【正文】 決算報(bào)告的公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點(diǎn)說(shuō)明和客觀評(píng)價(jià)。 （一） 財(cái)務(wù)決算審計(jì)。 x 財(cái)務(wù)決算審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施獨(dú)立審計(jì)工作，對(duì)其所屬企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國(guó)有資本保值增值等重大方面是否按照國(guó)資委《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第 5 號(hào)）、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[04]173 號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制發(fā)表意見(jiàn)，對(duì) x 本部及下屬各級(jí)企業(yè)出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和國(guó)資委要求的其他專項(xiàng)報(bào)告。 （二） 日常審計(jì)、咨詢工作。按照 x 要求對(duì)被審計(jì)單位專項(xiàng)委托事項(xiàng)提供審計(jì)、檢查、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按要求出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告和咨詢工作報(bào)告。 三、 審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象 年度 x 財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍為 x 本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶，其中：集團(tuán)母公司 戶，二級(jí)子公司 戶，三級(jí)子公司 戶。具體明細(xì)如下表： 序號(hào)企業(yè)名稱級(jí)次1xxxx1223242對(duì)納入上述審計(jì)范圍企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)、鑒證。 四、 審計(jì)策略 根據(jù)以上我們對(duì)標(biāo)的公司行業(yè)特性及業(yè)務(wù)特點(diǎn)的理解，我們的審計(jì)總體策略側(cè)重于由上至下，審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有效利用內(nèi)控測(cè)試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)，以確定審計(jì)資源的合理配置。 我們的審計(jì)策略基于我們對(duì)標(biāo)的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)因素的深刻了解確定, 結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及上述考慮，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中將運(yùn)用以下審計(jì)策略： 以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主線，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，以全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性和可靠性為基礎(chǔ)，將對(duì)業(yè)務(wù)流程的審核與內(nèi)控測(cè)試相結(jié)合，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)與運(yùn)行作出評(píng)價(jià)，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案； 以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全面分析企業(yè)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，為 x 監(jiān)管、考核和分析企業(yè)提供依據(jù)； 以促進(jìn)公司提高財(cái)務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)能力評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策程序和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的可靠性作出分析，對(duì)其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。  業(yè)務(wù)流程審核與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試相結(jié)合：以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主線，從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，抓住公司主營(yíng)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程等重點(diǎn)循環(huán)上的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將其在財(cái)務(wù)資料上的反映歸納為形象反映全公司財(cái)務(wù)核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點(diǎn)對(duì)損益的影響程度并對(duì)相關(guān)控制制度進(jìn)行測(cè)試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否準(zhǔn)確地通過(guò)財(cái)務(wù)資料完整地反映，將對(duì)業(yè)務(wù)流程的審核與為財(cái)務(wù)內(nèi)控測(cè)試相結(jié)合，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性作出評(píng)價(jià)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合：從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，針對(duì)所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務(wù)類別多的特點(diǎn)，在全面分析企業(yè)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)。  財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理審核相結(jié)合：從企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策及效果和風(fēng)險(xiǎn)管理制度及執(zhí)行情況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策程序及其效益狀況；深入了解風(fēng)險(xiǎn)管理制度和措施，并跟蹤調(diào)查分析重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的管理措施執(zhí)行情況，將風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查分析與財(cái)務(wù)狀況分析評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)其整體財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。 五、 審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和報(bào)表附注，以及國(guó)資委要求的財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明等其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)，并按國(guó)資委要求出具的其他專項(xiàng)報(bào)告。 （一） 審計(jì)中關(guān)注的主要事項(xiàng) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配 （1）收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的現(xiàn)象，關(guān)注特殊項(xiàng)目收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確； （2）關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤費(fèi)用； （3）各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)長(zhǎng)期虧損企業(yè)的長(zhǎng)期投資、應(yīng)收款項(xiàng)之準(zhǔn)備計(jì)提是否充分； （4）關(guān)注主業(yè)獲利能力以及企業(yè)出售重要資產(chǎn)等非經(jīng)常性損益對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響； （5）利潤(rùn)分配是否符合《公司法》規(guī)定，決策程序是否合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注管理層及職工參股企業(yè)的利潤(rùn)分配情況。 重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù) （1）重大資金往來(lái)情況，是否存在對(duì)外出借資金、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)往來(lái)； （2）集團(tuán)內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處置以及會(huì)計(jì)處理、報(bào)表編制是否正確； （3）對(duì)外投資與并購(gòu)，關(guān)注投資決策程序、收益情況； （4）對(duì)外擔(dān)保、涉案等或有事項(xiàng)及承諾事項(xiàng)，可能對(duì)企業(yè)造成的影響； （5）關(guān)注企業(yè)落實(shí)國(guó)資委上年決算批復(fù)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)署、監(jiān)事會(huì)等檢查所揭示問(wèn)題在以后年度財(cái)務(wù)決算中的處理情況； （6）關(guān)注股票、期貨、委托理財(cái)、擔(dān)保、衍生金融工具等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況 （1）公司內(nèi)控控制是否符合財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等的相關(guān)規(guī)定。 （2）參照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，測(cè)試內(nèi)控控制設(shè)計(jì)是否合理和有效運(yùn)行。 企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量 （1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況； （2）賬銷案存