【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性；確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性及審計(jì)建議的可行性 ,可從以下幾方面進(jìn)行 :a、負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員經(jīng)驗(yàn)是否充足。 b、已完成的審計(jì)工作是否達(dá)到了內(nèi)審機(jī)構(gòu)擬定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 c、在審計(jì)推斷和做出結(jié)論的過程中，是否存在著審計(jì)人員的偏見。（ 4）與被審計(jì)單位溝通。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重視被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員有責(zé)任進(jìn)行核實(shí)和復(fù)查，確保審計(jì)結(jié)論的可靠。（ 5）確認(rèn)和評(píng)估審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況及審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。 內(nèi)部審計(jì)考核未能有效執(zhí)行 內(nèi)部審計(jì)考核不僅可以為各項(xiàng)人事管理提供一個(gè)客 觀 、 公平的標(biāo)準(zhǔn)，而且會(huì)使審計(jì)機(jī)關(guān)形成按標(biāo)準(zhǔn)辦事的風(fēng)氣，使各項(xiàng)審計(jì)工作能夠按計(jì)劃進(jìn)行。對(duì)審計(jì)人員來說，也是一種控制手段，可以使審計(jì)人員牢記工作職責(zé)，養(yǎng)成按照規(guī)章制度工作的自覺性。 現(xiàn)在大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核存在的問題為：缺乏質(zhì)量考核；考核內(nèi)容不全面，偏重于事后結(jié)果的考核而忽略對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程的控制；考核主觀性太強(qiáng)，缺乏客觀公證性；考核不與獎(jiǎng)懲相結(jié)合等。 應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)考核工作作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容納入單位的考核工作中。檢查單位是否蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 9 開展了審計(jì)工作，內(nèi)審工作程序是否合法，審計(jì)內(nèi)容是否全面準(zhǔn)確，審計(jì)質(zhì)量是否保證。并對(duì)單位內(nèi) 部審計(jì)工作存在一些不規(guī)范問題及時(shí)指出，并要求整改，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位 有的單位根本就沒有建立責(zé)任追究制度；有的責(zé)任追究形式化，沒有切實(shí)得到落實(shí)；有的責(zé)任主體不明確，責(zé)任劃分不清楚，使責(zé)任追究無法實(shí)施。 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該 積極探索勇于創(chuàng)新不斷深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 。 蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 10 四、 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)從每項(xiàng)基礎(chǔ)工作、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和每個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)抓起，實(shí)施全面質(zhì)量控制。 （一） 建 立健全有效的內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制和質(zhì)量控制制度 健全有效的內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制 就像美國(guó)針對(duì)安然、世通等一系列重大財(cái)務(wù)丑聞，先后出臺(tái)了《 2022年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯 奧克斯萊法案》等一系列法規(guī)措施，其中都明確規(guī)定，企業(yè)必須成立審計(jì)委員會(huì)和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這為我國(guó)完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、建立健全內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)起到了示范作用。 內(nèi)部審計(jì)的成功運(yùn)作，首先需要制度健全、運(yùn)行有效的公司治理。為此，應(yīng)從完善獨(dú)立董事制度、合理設(shè)計(jì)經(jīng)理激勵(lì)約束機(jī)制、實(shí)現(xiàn)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分離、明晰產(chǎn)權(quán)等方面強(qiáng)化公 司治理。逐步實(shí)現(xiàn)由董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或最高管理者領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，獨(dú)立于各職能部門，發(fā)揮其權(quán)威性。首先，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)主要由獨(dú)立董事組成，其中至少應(yīng)有一名為財(cái)會(huì)方面的專家。它的職責(zé)是對(duì)總經(jīng)理的職責(zé)和經(jīng)營(yíng)完成情況進(jìn)行控制監(jiān)督，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；其次，在總經(jīng)理層以下設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是對(duì)總經(jīng)理以下的各級(jí)職能管理部門及分公司、業(yè)務(wù)分部經(jīng)理等的職責(zé)和任務(wù)完成情況進(jìn)行監(jiān)督管理，協(xié)助總經(jīng)理進(jìn)行日常的控制管理活動(dòng)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；最后，在各分公司設(shè)立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)監(jiān)督分公 司的各項(xiàng)生產(chǎn)或管理活動(dòng)，并配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。其中，審計(jì)委員會(huì)與經(jīng)理層審計(jì) 。機(jī)構(gòu)及各審計(jì)工作組之間都存在著業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)關(guān)系，以保證審計(jì)工作的順利開展。 這種模式的建立能使審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性得到很大程度的保障，同時(shí)又與國(guó)際內(nèi)審師協(xié)會(huì)的《內(nèi)審實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式并不一定要千篇一律，只要能保證內(nèi)審職能的充分發(fā)揮和內(nèi)審質(zhì)量即可。 建立健全質(zhì)量控制制度 要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際建立健全各項(xiàng)審計(jì)制度，加快內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化。（ 1）全面質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的根 本。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 11 能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等。