源、市場結(jié)構(gòu)符合未來發(fā)展規(guī)劃。（3）新合并分所后續(xù)采取的整合措施 ：合伙人重新確認；其他人員級別的調(diào)整確認；財務(wù)合并；重新選擇辦公室和裝修；對客戶進行重新甄別；判斷是否符合事務(wù)所的風(fēng)險管理要求；事務(wù)所文化和理念的整合；管理制度和管理流程的整合等。 （1）分所負責(zé)人是否為總所合伙人或股東？如是，其出資比例情況？在總所中擔(dān)任何職？以何身份或角色管理分所？（2）分所的管理架構(gòu)是如何設(shè)置的？和總所是什么關(guān)系？案例：（ 1）分所設(shè)主任會計師和督導(dǎo)合伙人，主任會計師由當(dāng)?shù)睾匣锶藫?dān)任，督導(dǎo)合伙人由總所派出，代表總所對分所執(zhí)行總所的政策和程序進行監(jiān)督和管理。（2）分所本質(zhì)上是總所在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的一個辦公室或一個部門，分所的職能部門或崗位參照總所對口設(shè)置。（1）事務(wù)所是否制定和實施統(tǒng)一的人力資源管理制度，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的人員聘用、定級、培訓(xùn)、考核、獎懲和辭退等標(biāo)準？（2）分所負責(zé)人是否由會計師事務(wù)所統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核？（3）分所從業(yè)人員是否可以接受總所的統(tǒng)一管理和調(diào)配？案例：（ 1）人力資源實行高度集中管理，招聘計劃的制定，招聘的實施在總部人力資源部的統(tǒng)一組織下進行，人員的錄用和定級由總部人力資源合伙人最終決定，薪酬由北京總部統(tǒng)一發(fā)放，人員考核由北京統(tǒng)一組織實施并統(tǒng)一在協(xié)同管理系統(tǒng)中完成，人員晉升由分所提出初步意見，管理委員會或合伙人會議討論確定，等等。（ 2）分所負責(zé)人由首席合伙人任命，由全體合伙人在合伙人會議上對其進行考核評價。（ 3）由于分所在業(yè)務(wù)管理上相當(dāng)于總部的一個部門，其人員A、B類項目由總部統(tǒng)一委派，C、D類項目分所自行委派。4）對新設(shè)分所，總所除派出分所負責(zé)人外，還可視情況派出相應(yīng)關(guān)鍵職能崗位及業(yè)務(wù)經(jīng)理或抽調(diào)分所的業(yè)務(wù)骨干到總所常駐一段時間，以保證有效管理控制及執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 （1）分所與總所實行何種財務(wù)體制？（2）事務(wù)所是否制定統(tǒng)一的財務(wù)會計政策，對全所的業(yè)務(wù)收支、會計核算、資金調(diào)度等進行統(tǒng)一管理與集中控制？實際是否達到統(tǒng)一管理與集中控制？（3）分所收入、費用是否納入事務(wù)所統(tǒng)一核算？是否實行統(tǒng)一的預(yù)算管理？（4）事務(wù)所是否統(tǒng)一購買職業(yè)責(zé)任保險或計提職業(yè)風(fēng)險基金?案例：（ 1）建立網(wǎng)上銀行資金管理系統(tǒng)，通過資金結(jié)算平臺，實現(xiàn)了對各分所收支兩條線的管理辦法?？偡炙_戶銀行相同，通過網(wǎng)上銀行實現(xiàn)所有收款資金當(dāng)天歸集到總所，并按月預(yù)算下?lián)?。收款戶收款分所不能動用，付款戶按月預(yù)算由總所月初下?lián)堋＃?2）在財務(wù)管理上建立了總所和全國各分所相統(tǒng)一的核算網(wǎng)絡(luò)平臺，總分所采用統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng)（軟件），全國各分所財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理（服務(wù)器在北京）?？偹S時可以通過網(wǎng)絡(luò)了解和查詢各分所的財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對各分所財務(wù)數(shù)據(jù)動態(tài)的實時動態(tài)監(jiān)控、核算，為全國財務(wù)管理一體化提供了強有力地保證。（3）實行全面預(yù)算管理，將收入、成本、費用全面納入預(yù)算進行管理，并逐步將預(yù)算作為考核各部門和分所的依據(jù)。