【正文】 部審計的差異包括審計性質(zhì)、業(yè)務獨立性、審計方式、工作范圍、服務對象、審計報告的作用、審計權(quán)限、監(jiān)督方式以及審計依據(jù)等方面，下面選擇其中的幾個重要方面進行介紹。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計 師和審計師事務所。但是，該公司的外部審計師在考察了內(nèi)部審計機構(gòu)后，每年的審計報告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內(nèi)部審 計機構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。而外部審計則基本集中在檢查財務管理流程和財務信息的真實性方面。最后還是公司的內(nèi)部審計師在檢查質(zhì)量部工作報告時發(fā)現(xiàn)了線索，并最后追蹤到了這批外庫質(zhì)量退貨，及時向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調(diào)整存貨的意見。 案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負債表的影響 某公司下屬企業(yè)因為現(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺設備損壞無錢購買維修備件的問題，設備部為保證生產(chǎn)運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼 ”。 審計權(quán)限不同 對于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計的企業(yè)來說，內(nèi)部審計通常會被賦予對潛在風險預防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務單位主管負責人的建議。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權(quán)利，超預算購買大批進口設 備。 經(jīng)過一周的特別審計后，根據(jù)具體的審計證據(jù)和總經(jīng)理目前的經(jīng)營方針以及發(fā)展計劃，審計組決定在審計報告中向董事會提出了包括撤換總經(jīng)理在內(nèi)的一系列建議。 服務深度不同 由于內(nèi)部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業(yè)務重點等方面的客觀差異，導致內(nèi)外審計在對企業(yè)服務深度方面的不同。按照慣例，當合資雙方股權(quán)比例達到 7： 3 或 6：4 以上時，一般由一方推薦董事長、財務總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方 。 為了預防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長期從事合資企業(yè)運營管理的實踐經(jīng)驗，基于對乙方管理層人員的業(yè)務素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔任董事長（法定代表人），乙方派人擔任付董事長，合資公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經(jīng)理和財務總監(jiān)等高層 管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔任任何職務，也不得進入合資公司董事會，總經(jīng)理有權(quán)向董事會提出辭退付總經(jīng)理等高級管理人員的要求。甲方審計人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系，特別是內(nèi)部審計監(jiān)督體系；另一方面雙方人員就日后經(jīng)營中可能發(fā)生的所有重大風險進行了全面的討論和研究，然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款，特別是雙方股東的內(nèi)部審計權(quán)利等加入到合同之中。出于費用方面的考慮，特別是審計業(yè)務和咨詢業(yè)務分離后，外部審計機構(gòu)無法提供這類服務。該公司物流部業(yè)務人員可以根據(jù)實際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實際使用數(shù)量向供應商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當于占用了供應商的資金，沒有什么問題。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領(lǐng)用供應商的存貨進行調(diào)整，消除了該項盤盈，提高了財務報告的準確性。但由于該公司過去沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，所以跟蹤落實的工作就交給財務部去處理，而財務部受其自身條件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個外部審計到來前就因為擔憂許多重大問題沒有得到實質(zhì)性的改善而焦慮。 此后，內(nèi)部審計 師一方面直接和外部審計師建立溝通關(guān)系，交流改進情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監(jiān)督范圍，并對各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。 案例八：預防舞弊案件方面的合作 某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。 由于雇員忠誠保險必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當?shù)毓矙C關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。案例九：其他方面的合作 某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時解決呆滯品對未來財務成果的影響，決定在結(jié)束前對所有下屬企業(yè)的存貨進行全面的盤點審核。當?shù)厥聞账峤坏谋P點審計結(jié)論獲得了審計機構(gòu)的認可，既節(jié)約了審計盤點費用，也提高了審計效率。特別是對于打算進行股份公開上市的企業(yè)，更是應當提前著手安排建設企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計機構(gòu)的大力支持和幫助。本文針對現(xiàn)階段我國內(nèi)、外部審計狀況進行研究，探討如何完善內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作關(guān)系，以適應經(jīng)濟的迅速發(fā)展?！? （二）外部審計含義。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設立的審計機關(guān)，對被審計單位的財務財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。首先，外部審計可以為內(nèi)部審計提供指導，內(nèi)部審計可以根據(jù)外部審計結(jié)果進行改進與完善。在企業(yè)審計過程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi) 、外部審計完美結(jié)合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。 （二）審 計的范圍及審計側(cè)重點不同。因為內(nèi)部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據(jù)具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。內(nèi)部審計部門提出審計報告后，一般情況下，由所在部門出具審計意見書或作出審計決定，審計報告對外沒有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營管理的參考資料，并不向外界公開。若能使內(nèi)部審計與外部審計和諧一致，配合得當，將會大大提高審計工作的效率與質(zhì)量。 對于內(nèi)部審計與外部審計的相互協(xié)作方面，雖然我國現(xiàn)階段內(nèi)外部審計已經(jīng)努力進行相互協(xié)作，但是協(xié)作力度不夠，雙方在審計資料方面并沒有很好的相互借鑒，溝通并不多。現(xiàn)場審計工作完成后，應規(guī)范編制審計報告，對所查出的問題應該進行認真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設性和可操作性的建 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 議。但內(nèi)部審計外包化也有一些弊端，公司對于外部審計人員一般不能夠像內(nèi)部審計人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時也不可能像內(nèi)部審計人員只專注于某一家企業(yè)的審計工作，所以，筆者認為，企業(yè)對于內(nèi)部審計外包化應適當采用，并慎重地選擇會計師事務所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計外包化的優(yōu)勢，盡力避免內(nèi)部審計外包化所帶來的弊端。及時有效的溝通可以減少重復性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進行改正，明確雙方的審計任務，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節(jié)約審計費用。這將會加大內(nèi)部審計與外部審計人員的相互協(xié)作意識，也可以使內(nèi)外部審計人員的協(xié)調(diào)工作有章可循。對于內(nèi)部審計，公司管理層應充分給予重視，在日常公司活動中做好內(nèi)部審計，為外部審計打好基礎。而外部審計對于內(nèi)部審計又有指導作用，只有充分了解內(nèi)外部審計的特點 ，將內(nèi)部審計與外部審計有效結(jié)合，才能提高審計工作效率，擴大審計的范圍和深度，使審計工作更加完美，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻！ 主要參考文獻： [1]朱艷慧 .試論內(nèi)部審計與外部審計的相關(guān)性 .神州， . 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