【正文】 其次，工作的方法具有一致性。 因不同的審計對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同，所以效力也不一樣。 政府審計主要依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審準則準；注冊會計師審計主要依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則；內(nèi)部審計則依據(jù)的是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計準則。要強化審計監(jiān)督機制，就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍。 (三 )探索多種形式的內(nèi)部審計機構(gòu)設置模式，完善和發(fā)展內(nèi)部審計。民營企業(yè)內(nèi)審更是起 步較晚，缺少指導性較強的操作性規(guī)范，內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性十分明顯。一些部門或單位對內(nèi)部審計認識不足，許多單位將內(nèi)審機 構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。而外部審計對于內(nèi)部審計又有指導作用，只有充分了解內(nèi)外部審計的特點 ，將內(nèi)部審計與外部審計有效結(jié)合，才能提高審計工作效率，擴大審計的范圍和深度，使審計工作更加完美，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻！ 主要參考文獻： [1]朱艷慧 .試論內(nèi)部審計與外部審計的相關(guān)性 .神州， . [2]陳凌云，姚順瑜 .協(xié)作共贏：內(nèi)部審計和外部審計的合作 .商業(yè)會計，. [3]王景華 .淺談內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào) .中國內(nèi)部審計， . [4]沈維成 .審計委員會、注冊會計師審計與內(nèi)部審計 .安徽工業(yè)大學學報（社會科學版）， . [5]關(guān)戀 .內(nèi)部審計外包的決策分析 .商場現(xiàn)代化， . 最新【精品】范文 第四篇：審計 內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展 淺談內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展 寺河礦二號井 財務科 段楠 淺談內(nèi)部審計現(xiàn)狀與發(fā)展 摘要 :隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善和發(fā)展，政府部門職能轉(zhuǎn)變，國有企事業(yè)單位改制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，歷經(jīng) 20 年探索實踐的內(nèi)部審計將面臨更多的新情況、新要求、新課題。但內(nèi)部審計外包化也有一些弊端，公司對于外部審計人員一般不能夠像內(nèi)部審計人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時也不可能像內(nèi)部審計人員只專注于某一家企業(yè)的審計工作，所以，筆者認為，企業(yè)對于內(nèi)部審計外包化應適當采用，并慎重地選擇會計師事務所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計外包化的優(yōu)勢，盡力避免內(nèi)部審計外包化所帶來的弊端。內(nèi)部審計部門提出審計報告后，一般情況下，由所在部門出具審計意見書或作出審計決定，審計報告對外沒有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營管理的參考資料，并不向外界公開。首先，外部審計可以為內(nèi)部審計提供指導，內(nèi)部審計可以根據(jù)外部審計結(jié)果進行改進與完善。特別是對于打算進行股份公開上市的企業(yè)，更是應當提前著手安排建設企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計機構(gòu)的大力支持和幫助。 案例八：預防舞弊案件方面的合作 某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司物流部業(yè)務人員可以根據(jù)實際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實際使用數(shù)量向供應商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當于占用了供應商的資金，沒有什么問題。按照慣例，當合資雙方股權(quán)比例達到 7： 3 或 6：4 以上時，一般由一方推薦董事長、財務總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方 。 審計權(quán)限不同 對于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計的企業(yè)來說，內(nèi)部審計通常會被賦予對潛在風險預防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務單位主管負責人的建議。但是，該公司的外部審計師在考察了內(nèi)部審計機構(gòu)后，每年的審計報告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內(nèi)部審 計機構(gòu)從總經(jīng)理的直接領導下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。 為保證該項審計的順利進行，也為了當?shù)厥聞账膶徲嫳P點結(jié)果獲得年度審計單位的認可，該公司提前和年度審計單位進行了全面的溝通，從制定盤點存貨程序、組織計劃等方面逐個進行了討論，特別是對各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點方案進行了仔細的探討。這些問題單憑財 務部的力量是無法解決的。 這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務活動將處于嚴密的監(jiān)控之中。 此外，該公司的內(nèi)部審計機構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的年度和季度的績效考核工作。 對具體業(yè)務的審計深度不同 外部審計師通常需要同時關(guān)注所有市場上的單位，受其本身條件限制，如具體審計人員的職業(yè)素質(zhì)、審計時間、對企業(yè)業(yè)務狀況 的連接，特別是對企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對被審計單位的具體業(yè)務在現(xiàn)實情況下無法進行非常深入的調(diào)查研究和分析。但無論是向管理層還是審計委員會報告工作，內(nèi)部審計機構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報告工作，這就決定了內(nèi)部審計在獨立性方面無法作到真正的獨立。 工作范圍有所不同 在工作范圍上，內(nèi)部審計包括了企業(yè)運營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標志的企業(yè)，其內(nèi)部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計、管理風險預防和公司治理等。