在財務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立了全國統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，將各分所納入預(yù)算管理體系，并通過預(yù)算管理系統(tǒng)實現(xiàn)了對全國各機構(gòu)預(yù)算的實時動態(tài)管理。（4）除建立有全所的財務(wù)管理制度外，在支出審批、費用開支、采購管理、分所財務(wù)管理、收支兩條線和資金集中管理、帳賬單管理、部門及分所內(nèi)部結(jié)算管理、項目回收率管理等方面還建立了具體的管理辦法。 （1）事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接和保持方面對分所有哪些規(guī)定？（2）是否對分所的業(yè)務(wù)承接進行統(tǒng)一管理？由誰對分所的業(yè)務(wù)承接進行管理？（3）分所是否根據(jù)事務(wù)所總所的授權(quán)承接業(yè)務(wù)？是否存在超越總所授權(quán)承接業(yè)務(wù)？（4）是否在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和分類分級管理？（5）事務(wù)所是否制定統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準和質(zhì)量控制制度？如何保證執(zhí)業(yè)標(biāo)準和質(zhì)量控制制度在分所得到有效執(zhí)行？（6）事務(wù)所如何對分所在授權(quán)范圍內(nèi)承接的業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制，嚴格控制分所執(zhí)業(yè)風(fēng)險？（7）事務(wù)所是否制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)報告印章管理制度和授權(quán)制度？是否與業(yè)務(wù)分類分級管理制度相適應(yīng)？（8）事務(wù)所如何對分所公章使用情況進行監(jiān)督管理，切實防范法律和業(yè)務(wù)風(fēng)險？（9）事務(wù)所采用何種方式和程序?qū)Ψ炙膱?zhí)業(yè)質(zhì)量和管理情況進行監(jiān)督、考核和評價？案例： （1）業(yè)務(wù)管理依賴于事務(wù)所協(xié)同管理系統(tǒng)對全國各分所實施統(tǒng)一管理。各分所根據(jù)風(fēng)險程度對客戶承接實行分類管理。對A、B類項目實行報告制度，要求在承接前必須向業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組報告，經(jīng)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組同意后才能承接，合伙人、經(jīng)理、部門或分所的安排由業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)小組指定；對于C、D類項目實行報備制度，合伙人在承接C、D類項目時，必須在協(xié)同管理系統(tǒng)登記后才能派遣項目人員。（2）事務(wù)所專業(yè)技術(shù)委員會負責(zé)制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準、技術(shù)系統(tǒng)文件等，并以委員會公告的形式發(fā)布，要求所有審計業(yè)務(wù)部門及分所嚴格按照標(biāo)準執(zhí)行業(yè)務(wù)。從業(yè)務(wù)承接、審計計劃階段、執(zhí)行階段、到出具審計報告都軍均建立了完整的系統(tǒng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準，并有嚴格的監(jiān)督復(fù)核程序。 總所設(shè)立技術(shù)部，分所設(shè)立專門技術(shù)管理小組，負責(zé)事務(wù)所統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準，系統(tǒng)的落實與實施，并負責(zé)協(xié)助事務(wù)所建立與維護事務(wù)所統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準與系統(tǒng)，完成委員會相關(guān)工作。