【正文】 初數(shù)的調(diào)整是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定； （3）關(guān)注期初數(shù)的調(diào)整是否規(guī)范，是否存在將應(yīng)計入本年損益的事項而作為年初數(shù)調(diào)整，或應(yīng)計入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)節(jié)利潤的情況。 內(nèi)部控制的設(shè)計及運(yùn)行情況 （1）公司內(nèi)控控制是否符合財政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等的相關(guān)規(guī)定。 五、 審計的重點(diǎn)內(nèi)容 對企業(yè)財務(wù)決算報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和報表附注，以及國資委要求的財務(wù)決算專項說明等其他重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審計，并對審計范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財務(wù)決算審計報告、管理建議書，并按國資委要求出具的其他專項報告。 我們的審計策略基于我們對標(biāo)的公司環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)因素的深刻了解確定, 結(jié)合企業(yè)實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將運(yùn)用以下審計策略： 以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，以全面分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性和可靠性為基礎(chǔ)，將對業(yè)務(wù)流程的審核與內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計與運(yùn)行作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案； 以財務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全面分析企業(yè)會計政策的適當(dāng)性、會計核算規(guī)范性的基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工作調(diào)查與財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會計信息進(jìn)行總體分析評價，為 x 監(jiān)管、考核和分析企業(yè)提供依據(jù)； 以促進(jìn)公司提高財務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財務(wù)能力評價與風(fēng)險管理相結(jié)合，對重大財務(wù)事項決策程序和風(fēng)險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。按照 x 要求對被審計單位專項委托事項提供審計、檢查、財務(wù)盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按要求出具專項審計報告、財務(wù)盡職調(diào)查報告和咨詢工作報告。 二、 審計目標(biāo)及任務(wù) 我們的審計目標(biāo)為，按照財政部、國資委年度財務(wù)決算審計要求和 x 年度財務(wù)決算工作要求和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，對 x 所屬企業(yè)年度財務(wù)決算報告的公允反映發(fā)表審計意見，對公司會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點(diǎn)說明和客觀評價。 三是針對 進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、期末在途及庫存存貨的真實性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算、內(nèi)部控制的設(shè)立和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計領(lǐng)域。 兩類工作成果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質(zhì)量的財務(wù)決算審計報告；而且還要為滿足國資委、集團(tuán)監(jiān)管要求和提高企業(yè)財務(wù)管理水平服務(wù)，出具高質(zhì)量的審計（管理服務(wù)）建議書、集團(tuán)要求的專項報告。 x 通過技術(shù)成果與資本市場結(jié)合，先后組建了 9 個二級控股公司和全資子公司，逐步形成集 為一體的國際化高科技企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展格局。 第四、監(jiān)管多。 x 各部門不斷完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能，制定、修訂了多項管理制度和流程，修訂完善了決策流程，調(diào)整補(bǔ)充了子公司和控股投資企業(yè)管理要素，進(jìn)一步明確了總部、子公司和控股投資企業(yè)的管理責(zé)任，經(jīng)營秩序更加規(guī)范，管理工作更加有效。xxxx（以下簡稱“ x”）創(chuàng)建于1952 年11 月，是。 第二、管理新。 第三、財務(wù)強(qiáng)。 x 在境內(nèi)擁有上市公司，在境外還設(shè)有子公司、還存在外商投資的控股子公司。 基于我們對 x 的了解和認(rèn)識，我們采取了不同于常規(guī)審計的總體審計思路、審計策略、審計重點(diǎn)和質(zhì)量保證措施，制定了以下審計工作方案。 三結(jié)合的審計策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，將對業(yè)務(wù)流程的審核與財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的合規(guī)性、健全性及有效性作出評價，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；從財務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會計基礎(chǔ)工作與財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算的真實性、合法性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作、會計核算規(guī)范性及會計信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價，為集團(tuán)監(jiān)管、考核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進(jìn)公司提高財務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財務(wù)管理能力評價與風(fēng)險管理相結(jié)合，對財務(wù)事項決策程序和風(fēng)險管理措施的可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。 四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對 A 股主板上市公司內(nèi)部控制強(qiáng)制審計的政策要求，結(jié)合 x 所包含的不同戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)特性，我們將把內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、崗位職責(zé)和相應(yīng)制度設(shè)計和運(yùn)行是否有效。 （一） 財務(wù)決算審計。 三、 審計范圍和審計對象 年度 x 財務(wù)決算審計范圍為 x 本部下屬全部子公司，總戶數(shù)戶，其中：集團(tuán)母公司 戶，二級子公司 戶，三級子公司 戶。  業(yè)務(wù)流程審核與財務(wù)內(nèi)部控制測試相結(jié)合：以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清晰了解企業(yè)決策程序、業(yè)務(wù)流程和管理流程的前提下，抓住公司主營業(yè)務(wù)流程、企業(yè)決策程序、資產(chǎn)管理流程等重點(diǎn)循環(huán)上的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，將其在財務(wù)資料上的反映歸納為形象反映全公司財務(wù)核算和資金流向的流程圖，確定各節(jié)點(diǎn)對損益的影響程度并對相關(guān)控制制度進(jìn)行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否準(zhǔn)確地通過財務(wù)資料完整地反映，將對業(yè)務(wù)流程的審核與為財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計和運(yùn)行有效性作出評價。 （一） 審計中關(guān)注的主要事項 企業(yè)經(jīng)營成果及利潤分配 （1）收入確認(rèn)及成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入，人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象，關(guān)注特殊項目收入確認(rèn)是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。 （2）參照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，測試內(nèi)控控制設(shè)計是否合理和有效運(yùn)行。 上市公司審計的特殊要求 （1）關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、關(guān)聯(lián)交易事項對上市公司的影響； （2）履行與審計委員會、獨(dú)立董事溝通等特殊審計程序； （3）財務(wù)報表編制與披露除滿足國資委的規(guī)定外，還必須符合證監(jiān)會的規(guī)定。 項目組全體人員培訓(xùn)、分組討論和確定小組實施方案 （1）