【正文】 其次，工作的方法具有一致性。 因不同的審計(jì)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同，所以效力也不一樣。 政府審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審準(zhǔn)則準(zhǔn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)則依據(jù)的是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，就必須有一支高素質(zhì)、高水平的審計(jì)隊(duì)伍。 (三 )探索多種形式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。民營企業(yè)內(nèi)審更是起 步較晚，缺少指導(dǎo)性較強(qiáng)的操作性規(guī)范，內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性十分明顯。一些部門或單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，許多單位將內(nèi)審機(jī) 構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任。而外部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)又有指導(dǎo)作用，只有充分了解內(nèi)外部審計(jì)的特點(diǎn) ，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有效結(jié)合，才能提高審計(jì)工作效率，擴(kuò)大審計(jì)的范圍和深度，使審計(jì)工作更加完美，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)！ 主要參考文獻(xiàn)： [1]朱艷慧 .試論內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相關(guān)性 .神州， . [2]陳凌云，姚順瑜 .協(xié)作共贏：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的合作 .商業(yè)會(huì)計(jì)，. [3]王景華 .淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào) .中國內(nèi)部審計(jì)， . [4]沈維成 .審計(jì)委員會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì) .安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）， . [5]關(guān)戀 .內(nèi)部審計(jì)外包的決策分析 .商場現(xiàn)代化， . 最新【精品】范文 第四篇：審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展 淺談內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展 寺河礦二號(hào)井 財(cái)務(wù)科 段楠 淺談內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展 摘要 :隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展，政府部門職能轉(zhuǎn)變，國有企事業(yè)單位改制，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，歷經(jīng) 20 年探索實(shí)踐的內(nèi)部審計(jì)將面臨更多的新情況、新要求、新課題。但內(nèi)部審計(jì)外包化也有一些弊端，公司對(duì)于外部審計(jì)人員一般不能夠像內(nèi)部審計(jì)人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時(shí)也不可能像內(nèi)部審計(jì)人員只專注于某一家企業(yè)的審計(jì)工作，所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外包化應(yīng)適當(dāng)采用，并慎重地選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計(jì)外包化的優(yōu)勢(shì)，盡力避免內(nèi)部審計(jì)外包化所帶來的弊端。內(nèi)部審計(jì)部門提出審計(jì)報(bào)告后，一般情況下，由所在部門出具審計(jì)意見書或作出審計(jì)決定，審計(jì)報(bào)告對(duì)外沒有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)營管理的參考資料，并不向外界公開。首先，外部審計(jì)可以為內(nèi)部審計(jì)提供指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)與完善。特別是對(duì)于打算進(jìn)行股份公開上市的企業(yè)，更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大力支持和幫助。 案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作 某公司近年來隨著有色金屬價(jià)格的大幅度上揚(yáng)，其下屬的一個(gè)企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要，隨時(shí)到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。按照慣例，當(dāng)合資雙方股權(quán)比例達(dá)到 7： 3 或 6：4 以上時(shí)，一般由一方推薦董事長、財(cái)務(wù)總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方 。 審計(jì)權(quán)限不同 對(duì)于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)被賦予對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務(wù)單位主管負(fù)責(zé)人的建議。但是，該公司的外部審計(jì)師在考察了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后，每年的審計(jì)報(bào)告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會(huì)將內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。 為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果獲得年度審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和年度審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。這些問題單憑財(cái) 務(wù)部的力量是無法解決的。 這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。 此外，該公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的年度和季度的績效考核工作。 對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)深度不同 外部審計(jì)師通常需要同時(shí)關(guān)注所有市場上的單位，受其本身?xiàng)l件限制，如具體審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況 的連接，特別是對(duì)企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對(duì)被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況下無法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。但無論是向管理層還是審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報(bào)告工作，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面無法作到真正的獨(dú)立。 工作范圍有所不同 在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。極端情況下還會(huì)導(dǎo)致合資雙方終止合作。公司在盤點(diǎn)年末存貨時(shí)出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計(jì)師對(duì)此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對(duì)事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。 在審計(jì)獨(dú)立性方面存在差異 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計(jì)部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報(bào)告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)下屬的由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。