制定全面質(zhì)量控制政策和程序要使其有效且切合實(shí)際。首先要考慮人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力，工作的委派要與其實(shí)際能力相適應(yīng)，做到任務(wù)具體、職責(zé)明確，用規(guī)章制度規(guī)范和管理工作；要在實(shí)際工作中不斷完善全面質(zhì)量控制政策與程序，并采取措施保證各項(xiàng)制度全面貫徹落實(shí)；建立激勵(lì)與約束機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明。確保所有審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（ 2）項(xiàng)目質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)人員要在執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策和程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序；督 導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等情況下，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目都必須從頭嚴(yán)抓，按操作程序做好每一步，在實(shí)施過程中要及時(shí)傳達(dá)指導(dǎo)意見，監(jiān)督審計(jì)全過程，了解出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問題并及時(shí)提出處理意見。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，任何一級(jí)都要具體明確復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，層層把關(guān)，確保每一個(gè)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。 （二） 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的人員保障機(jī)制 全面提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。審計(jì)人員的素質(zhì)包括學(xué)識(shí)、工 作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量起著決定性作用。要保證和提高審計(jì)質(zhì)量，就要有一批合格的、勝任的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)要從以下幾方面著手。 建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度 對(duì)進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要嚴(yán)格把關(guān)， 按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計(jì)人員，包括知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)、職稱資格等。 要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)資格，確保內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力。 對(duì)不符合審計(jì)職業(yè)條件的審計(jì)人員，采取一定程序、方式淘汰，退出職業(yè)隊(duì)伍。 發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的職 業(yè)資格制度，是伴隨各國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系逐步形成的，與其經(jīng)濟(jì)制度相互適應(yīng)。我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制框架才初步建立，各項(xiàng)制度還處于完善階段，職業(yè)資格制度由于受管理體制、分配制度和人事制度等各種因素的制約，改革進(jìn)程更為緩慢，與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不相適應(yīng)的矛盾更加突出，給雇主和勞動(dòng)者都帶來許多不便。改革職業(yè)資格管理體制，形成完整、科學(xué)的管理體系，規(guī)范職業(yè)資格管理是完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的緊迫任務(wù)。 2022年，全國(guó)人大常委會(huì)制定頒布了行政許可法，把特殊行業(yè)職業(yè)資格的設(shè)定、授予規(guī)定為行政許可，這為完善我國(guó)的職業(yè)資格管理制度提供了法律基礎(chǔ)和制度框架，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，吸取發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，形成科學(xué)合理的職業(yè)資格管理制度。 蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 12 建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度 要樹立內(nèi)部審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家制定的 39項(xiàng)審計(jì)規(guī)范辦事，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員 的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”資格考試制度，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。 （三） 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段保障機(jī)制 為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，應(yīng)做到： 充分發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)的督導(dǎo)作用 審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)項(xiàng) 目質(zhì)量控制中占有很重要的地位，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞，在很大程度上取決于審計(jì)組長(zhǎng)的能力與水平。審計(jì)組長(zhǎng)除具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和全面的業(yè)務(wù)能力，作好協(xié)調(diào)工作外，主要工作應(yīng)該放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方面。 抓好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí) 所謂三級(jí)復(fù)核制度是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目履行情況進(jìn)行逐級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)明確其具體復(fù)核內(nèi)容和承擔(dān)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終都處于適當(dāng)層次的控制之中。實(shí)施三級(jí)復(fù)核應(yīng)堅(jiān)持 “全面復(fù)核，突出重點(diǎn) ”的原則，即 在重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見和審計(jì)建議的同時(shí)，兼顧對(duì)審計(jì)方案的制定和執(zhí)行、審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)程序的實(shí)施等方面的復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，不留盲區(qū)。 建立責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲制度 在實(shí)際工作中，對(duì)于既定的審計(jì)項(xiàng)目，如果質(zhì)量檢查跟不上，或者查而不罰，或者處罰力度不夠，再完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范也會(huì)形同虛設(shè)。