雖然該公司的設備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。極端情況下還會導致合資雙方終止合作。公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當?shù)毓膊块T初步認定本案應該屬于內(nèi)盜。 在審計獨立性方面存在差異 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。而過去外部審計師雖然也多 次對該公司進行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了 甲方的意見。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨 國事務所執(zhí)行，但該事務所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務，為此，該公司計劃聘請當?shù)氐钠渌麜嫀熓聞账鶊?zhí)行。外部審計師指獨立于政 府機關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機構(gòu)所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務會計師事務所接受委托進行的審計。內(nèi)部審計的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟活動作為審計的基礎，主要側(cè)重于企業(yè)目標的達成，日常經(jīng)營活動的效率方面。在審計工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善，審計過程也并沒有達到最高效率。在內(nèi)部審計與外部審計相協(xié)作過程中，對于提高審計工作效率，減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準則或文件中，為以后的協(xié) 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。 (二 )我國實施內(nèi)部審計面臨的問題 目前，我國的內(nèi)審工作，無論是行政事業(yè)單位，還是國有企業(yè)或民營企業(yè)， 都面臨一些共同的困難，存在一些類似的問題。因此，部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩，是一種政府行為。我國內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。同樣，企事業(yè)單位也應根據(jù)客觀情況，決定是否設置內(nèi)審機構(gòu)。第四，要積極開展各 種經(jīng)濟責任目標審計或離任審計，評價部門單位負責人經(jīng)濟責任的履行情況?？梢哉f后兩種審計都不是為被審計單位服務的，但其審計結(jié)果客觀上會促進被審計單位管理工作的改進和完善。但對于注冊會計師事務所而言，審計是其生存的基本業(yè)務，審計客戶是其收入的主要來源。 。那么是不是所有的服務都是有償?shù)哪?？不是? 這是由三者實施審計的領域不同決定的。第二，要開展對專項業(yè)務活動的審計，評價其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達到預定目標。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門，如 :教育、衛(wèi)生、科技等部門，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計職能需要強化。同時，應加大對《規(guī)定》、《準則》的宣傳和實施力度，為內(nèi)部審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個社會對內(nèi)部審計的認識。但是，我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計，是在計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟的過程中，應國家審計的需要而建立起來的。 據(jù)統(tǒng)計，全國現(xiàn)有內(nèi)審機構(gòu) 8 萬多個，從業(yè)人員 20 多萬人，每年完成內(nèi)審項目 50 萬個左右，每年查處違紀違規(guī)、損失浪費、提高效益所創(chuàng)價值近 1000 億元。對于內(nèi)外部審計相協(xié)作的問題，可以頒布詳細權(quán)威的準則或文件，相關(guān)準則與文件可以具體的描述在整個審計工作中，每個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計與外部審計應該如何協(xié)作與分工。利用內(nèi)外部審計互補的特點進行審計工作，使內(nèi)外部審計相互協(xié)調(diào)，使公司的風險管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。服務對象的不同使得兩者的審計目標不同，內(nèi)部審計目標是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運營狀況，以此來促進企業(yè)增強日常經(jīng)營活動的管理，最終增加企業(yè)價值，提高經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，外部審計的目標主要依賴于法律和服務合同，主要是對報表是否公允和合法給出專業(yè)性意見。” 我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準則》，對內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)外審計師之間在預防和處理舞弊方面保持了良好的合作。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本 認同。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進行特別審計。公司的外 部審計師在審核公司報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。 第二篇：內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 一般說來，外部審計在權(quán)威性 和獨立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預見到企業(yè)將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預防貴重金屬被盜風險的預告。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務成績，管理層默許物流部門無票領用供應商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領用結(jié)算時間。另一方則派遣總經(jīng) 理組成經(jīng)營管理層。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。 但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領導下。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計 師和審計師事務所。 案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負