審計(jì)過程與審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)風(fēng)險-預(yù)覽頁
【正文】 存在永久性檔案中，供以后審計(jì)參考。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)特別能幫助注冊會計(jì)師了解該被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營及所在行業(yè)的有關(guān)情況。⑥ 決定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在。已確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)讓審計(jì)小組中的每個人都知道，以便他們注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。B 在審計(jì)測試階段，直接作為一種實(shí)質(zhì)性測試的方法，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。③計(jì)劃審計(jì)工作時，使用分析性復(fù)核程序的主要目的：A 更好的了解被審計(jì)單位的經(jīng)營情況；B 確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以便找出存在潛在錯報風(fēng)險的領(lǐng)域。在特殊情況下，比如公司營業(yè)有季節(jié)性，對月份和季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可能比分析全年度的資料更合適。C 執(zhí)行計(jì)算/比較趨勢分析表可以歸入永久性工作底稿中。E 調(diào)查重大的非預(yù)期差異此步驟包括重新考慮估計(jì)期望值時所使用的方法和因素，并詢問管理當(dāng)局。對分析性復(fù)核程序結(jié)果的依賴程度取決于下列因素：a 分析項(xiàng)目的重要性；b 與針對相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序結(jié)論的一致性；c 預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性；d 固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的估計(jì)水平。賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。A 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時此時，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度，即所允許的誤差范圍。例如：①涉及到舞弊與違法行為的錯報或漏報；②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報；③影響收益趨勢的錯報或漏報；④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。②重要性與審計(jì)風(fēng)險之間是反向關(guān)系；③重要性水平偏高或偏低對注冊會計(jì)師均不利，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。重要性水平不同于重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目越重要，所需收集的審計(jì)證據(jù)越多。（3）會計(jì)報表層次重要性水平的確定①判斷的基礎(chǔ)，通常包括：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收人、凈利潤等。④會計(jì)報表尚未編制完成時重要性水平的確定注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中會計(jì)報表或上年度會計(jì)報表，進(jìn)行推算或做必要修正，得出年末會計(jì)報表數(shù)據(jù)，并據(jù)此確定會計(jì)報表層次的重要性水平。在確定各賬戶或各類交易的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素；①各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯報或漏報的可能性；②各賬戶或各類交易重要性水平與會計(jì)報表層次重要性水平的關(guān)系。②如果評價審計(jì)結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時確定的重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。保留意見：可能影響某個使用者的決策，整體公允否定意見：可能影響大多數(shù)使用者的決策（4）匯總數(shù)接近重要性水平的處理①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序；②提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會計(jì)報表。②控制風(fēng)險（CR）：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報、漏報，而未能被內(nèi)控防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。（4）重要性、審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系概述①固有風(fēng)險、控制風(fēng)險（評估的）與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系；②檢查風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險（要求的、可接受的）與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系；③重要性與審計(jì)風(fēng)險水平是反向關(guān)系；④重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系。3. 控制風(fēng)險的初步評估對控制風(fēng)險進(jìn)行初步評估時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，寧可高估控制風(fēng)險，不可低估控制風(fēng)險。5．實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評估注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù)，對控制風(fēng)險進(jìn)行最終評估，并檢查其是否與控制風(fēng)險的初步評估結(jié)論相一致。7．檢查風(fēng)險對確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。而只是很簡單地就這兩種測試的“相對的重點(diǎn)”作初步的結(jié)論。 注冊會計(jì)師執(zhí)行更大范圍的程序了解內(nèi)部控制和符合性測試所需的成本大大小于執(zhí)行更小范圍的實(shí)質(zhì)性測試所帶來的成本節(jié)約。（1）策略只是審計(jì)單個認(rèn)定可選用的方法，不是整個審計(jì)的方法。A． 主任會計(jì)師B． 部門經(jīng)理C． 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D． 審計(jì)項(xiàng)目參與人2．下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（ ）。A． 分析項(xiàng)目不重要B． 分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行的其他審計(jì)程序的結(jié)論不一致C． 分析性復(fù)核預(yù)期結(jié)果的準(zhǔn)確性較高D． 固有和控制風(fēng)險低6．下列關(guān)于重要性的論斷中，正確的是（ ）。A． 前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位已作調(diào)整的錯報或漏報B． 已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報C． 推斷的錯報或漏報D． 被審計(jì)單位未作適當(dāng)處理的或有事項(xiàng)10．審計(jì)風(fēng)險及其組成要素與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。A． 發(fā)表保留意見或否定意見B． 發(fā)表保留意見或拒絕表示意見C． 追加審計(jì)程序D． 擴(kuò)大審計(jì)實(shí)施范圍15．在對某一認(rèn)定制定初步審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師所須設(shè)定的四個策略組成要素中敘述有誤的是（ ）。A． 在使用較低控制風(fēng)險估計(jì)水平法下，審計(jì)成本比較大B． 與主要證實(shí)法相同，較低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法只是審計(jì)單個認(rèn)定可選用的方法C． 在使用較低控制風(fēng)險估計(jì)水平法下，安排執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測試D． 在使用較低控制風(fēng)險估計(jì)水平法下，計(jì)劃最少地了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分（二）多項(xiàng)選擇題,使用分析性復(fù)核程序的主要目的是( )。( )兩個層次考慮重要性。9. 在對某一認(rèn)定制定初步審計(jì)策略時,注冊會計(jì)師必須設(shè)定的策略組成要素包括( )。（ ）4．審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。（ ）8．分析性復(fù)核中趨勢分析的有關(guān)表格一般歸入當(dāng)期檔案。（ ）12．如果注冊會計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯報加總為20000元是重要的，損益表的錯報加總為30000元是重要的，那么應(yīng)當(dāng)以25000元作為會計(jì)報表層次的重要性水平。如果前者大大高于后者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。（ ）19．審計(jì)風(fēng)險是針對會計(jì)報表整體而言的，而檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險和固有風(fēng)險都是針對賬戶或交易類別而言的。（ ）（四）簡答題
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