會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講義-文庫(kù)吧
2025-02-26 16:23 本頁(yè)面
【正文】 執(zhí)業(yè)人員向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系 ? 收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。 ? 應(yīng)對(duì)識(shí)別的違反獨(dú)立性的措施 保持獨(dú)立性的具體考慮 ? 財(cái)務(wù)利益 ? 雇傭關(guān)系 ? 投資 ? 業(yè)務(wù)關(guān)系 ? 服務(wù)限制 ? 業(yè)務(wù)人員輪換（鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)、高級(jí)管理人員的服務(wù)年限） ? 收費(fèi)安排 ? 利益沖突（如客戶的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系） 人情社會(huì) vs 獨(dú)立性 加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)的必要性 ? 職業(yè)環(huán)境（新型加轉(zhuǎn)軌） ? 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算狀況 ? 行政體制的影響 ? 會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序 ? 外部期望值 ? 看門狗 ？ ~ 警犬？ ? 待遇不穩(wěn)定 ? 有恒產(chǎn)才有恒心？ ? 內(nèi)部管理水平的影響 ? 道不同不可與謀 //一榮俱榮，一損俱損 //合則留，不合則去 ? 審計(jì)技術(shù) ? 帳項(xiàng)基礎(chǔ)？ ~制度基礎(chǔ)？ ~風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向？ 沒有體現(xiàn)“保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 1 ? 審計(jì)報(bào)告后附存檔的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)企業(yè)簽署 ? 很少運(yùn)用控制測(cè)試對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià) ，或者控制測(cè)試流于形式。 ? 某事務(wù)所在審核某企業(yè)未分配利潤(rùn)時(shí)，底稿中只有一張審定表，表中有上年未審數(shù)，本年未審數(shù)和審定數(shù)，沒有其他審計(jì)程序 ? 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序，有的雖發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn) 沒有體現(xiàn)“保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 2 ? 對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點(diǎn)表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄 ? 缺少現(xiàn)金流量表底稿， ? 其他應(yīng)收款報(bào)表余額 6,958萬元，底稿審定數(shù)為 8,165萬元，調(diào)整事項(xiàng)記錄不清， ? 長(zhǎng)期投資底稿未附被投資控股單位的已審會(huì)計(jì)報(bào)表； 沒有體現(xiàn)“保持 應(yīng)有的關(guān)注”的一些現(xiàn)象 3 ? 固定資產(chǎn)余額 ，占資產(chǎn)總額的 55％，作為初次審計(jì)，底稿未附固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄及土地等主要資產(chǎn)的權(quán)屬證明 ? 貨幣資金確認(rèn)數(shù)為 ,底稿中列示銀行存款開戶行為工商行某分理處，但未見年末 12月31日的銀行對(duì)帳單，只有某集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的 12月 31日的對(duì)帳單，余額為 ，與確認(rèn)的金額不符，相差 ，需要進(jìn)一步查證，以上余額均未進(jìn)行函證。 如何體現(xiàn)“保持應(yīng)有的關(guān)注” ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的載體 — 工作底稿 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師體現(xiàn)勤勉盡責(zé)的載體 — 以審計(jì)準(zhǔn)則為最低要求執(zhí)業(yè) ? 不僅要避免簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤，而且要考慮可能的報(bào)告使用人的期望 ? 審計(jì)準(zhǔn)則的法律地位和勤勉盡責(zé)的意義 關(guān)于職業(yè)道德的幾個(gè)關(guān)系 ? 職業(yè)道德和客戶保持（項(xiàng)目收入 ) ? 職業(yè)道德和事務(wù)所發(fā)展 ? 職業(yè)道德和員工穩(wěn)定性 三、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受和保持 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受和保持 ? 總體要求 ? 已考慮客戶的誠(chéng)信（只與誠(chéng)信的客戶打交道）； ? 具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； ? 能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 針對(duì)有關(guān)客戶誠(chéng)信的考慮事項(xiàng) ? 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)； ? 客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)； ? 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度； ? 客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平； ? 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象 (時(shí)間 )； ? 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象； ? 變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。 ? （一）與現(xiàn)任或前任人員溝通；（二）第三方詢問；（三）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客戶的背景信息。 評(píng)價(jià)素質(zhì)、能力、時(shí)間和資源 （一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象； （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力； （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員； （四）在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助； （五）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；（質(zhì)量控制能力） （六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)（項(xiàng)目管理能力）。 新業(yè)務(wù)？ 解除約定的政策和程序 ? 討論情況和可能采取的行動(dòng)； ? 討論原因 ? 考慮法律法規(guī)的規(guī)定或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因； ? 記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況。 關(guān)于保密義務(wù) 業(yè)務(wù)承接中的分類管理 ? 按風(fēng)險(xiǎn)的分類 ? 高風(fēng)險(xiǎn)（增加獨(dú)立合伙人、人員配置、工作底稿復(fù)核要求） ? 中等風(fēng)險(xiǎn) ? 低風(fēng)險(xiǎn) ? 按服務(wù)種類 ? 鑒證 ? 非鑒證 ? 按地域 ? 本地 ? 外地 業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表 ? 初步考慮（背景、監(jiān)管要求、經(jīng)濟(jì)回報(bào)預(yù)計(jì)） ? 進(jìn)一步的考慮（接受委托的關(guān)鍵考慮、以前的審計(jì)情況） ? 與前任會(huì)計(jì)師的溝通情況 底稿示例： 業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表 ? 業(yè)務(wù)
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