如此，不僅使該項(xiàng)目的質(zhì)量控制失效，其他審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施也會(huì)效仿，負(fù)面示范效應(yīng)得以擴(kuò)大，最終，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低劣狀況成為普遍。因此，建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度是提高內(nèi)部 審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其目的在于促使各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員明確各自承擔(dān)的責(zé)任，強(qiáng)化質(zhì)量控制蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 13 的責(zé)任意識(shí)，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并將審計(jì)質(zhì)量的高低與內(nèi)部審計(jì)人員的職務(wù)升降、獎(jiǎng)金提成及相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相掛鉤，將獎(jiǎng)懲制度落實(shí)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)行工作中。 （四） 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的全過程控制制度 審計(jì)是一個(gè)過程，同樣審計(jì)質(zhì)量控制也是一個(gè)過程。因此要保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作水平就必須從審前、審中、審后三個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程監(jiān)控。 審前控制 審前控制包括審計(jì)項(xiàng)目選擇控制和審計(jì)方案制定控制。 審計(jì)項(xiàng)目選擇要重點(diǎn)放在：（ 1）領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目。（ 2）與當(dāng)前中心工作相關(guān)而且容易成為熱點(diǎn)話題的項(xiàng)目。（ 3）選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計(jì)單位接受、支持配合的項(xiàng)目；選擇工作改進(jìn)空間較大，在增值性等方面有潛力的項(xiàng)目；選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料有保障的項(xiàng)目。 審計(jì)方案制定控制：應(yīng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對(duì)象總體情況的前提下，科學(xué)、合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)人員分工安排和審計(jì)時(shí)間等，并明確各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任；其次，應(yīng)使所 制定的審計(jì)方案全面具體、細(xì)化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計(jì)的全過程要求；最后，應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)方案調(diào)整的情況和審批要求，減少審計(jì)方案調(diào)整的隨意性。 審中控制 審中控制主要是工作底稿編制控制和審計(jì)技術(shù)方法的控制。 從完整意義上講，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)查出的問題和審計(jì)工作過程。審計(jì)查出問題的記錄主要記錄審計(jì)成果，它是編制審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見和建議的依據(jù)，需要被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字；而審計(jì)工作過程的記錄反映的是內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，它有助于檢查內(nèi)部審計(jì)人員工作狀況，分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)人員注重審計(jì)查出問題的記錄而忽視審計(jì)工作過程的記錄的情況和兩種記錄性質(zhì)上的差異，比較恰當(dāng)?shù)淖鞣ㄊ菍?shí)行審計(jì)日記和審計(jì)底稿兩種文本格式，前者登記審計(jì)工作過程，按日記錄或按工作段落記錄；后者登記審計(jì)工作成果，按事記錄，后附原始材料或取證材料。 運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其措施： （ 1）使用以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心，兼容抽樣審計(jì)法與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，其內(nèi)部控制蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 14 越來越健全和有效，進(jìn)而就更多地 需要使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，確定合理的樣本量，做出審計(jì)判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。 （ 2）用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。當(dāng)前，要大力開發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能，不斷開發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。以審計(jì)方 法的創(chuàng)新，來提高審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審后控制 審后控制主要是審計(jì)報(bào)告編制復(fù)核和審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況。 審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的方式，是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)質(zhì)量的綜合體現(xiàn)，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)施三級(jí)復(fù)核。重點(diǎn)復(fù)核：審計(jì)事實(shí)是否清楚；審計(jì)程序是否合適，是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審計(jì)依據(jù)是否正確；審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；審計(jì)建議是否利于改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和增加組織價(jià)值；審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否完整、層 次分明，用語(yǔ)是否規(guī)范。復(fù)核后，應(yīng)做好復(fù)核標(biāo)識(shí)，以便分清責(zé)任。并根據(jù)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議、處理決定的執(zhí)行情況等對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行信用評(píng)價(jià)并分類，分別建立起各自的信用檔案，實(shí)行分類管理，并作為今后內(nèi)部審計(jì)工作的參考。 總之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)體系，只有從各方面實(shí)施全面控制，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的控制效果。 蘭州交通大學(xué)博文學(xué)院畢業(yè)（論文） 15 五、 結(jié)論 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，而要有滿意的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工