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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作(文件)

2025-04-09 18:17 上一頁面

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【正文】 作 可以看出,內(nèi)部審計與外部審計有很多地方相似相通,但兩者又各有特點,相互補充。利用內(nèi)外部審計互補的特點進(jìn)行審計工作,使內(nèi)外部審計相互協(xié)調(diào),使公司的風(fēng)險管理有了雙重保障,減少公司的管理漏洞,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。適當(dāng)科學(xué)地選擇審計項目, 并做好內(nèi)部審計的前期工作,為審計工作做好充足的準(zhǔn)備,以提高審計工作的效率。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計外包化選擇專業(yè)的人才對企業(yè)的審計項目進(jìn)行內(nèi)部審計,由于外部審計人員的獨立性相對較高一些,這無疑 很大程度地提高了內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)外部審計人員的溝通是必要的,內(nèi)外部審計人員應(yīng)該定期對相關(guān)工作進(jìn)行溝通討論,討論內(nèi)容可以包括國際國內(nèi)有關(guān)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、審計的覆蓋范圍,審計程序與方法等。對于內(nèi)外部審計相協(xié)作的問題,可以頒布詳細(xì)權(quán)威的準(zhǔn)則或文件,相關(guān)準(zhǔn)則與文件可以具體的描述在整個審計工作中,每個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)該如何協(xié)作與分工。 六、結(jié)論 在公司的治理方面,審計是比較重要的一部分。內(nèi)部審計是外部審計的基礎(chǔ),對外部審計進(jìn)行協(xié)助和補充。 一、內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析 (一 )我國內(nèi)部審計產(chǎn)生的歷史背景 1985 年 8 月,國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的暫行規(guī)定》,要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度,根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要,分別設(shè)立審計機(jī)構(gòu)或配備審計人員。 據(jù)統(tǒng)計,全國現(xiàn)有內(nèi)審機(jī)構(gòu) 8 萬多個,從業(yè)人員 20 多萬人,每年完成內(nèi)審項目 50 萬個左右,每年查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費、提高效益所創(chuàng)價值近 1000 億元。由于內(nèi)部審計散建于各級政府部門和企事業(yè)單位,沒有統(tǒng)一的主管部門,因而不能納人國家最高層次的立法程序。 內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰,作用難以發(fā)揮。其作用的發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度,其地位隨領(lǐng)導(dǎo)人的更換而變化 。但是,我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計,是在計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中,應(yīng)國家審計的需要而建立起來的。所以,長期以來內(nèi)審的有效需求不足,內(nèi)部審計目標(biāo)不夠明確,內(nèi)審工作也始終得不到應(yīng)有的重視。他們雖然有著系統(tǒng)的財務(wù)和其他專業(yè)知識及豐富的實踐經(jīng)驗,但缺少系統(tǒng)的審計專業(yè)培訓(xùn),能獨立審計的復(fù)合型人才缺乏。審計手段落后,不但增加了審計難度,而且效率較低、準(zhǔn)確率較差,嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。同時,應(yīng)加大對《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實施力度,為內(nèi)部審計的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境,提高整個社會對內(nèi)部審計的認(rèn)識。我國已有 29 個省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計協(xié)會,各市 (地、州 )級協(xié)會及部門分會正在加緊籌建。其三是進(jìn)行對外信息交流和人員培訓(xùn),吸引國外先進(jìn)內(nèi)部審計理念,也可組織各種形式的培訓(xùn)活動,不斷更新審計人員業(yè)務(wù)知識,提高職業(yè)素質(zhì)。因此,在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立有以下兩種模式可供選擇 :一是單位內(nèi)部設(shè)置與各業(yè)務(wù)管理部門并列的獨立審計機(jī)構(gòu),在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,代表經(jīng)營者為其加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高效益服務(wù) 。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門,如 :教育、衛(wèi)生、科技等部門,因其管理的單位較多,內(nèi)部審計職能需要強(qiáng)化。否則,就應(yīng)該建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),專職從事監(jiān)督檢查工作。 (六 )提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì),滿足內(nèi)部審計工作的需要。既可從高等院校吸引不同專業(yè)的學(xué)生,又可從會計師事務(wù)所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗的專業(yè)人才。第二,要開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計,評價其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。它們之間既相互聯(lián)系,又各自獨立,在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲嫛? 開展工作的法律依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同。 一般情況下,政府審計和內(nèi)部審計都是授權(quán)審計,只不過政府審計的授權(quán)單位為同級政府,內(nèi)部審計由單位主要領(lǐng)導(dǎo)或者其相應(yīng)管理機(jī)構(gòu);而注冊會計師審計主要是委托審計。 這是由三者實施審計的領(lǐng)域不同決定的。 審計機(jī)關(guān)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查、取證時,有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持配合,如實反映情況、提供證明材料;但注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計和相關(guān)單位的配合和協(xié)助,對被審計單位和相關(guān)單位均沒有行政強(qiáng)制力;而內(nèi)部審計在完成工作任務(wù)時,雖然沒有審計機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制性,但往往是受單位主要領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)開展審計,配合和支持力度相對注冊會計師審計要好一些。 