【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，重則破壞實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。極端情況下還會(huì)導(dǎo)致合資雙方終止合作。 為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長(zhǎng)期從事合資企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，基于對(duì)乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時(shí)，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔(dān)任董事長(zhǎng)（法定代表人），乙方派人擔(dān)任付董事長(zhǎng)，合資公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場(chǎng)招聘由董事會(huì)投票表決確定，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層 管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù)，也不得進(jìn)入合資公司董事會(huì)，總經(jīng)理有權(quán)向董事會(huì)提出辭退付總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的要求。乙方對(duì)此堅(jiān)決反對(duì)，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對(duì)合資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，堅(jiān)決要求如果甲方擔(dān)任董事長(zhǎng)，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。 問題的實(shí)質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運(yùn)營(yíng)的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加董事會(huì)會(huì)議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。甲方審計(jì)人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系，特別是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系；另一方面雙方人員就日后經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生的所有重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的討論和研究，然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款，特別是雙方股東的內(nèi)部審計(jì)權(quán)利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了 甲方的意見。 這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。這種工作對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。出于費(fèi)用方面的考慮，特別是審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分離后，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法提供這類服務(wù)。 二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。以下案例可以從各個(gè)側(cè)面反映這種合作。 案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對(duì)資產(chǎn)損益表的影響 某公司為減少存貨，利用自身在采購市場(chǎng)上的強(qiáng)勢(shì)地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫 內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個(gè)月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要，隨時(shí)到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個(gè)月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績(jī)，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時(shí)間。由于供應(yīng)商之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，都想擴(kuò)大對(duì)該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。公司在盤點(diǎn)年末存貨時(shí)出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致 了營(yíng)業(yè)外收入的增加，外部審計(jì)師對(duì)此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對(duì)事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計(jì)師在全面盤點(diǎn)公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，要求公司管理層對(duì)無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項(xiàng)盤盈，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。 案例七：內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸 某外部審計(jì)師過去在完成對(duì)某公司的審計(jì)后，通常會(huì)向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。對(duì)這些問題該公司經(jīng)過分析后基本 認(rèn)同。但由于該公司過去沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以跟蹤落實(shí)的工作就交給財(cái)務(wù)部去處理，而財(cái)務(wù)部受其自身?xiàng)l件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個(gè)外部審計(jì)到來前就因?yàn)閾?dān)憂許多重大問題沒有得到實(shí)質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒有得到落實(shí)，包括：沒有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉?、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問題單憑財(cái)務(wù)部的力量是無法解決的。最后該公司董事會(huì)決定成立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計(jì)師提出的管理建議。 此后，內(nèi)部審計(jì) 師一方面直接和外部審計(jì)師建立溝通關(guān)系，交流改進(jìn)情況，另一方面，則將外部審計(jì)師提出的管理建議直接納入審計(jì)監(jiān)督范圍，并對(duì)各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。此外，內(nèi)部審計(jì)師還將下屬企業(yè)落實(shí)外部審計(jì)意見的整改情況列入了企業(yè)審計(jì)評(píng)分體系之中。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團(tuán)隊(duì)合作，外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。本案證明內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是外部審計(jì)的延伸。 案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作 某公司近年來隨著有色金屬價(jià)格的大幅度上揚(yáng)，其下屬的一個(gè)企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情 況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排，如果發(fā)生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場(chǎng)情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。 由于雇員忠誠保險(xiǎn)必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險(xiǎn)公司的賠償。該損失在沒 有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)將舞弊案件的情況向外部審計(jì)師進(jìn)行了通報(bào)，外部審計(jì)師在評(píng)估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對(duì)該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。案例九：其他方面的合作 某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時(shí)解決呆滯品對(duì)未來財(cái)務(wù)成果的影響，決定在結(jié)束前對(duì)所有下屬企業(yè)的存貨進(jìn)行全面的盤點(diǎn)審核。該工作原計(jì)劃邀請(qǐng)公司的外部審計(jì)單位，一家跨 國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤點(diǎn)任務(wù)，為此，該公司計(jì)劃聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。 為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果獲得審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。最后該公司按照審計(jì)單位認(rèn)可的存貨盤點(diǎn)方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點(diǎn)。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤點(diǎn)審計(jì)結(jié)論獲得了審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，既節(jié)約了審計(jì)盤點(diǎn)費(fèi)用，也提高了審計(jì)效率。 內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。 以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作： 保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對(duì)本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、 IT 審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計(jì)成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。特別是對(duì)于打算進(jìn)行股份公開上市的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大力支持和幫助。 第三篇：淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) [提要 ]審計(jì)是公司治理過程中比較重要的部分，它按審計(jì)對(duì)象的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都有各自的性質(zhì)及特點(diǎn)，它 們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越多樣化，這對(duì)于審計(jì)的要求也越來越高。本文針對(duì)現(xiàn)階段我國內(nèi)、外部審計(jì)狀況進(jìn)行研究，探討如何完善內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作關(guān)系，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；外部審計(jì)；協(xié)作 中圖分類號(hào)： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系 收錄日期： 2021 年 1 月 21 日 一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)概述 （一）內(nèi)部審計(jì)含義。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！? 我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！? （二）外部審計(jì)含義。外部審計(jì)師指獨(dú)立于政 府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)由兩部分組成，它包括國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。 國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國家審計(jì)的主體是審計(jì)署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)財(cái)政活動(dòng)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。社 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 會(huì)審計(jì)主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。 二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系 內(nèi)部審計(jì)，國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組成了我國 整體的審計(jì)體系，它們既有區(qū)別，卻又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的主要工作皆是對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，內(nèi)、外部的審計(jì)結(jié)果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計(jì)可以為內(nèi)部審計(jì)提供指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)與完善。而內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于外部審計(jì)的基石，可以協(xié)助外部審計(jì)，并進(jìn)一步充實(shí)外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以參考借鑒外部審計(jì)的資料，報(bào)告以及建議書等。同時(shí)，外部審計(jì)人員也有要求內(nèi)部審計(jì)人員提供企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果與反饋的資格。在企業(yè)審計(jì)過程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計(jì)的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi) 、外部審計(jì)完美結(jié)合，可以大大減少審計(jì)漏洞，完善審計(jì)工作。 三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別 （一）服務(wù)對(duì)象不同，進(jìn)而引起審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象一般為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，而外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)告的使用人，一般為國家機(jī)關(guān)以及各種企業(yè)的利益相關(guān)者。服務(wù)對(duì)象的不同使得兩者的審計(jì)目標(biāo)不同，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)狀況，以此來促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，最終增加企業(yè)價(jià)值，提高經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，外部審計(jì)的目標(biāo)主要依賴于法律和服務(wù)合同，主要是對(duì)報(bào)表是否公允和合法給出專業(yè)性意見。 （二）審 計(jì)的范圍及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部審計(jì)的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率方面。外部審計(jì)一般根據(jù)國家法律以及相關(guān)合同確定審計(jì)范圍，主要集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息方面，它的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)所審計(jì)資料的合法性和公允性進(jìn)行判定并出具審計(jì)報(bào)告。 （三）審計(jì)方法及所遵循