本案說明，內(nèi)部審計(jì)由于工作范圍廣，時(shí)間長，所以有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。而過去外部審計(jì)師雖然也多 次對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了 甲方的意見。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒有得到落實(shí)，包括：沒有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉摺]有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。該工作原計(jì)劃邀請(qǐng)公司的外部審計(jì)單位，一家跨 國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤點(diǎn)任務(wù)，為此，該公司計(jì)劃聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。外部審計(jì)師指獨(dú)立于政 府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，日常經(jīng)營活動(dòng)的效率方面。在審計(jì)工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善，審計(jì)過程也并沒有達(dá)到最高效率。在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相協(xié)作過程中，對(duì)于提高審計(jì)工作效率，減少審計(jì)漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準(zhǔn)則或文件中，為以后的協(xié) 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。 (二 )我國實(shí)施內(nèi)部審計(jì)面臨的問題 目前，我國的內(nèi)審工作，無論是行政事業(yè)單位，還是國有企業(yè)或民營企業(yè)， 都面臨一些共同的困難，存在一些類似的問題。因此，部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計(jì)色彩，是一種政府行為。我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化仍處于起步階段。同樣，企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況，決定是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。第四，要積極開展各 種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)或離任審計(jì)，評(píng)價(jià)部門單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。可以說后兩種審計(jì)都不是為被審計(jì)單位服務(wù)的，但其審計(jì)結(jié)果客觀上會(huì)促進(jìn)被審計(jì)單位管理工作的改進(jìn)和完善。但對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，審計(jì)是其生存的基本業(yè)務(wù)，審計(jì)客戶是其收入的主要來源。 。那么是不是所有的服務(wù)都是有償?shù)哪?？不是? 這是由三者實(shí)施審計(jì)的領(lǐng)域不同決定的。第二，要開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門，如 :教育、衛(wèi)生、科技等部門，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計(jì)職能需要強(qiáng)化。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實(shí)施力度，為內(nèi)部審計(jì)的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個(gè)社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。但是，我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中，應(yīng)國家審計(jì)的需要而建立起來的。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國現(xiàn)有內(nèi)審機(jī)構(gòu) 8 萬多個(gè)，從業(yè)人員 20 多萬人，每年完成內(nèi)審項(xiàng)目 50 萬個(gè)左右，每年查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)、提高效益所創(chuàng)價(jià)值近 1000 億元。對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)相協(xié)作的問題，可以頒布詳細(xì)權(quán)威的準(zhǔn)則或文件，相關(guān)準(zhǔn)則與文件可以具體的描述在整個(gè)審計(jì)工作中，每個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)該如何協(xié)作與分工。利用內(nèi)外部審計(jì)互補(bǔ)的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作，使內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。服務(wù)對(duì)象的不同使得兩者的審計(jì)目標(biāo)不同，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運(yùn)營狀況，以此來促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)日常經(jīng)營活動(dòng)的管理，最終增加企業(yè)價(jià)值，提高經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，外部審計(jì)的目標(biāo)主要依賴于法律和服務(wù)合同，主要是對(duì)報(bào)表是否公允和合法給出專業(yè)性意見?！? 我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。對(duì)這些問題該公司經(jīng)過分析后基本 認(rèn)同。為此，甲方要求其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加董事會(huì)會(huì)議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財(cái)務(wù)等部門組成聯(lián)合審計(jì)組對(duì)該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計(jì)。公司的外 部審計(jì)師在審核公司報(bào)表并對(duì)銷售收入進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，沒有條件對(duì)該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點(diǎn)，因此無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。 第二篇：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異與合作 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異與合作 一般說來，外部審計(jì)在權(quán)威性 和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢(shì)，而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。但在年底前的三個(gè)月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時(shí)間。另一方則派遣總經(jīng) 理組成經(jīng)營管理層。外部審計(jì)師雖然在其審計(jì)報(bào)告中也可以對(duì)潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計(jì)單位的管理人員。 但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個(gè)建議，因?yàn)樵摴镜膶徲?jì)委員會(huì)除了參加董事會(huì)外，通常情況下并無活動(dòng)，而且委員會(huì)的成員（一些外聘的獨(dú)立董事）平時(shí)更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計(jì)部直接置于該委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實(shí)際意義，對(duì)于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計(jì)部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。因此，外部審計(jì)相比內(nèi)部審計(jì)而言就具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會(huì)計(jì) 師和審計(jì)師事務(wù)所。 案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)