分所技術(shù)管理小組定期向總所報告執(zhí)業(yè)標(biāo)準及系統(tǒng)的執(zhí)行狀況以及執(zhí)行中存在的相關(guān)問題。（3）設(shè)立風(fēng)險管理委員會全面負責(zé)事務(wù)所風(fēng)險管理與控制，建立了總分支機構(gòu)管理架構(gòu)下的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，總所對分所實行統(tǒng)一風(fēng)險管理，所有風(fēng)險管理制度和規(guī)定由總所統(tǒng)一組織制定，分所嚴格按照事務(wù)所統(tǒng)一的質(zhì)量與風(fēng)險控制要求執(zhí)行。在風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下，分所均設(shè)立專門風(fēng)險管理小組，負責(zé)事務(wù)所統(tǒng)一的風(fēng)險管理制度在分所層面執(zhí)行情況的監(jiān)控。在關(guān)鍵風(fēng)險控制環(huán)節(jié)均制定了相應(yīng)的管理控制措施與辦法，并在實際中能有效執(zhí)行，主要包括執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、獨立性、審計項目分類、客戶承接、審計報告簽字及輪換規(guī)定、證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)簽字管理辦法、上市公司審計風(fēng)險監(jiān)控管理特別規(guī)定、鑒證業(yè)務(wù)（獨立）復(fù)核合伙人管理辦法以及質(zhì)量與風(fēng)險檢查等制度和辦法。由于分所既涉及整體層面的控制，也涉及業(yè)務(wù)層面的控制，但是整體層面的控制與總所可能存在差異，因此，總所檢查人員應(yīng)當(dāng)在對總所的系統(tǒng)進行了解后，修訂出分所系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系的檢查重點和程序，以切實指導(dǎo)分所檢查人員的工作。同時，總所檢查人員在評價總分所是否實現(xiàn)一體化管理時，不能僅僅依賴被檢查事務(wù)所的介紹和了解，應(yīng)當(dāng)結(jié)合分所檢查小組對被檢查分所的評價結(jié)論和系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系的各評價要素的評價結(jié)果進行綜合評價。比如，在檢查分所設(shè)立時，重點關(guān)注新合并分所的整合措施，需要從總所和分所結(jié)合起來檢查，在總所重點了解對新合并分所采取哪些整合措施，在分所了解和檢查這些整合措施的執(zhí)行情況，綜合起來評估事務(wù)所對合并分所的整合是否達到防范分所出現(xiàn)執(zhí)業(yè)風(fēng)險的目的。在檢查人力資源、財務(wù)、業(yè)務(wù)等是否實現(xiàn)一體化管理時，思路和方法也是一樣。九、信息系統(tǒng) 建設(shè)強大的信息化管理平臺，是提高事務(wù)所管理效率、增強事務(wù)所核心能力、實現(xiàn)事務(wù)所一體化管理以及做大做強做大事務(wù)所的重要保證和基礎(chǔ)。對信息系統(tǒng)的檢查內(nèi)容包括：系統(tǒng)的建立、客戶關(guān)系和項目管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)、知識管理系統(tǒng)、辦公及文檔管理系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站等。特提示以下要點供檢查人員參考。（1）作為管理的工具和手段，事務(wù)所建立了哪些信息系統(tǒng)？（2）已建立的信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)哪些功能？（3）信息系統(tǒng)的建設(shè)是否與事務(wù)所的業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配？還有哪些方面需要改善？（4）事務(wù)所是否有持續(xù)開發(fā)和完善信息系統(tǒng)的規(guī)劃？（5）信息系統(tǒng)的運行是否覆蓋各分支機構(gòu)？是否能夠為事務(wù)所經(jīng)營決策提供及時、準確、完整、一致的基礎(chǔ)信息？案例：（1）事務(wù)所一直致力于信息化手段在管理中的建設(shè)和應(yīng)用，投入了大量的人力和財力。