【正文】 審計機構(gòu)無法提供這類服務(wù)。 為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長期從事合資企業(yè)運營管理的實踐經(jīng)驗，基于對乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔任董事長（法定代表人），乙方派人擔任付董事長，合資公司總經(jīng)理、財務(wù)總 監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)等高層管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔任任何職務(wù)，也不得進入合資公司董事會，總經(jīng)理有權(quán)向董事會提出辭退付總經(jīng)理等高級管理人員的要求。 服務(wù)深度不同 由于內(nèi)部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點等方面的客觀差異，導(dǎo)致內(nèi)外審計在 對企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權(quán)利，超預(yù)算購買大批進口設(shè)備。 案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負債表的影響 某公司下屬企業(yè)因為現(xiàn)金短缺，在年度內(nèi)發(fā)生了幾臺設(shè)備損壞無錢購買維修備件的問題，設(shè)備部為保證生產(chǎn)運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設(shè)備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通 常叫做“拆拼”。而外部審計則基本集中在檢查財務(wù)管理流程和財務(wù)信息的真實性方面。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計 師和審計師事務(wù)所。 在審計獨立性方面存在差異 企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。 但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進行年度審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。另一方則派遣總經(jīng) 理組成經(jīng)營管理層。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風險的預(yù)告。該工作原計劃邀請公司的年度外部審計單位，一家跨國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務(wù)，為此，該公司計劃聘請當?shù)氐钠渌麜嫀熓聞?wù)所執(zhí)行。 第二篇：內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 一般說來，外部審計在權(quán)威性 和獨立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。長期以來該公司的內(nèi)部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結(jié)構(gòu)。公司的外 部審計師在審核公司報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報廢處理并調(diào)整了財務(wù)報告。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務(wù)等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進行特別審計。當談判進入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。 案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響 某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫 內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本 認同。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。 強化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作?！? 我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準則》，對內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計與外部審計的主要工作皆是對企業(yè)進行監(jiān)督和檢查，內(nèi)、外部的審計結(jié)果是可以相互參考與借鑒的。服務(wù)對象的不同使得兩者的審計目標不同，內(nèi)部審計目標是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運營狀況，以此來促進企業(yè)增強日常經(jīng)營活動的管理，最終增加企業(yè)價值，提高經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，外部審計的目標主要依賴于法律和服務(wù)合同，主要是對報表是否公允和合法給出專業(yè)性意見。 （四）審計報告的作用不同。利用內(nèi)外部審計互補的特點進行審計工作，使內(nèi)外部審計相互協(xié)調(diào)，使公司的風險管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計外包化選擇專業(yè)的人才對企業(yè)的審計項目進行內(nèi)部審計，由于外部審計人員的獨立性相對較高一些，這無疑 很大程度地提高了內(nèi)部審計的質(zhì)量。對于內(nèi)外部審計相協(xié)作的問題，可以頒布詳細權(quán)威的準則或文件，相關(guān)準則與文件可以具體的描述在整個審計工作中，每個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)該如何協(xié)作與分工。內(nèi)部審計是外部審計的基礎(chǔ)，對外部審計進行協(xié)助和補充。 據(jù)統(tǒng)計，全國現(xiàn)有內(nèi)審機構(gòu) 8 萬多個，從業(yè)人員 20 多萬人，每年完成內(nèi)審項目 50 萬個左右，每年查處違紀違規(guī)、損失浪費、提高效益所創(chuàng)價值近 1000 億元。 內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。但是，我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計，是在計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟的過程中，應(yīng)國家審計的需要而建立起來的。