審計學(xué)第六章審計目標(biāo)與審計過程-預(yù)覽頁
【正文】 師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶接受和保持的程序，獲取如下信息： ? 客戶的誠信狀況 ? 會計師事務(wù)所是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源 ? 是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范 ?這些政策和程序的目的在于盡量減少 注冊會計師 與不誠信的 客戶 發(fā)生關(guān)系的可能性 ?注冊會計師 需要作出的最重要的決策之一就是接受和保持客戶 二、計劃審計工作 ?計劃審計工作 是整個審計工作的起點(diǎn) ?計劃審計工作并不是一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的 始終 三、實(shí)施風(fēng)險評估程序 ?實(shí)施風(fēng)險評估程序的主要工作包括 ?了解被審計單位及其環(huán)境 ?識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險（即特別風(fēng)險）以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 ?控制測試 —— 測試控制運(yùn)行的有效性 ?實(shí)質(zhì)性程序 —— 注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序 ?制測試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系 ?如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以相應(yīng)減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會增加 ?但無論何時，實(shí)質(zhì)性程序都是必不可少的 五、完成審計工作并出具審計報告 ?終結(jié)審計階段，注冊會計師需要做的工作主要包括： ? 審計 期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng) ? 考慮 持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明 ? 編制 審計差異調(diào)整表和試算平衡表 ? 復(fù)核 審計工作底稿和復(fù)核財務(wù)報表 ? 與管理層和治理層 溝通 ? 形成 審計意見，草擬審計報告 ? 實(shí)施 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等 五、完成審計工作并出具審計報告 —— 各個審計階段及其具體審計工作 審計過程 相關(guān)的審計工作 接受業(yè)務(wù)委托 了解和評價審計對象，確定可審性；決定是否接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等 計劃審計工作 初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制訂具體審計計劃 風(fēng)險評估程序 了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估重大錯報風(fēng)險 進(jìn)一步程序 控制測試；實(shí)質(zhì)性程序 完成審計工作 審計期初余額、比較數(shù)據(jù)等；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異；提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表；復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
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