目前基本上建成了以總部為中心、輻射全國各分所的專用廣域網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)了包括數(shù)據(jù)、語音及視頻會議等在內(nèi)的較為完善的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系，滿足了事務(wù)所內(nèi)部和外部的順暢溝通。同時已初步建立了適應(yīng)規(guī)?；?、集團化、一體化管理需要的協(xié)同管理系統(tǒng)、財務(wù)核算管理系統(tǒng)和信息溝通平臺（郵件通信系統(tǒng)、網(wǎng)站、電話會議系統(tǒng)、視屏?xí)h系統(tǒng)），并在事務(wù)所管理中發(fā)揮了十分重要的作用。（2）總所對全國各分所實行高度一體化管理體制，協(xié)同管理系統(tǒng)已經(jīng)成為事務(wù)所集人力資源管理、財務(wù)管理、時間管理、客戶和項目管理、風(fēng)險控制于一體的決策支持系統(tǒng)，是事務(wù)所實現(xiàn)一體化管理的載體。事務(wù)所多年來不斷完善人力資源管理、財務(wù)管理、客戶和項目管理、時間管理等管理流程，并將流程固化到協(xié)同管理系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中設(shè)置人力資源管理模塊、財務(wù)管理模塊、時間管理模塊、客戶和項目管理模塊，并且該系統(tǒng)已通過VPN技術(shù)實現(xiàn)總分所聯(lián)網(wǎng)，事務(wù)所包括總分所全體員工在有通信聯(lián)系的地方都可隨時登陸協(xié)同管理系統(tǒng) 。（3）在財務(wù)管理上建立了總所和全國各分所統(tǒng)一的核算網(wǎng)絡(luò)平臺，總分所采用統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng)（軟件），全國各分所財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理（服務(wù)器在北京）?？偹S時可以通過網(wǎng)絡(luò)了解和查詢各分所財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了對各分所財務(wù)數(shù)據(jù)動態(tài)的實時監(jiān)控、核算，為全國財務(wù)管理一體化提供了強有力保證。 （4）審計作業(yè)系統(tǒng)信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，事務(wù)所采取了分步實施，逐步完善的策略，先解決操作功能，后逐步完善管理功能。截至目前，《》、《事務(wù)所合并工具軟件》已開發(fā)完成并推廣使用；《事務(wù)所遠程復(fù)核審計軟件》已經(jīng)完成開發(fā)；《》正在持續(xù)開發(fā)。審計軟件將逐步實現(xiàn)與協(xié)同管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)業(yè)務(wù)承接、項目考評、項目管理、財務(wù)核算等方面的數(shù)據(jù)共享，以最終達到事務(wù)所管理的現(xiàn)代化目標(biāo)。 （5）溝通通信平臺主要通過郵件通信系統(tǒng)、網(wǎng)站、局域網(wǎng)、電話會議系統(tǒng)、視屏?xí)h系統(tǒng)、VPN技術(shù)實現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部和外部的順暢溝通。經(jīng)過多年努力，基本上建成了以總部為中心、輻射全國的專用廣域網(wǎng)絡(luò)。實現(xiàn)了數(shù)據(jù)、語音及視頻會議等較為完善的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)體系。 由于信息系統(tǒng)只是事務(wù)所管理和業(yè)務(wù)執(zhí)行的輔助工具，上述管理層面和業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的內(nèi)控都可能需要借助信息化工具來實現(xiàn)，因此，對信息化系統(tǒng)的檢查應(yīng)在對上述事務(wù)所管理層面和業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵控制點進行了解后，測試被檢查事務(wù)所的關(guān)鍵控制通過何種信息化手段來實現(xiàn)，該信息化手段運行是否有效。