他們雖然有著系統(tǒng)的財務(wù)和其他專業(yè)知識及豐富的實踐經(jīng)驗，但缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓，能獨立審計的復(fù)合型人才缺乏。同時，應(yīng)加大對《規(guī)定》、《準則》的宣傳和實施力度，為內(nèi)部審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提高整個社會對內(nèi)部審計的認識。其三是進行對外信息交流和人員培訓，吸引國外先進內(nèi)部審計理念，也可組織各種形式的培訓活動，不斷更新審計人員業(yè)務(wù)知識，提高職業(yè)素質(zhì)。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門，如 :教育、衛(wèi)生、科技等部門，因其管理的單位較多，內(nèi)部審計職能需要強化。 (六 )提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)，滿足內(nèi)部審計工作的需要。第二，要開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達到預(yù)定目標。 開展工作的法律依據(jù)和標準不同。 這是由三者實施審計的領(lǐng)域不同決定的。 審計結(jié)果效力不一樣。那么是不是所有的服務(wù)都是有償?shù)哪兀坎皇?。對整個國民經(jīng)濟而言，政府審計、注冊會計審計和內(nèi)部審計三者共同構(gòu)成完整的審計監(jiān)督體系，相互不可替代，沒有主導(dǎo)與從屬的關(guān)系。 。不論是何種審計，盡管依據(jù)的法律和審計標準不同，關(guān)注的重點也不盡一致，但作為審計業(yè)務(wù)操作者，不論是內(nèi)部審計師、注冊會計師還是注冊審計師，其審計的方法大體是一致的。但對于注冊會計師事務(wù)所而言，審計是其生存的基本業(yè)務(wù)，審計客戶是其收入的主要來源。一般情況下，外 部審計的效力遠遠大于內(nèi)部審計，尤其是政府審計，因其結(jié)果要向同級政府或人大進行報告具有較強的權(quán)威性，所以倍受被審計單位重視?？梢哉f后兩種審計都不是為被審計單位服務(wù)的，但其審計結(jié)果客觀上會促進被審計單位管理工作的改進和完善。 獨立性不同 外部審計也就是政府審計和注冊會計師審計的獨立性較強且是雙向獨立，獨立于授權(quán)（ 委托）單位及被審計單位；而內(nèi)部審計的獨立是相對獨立，主要是獨立于所審的其他職能部門，所以獨立相對較弱。第四，要積極開展各 種經(jīng)濟責任目標審計或離任審計，評價部門單位負責人經(jīng)濟責任的履行情況。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。同樣，企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況，決定是否設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計機構(gòu)。我國內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。 內(nèi)部審計技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。因此，部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩，是一種政府行為。據(jù)統(tǒng)計 :全國僅有 30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機構(gòu)， 50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但很不健全，在已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位中，只有 56%的內(nèi)審機構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)，其它的或是由副職主管，或是由財務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。 (二 )我國實施內(nèi)部審計面臨的問題 目前，我國的內(nèi)審工作，無論是行政事業(yè)單位，還是國有企業(yè)或民營企業(yè)， 都面臨一些共同的困難，存在一些類似的問題。本文對我國實施內(nèi)部審計的社會現(xiàn)狀及所面臨的實際問題進行了分析，并就如何搞好內(nèi)部審計工作提出了一些參考意見。在內(nèi)部審計與外部審計相協(xié)作過程中，對于提高審計工作效率，減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準則或文件中，為以后的協(xié) 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。 內(nèi)審的質(zhì)量提高了，為外部審計就打下了堅實的基礎(chǔ)，外部審計人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計的資料，減少外部審計的重復(fù)性工作，提高工作效率。在審計工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善，審計過程也并沒有達到最高效率。社會審計要求向外界公開，有鑒證作用，債權(quán)人、社會公眾、投資者等可以查閱審計報告。內(nèi)部審計的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟活動作為審計的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標的達成，日常經(jīng)營活動的效率方面。而內(nèi)部審計相當于外部審計的基石，可以協(xié)助外部審計，并進一步充實外部審計。外部審計師指獨立于政 府機關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機構(gòu)所進行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進行的審計。 第三篇：淺談內(nèi)部審計與外部審計 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 淺談內(nèi)部審計與外部審計 淺談內(nèi)部審計與外部審計 [提要 ]審計是公司治理過程中比較重要的部分，它按審計對象的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計與外部審計。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨 國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務(wù)，為此，