系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查人員在對信息系統(tǒng)進行評價時，不能僅僅停留在了解層面，更重要的是關(guān)注其實際運行是否有效。因此，對信息系統(tǒng)的檢查可以結(jié)合其他要素的檢查同時進行。第四節(jié) 系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查的方法為實現(xiàn)檢查目的，獲取充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)，在實施檢查工作時，檢察人員可以按照檢查手冊中給出的每一個質(zhì)量控制要素給出的檢查提示點，逐項了解或測試被檢查事務(wù)所的相關(guān)控制政策或程序。在了解或測試時，檢查人員可以實施訪談、檢查、觀察、重新執(zhí)行等檢查程序，并將獲取的相關(guān)信息記錄在檢查工作底稿中。一、 一、訪談訪談是系統(tǒng)風(fēng)險質(zhì)量控制體系檢查經(jīng)常采用的方法，是指檢查人員在了解事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)后，恰當(dāng)選取訪談對象，以了解事務(wù)所建立了哪些相關(guān)控制政策或程序，如何貫徹和實施和的，具體執(zhí)行情況等。在采用訪談這一方法時，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：第一，訪談前應(yīng)當(dāng)先準備好訪談提綱，提綱的內(nèi)容可以參照檢查手冊的問題清單并結(jié)合事務(wù)所的實際情況制定，為避免對同一人（特別是對被檢查事務(wù)所高層領(lǐng)導(dǎo)）進行多次訪談，應(yīng)熟知檢查質(zhì)量控制要素，并將檢查控制點事項進行歸納匯總后進行訪談。第二，同一個問題最好是訪談多名合伙人或員工，這樣可以從不同的側(cè)面來認證。例如：在事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境因素檢查過程中，可以訪談事務(wù)所的合伙人和35名員工，了解被訪談人員對于企業(yè)文化的看法、內(nèi)部發(fā)生的變化以及領(lǐng)導(dǎo)層通過各種制度和行為示范所傳遞的真正信息。對事務(wù)所合伙人進行訪談，關(guān)注事務(wù)所建立的是怎樣的企業(yè)文化，如何處理質(zhì)量和市場等其他工作的關(guān)系。對員工進行訪談，關(guān)注事務(wù)所的企業(yè)文化在員工層面是如何傳遞的，事務(wù)所的質(zhì)量控制團隊是否與業(yè)務(wù)規(guī)模匹配，事務(wù)所是否重視質(zhì)量控制人員，事務(wù)所在質(zhì)量和利益的平衡關(guān)系的處理上是否恰當(dāng)。第三，訪談可以為檢查人員提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將訪談與其他檢查方法結(jié)合起來使用，不僅要聽其言，更要觀其行。比如，對事務(wù)所是否建立起以質(zhì)量為導(dǎo)向的事務(wù)所文化這一問題進行評估時，就需要將訪談、檢查相關(guān)政策和程序結(jié)合起來使用，通過訪談，了解事務(wù)所合伙人和員工對質(zhì)量和風(fēng)險控制的態(tài)度，通過檢查政策和程序的執(zhí)行情況，佐證訪談得到的信息是否與實際情況一致；再比如，對信息系統(tǒng)的檢查，就需要將訪談和觀察結(jié)合起來使用，不能僅僅停留在了解層面，需要實際觀察其實際運行狀況。針對訪談事項，需要分別兩類情況進行工作底稿記錄。第一類訪談事項是為進一步檢查提供線索，有相關(guān)文件制度支持的，在這種情況下，不需要檢查人員將訪談內(nèi)容或結(jié)果記錄在檢查工作底稿中，而是要索取相關(guān)文件進一步實施檢查等程序，僅需記錄檢查事項和結(jié)果即可；第二類訪談事項是沒有相關(guān)文件制度支持的，在這種情況下，檢查人員需要進行職業(yè)判斷，訪談的事項是否必需要有文件制度的支持，如果是，則可以判定被檢查事務(wù)所在該政策或程序的設(shè)計上存在缺陷，檢查人員就需要將訪談的人員、事項、答復(fù)等相關(guān)內(nèi)容詳細記錄在檢查工作底稿中，并將該事項匯總到“事務(wù)所內(nèi)部控制缺陷匯總表”中。二、 二、檢查是指檢查人員對被檢查事務(wù)所相關(guān)制度、會議紀要、公告等的記錄或文件進行審閱和檢查。檢查的目的是對被檢查