審計結(jié)果效力不一樣。對于內(nèi)部審計,因其監(jiān)督的對象同屬于一個領(lǐng)導(dǎo)決策層,審計的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé),只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考,對外不起鑒證作用,并向外界保密,效力相對較弱。那么是不是所有的服務(wù)都是有償?shù)哪??不是? 1被審計單位的主動性不同。對整個國民經(jīng)濟(jì)而言,政府審計、注冊會計審計和內(nèi)部審計三者共同構(gòu)成完整的審計監(jiān)督體系,相互不可替代,沒有主導(dǎo)與從屬的關(guān)系。通常,外部審計(不論是政府審計還是注冊會計師審計)因其接觸的社會面廣、業(yè)務(wù)種類多,比內(nèi)部審計更容易了解業(yè)內(nèi)動態(tài)、掌握新的規(guī)則及其運作方式,所以其審計結(jié)果有時會起到為內(nèi)部審計指點方向的作用,從而對內(nèi)部審計具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用,特別是政府審計,其結(jié)果往往會作為一個單位內(nèi)部控制不可逾越的標(biāo)桿、作為單位內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)樹在那里。 。通常,內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部控制的重要組成部分,外部審計在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時,就須 對內(nèi)部審計的設(shè)置及其工作進(jìn)行了解,還可利用內(nèi)部審計結(jié)果。不論是何種審計,盡管依據(jù)的法律和審計標(biāo)準(zhǔn)不同,關(guān)注的重點也不盡一致,但作為審計業(yè)務(wù)操作者,不論是內(nèi)部審計師、注冊會計師還是注冊審計師,其審計的方法大體是一致的。而外部審計呢?政府審計由政府審計機(jī)關(guān)擬定項目計劃,什么時候、審計什么項目則完全不由被審計單位說了算,因而被審計單位往往是被動接受審計,主動性較差,情緒比較緊張;注冊會計師審計往往是定期審計(一般是一年一次),因其是有償服務(wù)似乎在結(jié)果的表述方面有一定的商量,而委托人也可自由地選擇會計師事務(wù)所 。但對于注冊會計師事務(wù)所而言,審計是其生存的基本業(yè)務(wù),審計客戶是其收入的主要來源。 一直以來,審計工作是以監(jiān)督作為自己的第一面目。一般情況下,外 部審計的效力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部審計,尤其是政府審計,因其結(jié)果要向同級政府或人大進(jìn)行報告具有較強(qiáng)的權(quán)威性,所以倍受被審計單位重視。注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露,沒有行政強(qiáng)制力,如果被審計單位拒絕,注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告;如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制,注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告??梢哉f后兩種審計都不是為被審計單位服務(wù)的,但其審計結(jié)果客觀上會促進(jìn)被審計單位管理工作的改進(jìn)和完善。 就內(nèi)部審計而言,其主要目的是為單位內(nèi)部管理服務(wù),以加強(qiáng)單位內(nèi)部控制、減少管理風(fēng)險為其主要審計目標(biāo);政府審計是對單位的財政收支或財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計;注冊會計師審計主要是對財務(wù)報表是否按照適用 的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制發(fā)表審計意見。 獨立性不同 外部審計也就是政府審計和注冊會計師審計的獨立性較強(qiáng)且是雙向獨立,獨立于授權(quán)( 委托)單位及被審計單位;而內(nèi)部審計的獨立是相對獨立,主要是獨立于所審的其他職能部門,所以獨立相對較弱。 一、政府審計、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別 審計主體不同。第四,要積極開展各 種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計或離任審計,評價部門單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 (七 )轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計工作重點,從單純的查錯防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神,而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平,同時還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位,以增強(qiáng)內(nèi)部審計的相對獨立性和權(quán)威性。同樣,企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況,決定是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。 (四 )優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置,以適應(yīng) 市場經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。因此,內(nèi)部審計協(xié)會首先要加快制定和修訂適合我國內(nèi)部審計特征的職業(yè)準(zhǔn)則,以此來規(guī)范內(nèi)審人員和機(jī)構(gòu)的行為,保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量。我國內(nèi)部審計職業(yè)化仍處于起步階段。目前,在制定《內(nèi)部審計法》或《內(nèi)部審計條例》的條件尚不成熟的情況下,應(yīng)加快《審計法》修改進(jìn)度。 內(nèi)部審計技術(shù)手段滯后,難以適應(yīng)工作需要。由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚,內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對滯后,導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊,大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗,整體素質(zhì)不高。因此,部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計色彩,是一種政府行為。 內(nèi)部審計目的不夠明確。據(jù)統(tǒng)計 :全國僅有 30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu), 50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但很不健全,在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中,只有 56%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo),其它的或是由副職主管,或是由財務(wù)總監(jiān)主管,內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。因此,它的法律地位也只能由審計署代行擬定內(nèi)部審計法規(guī),提交國務(wù)院審議通過后,形成國務(wù)院級的行政條例。 (二 )我國實施內(nèi)部審計面臨的問題 目前,我國的內(nèi)審工作,無論是行政事業(yè)單位,還是國有企業(yè)或民營企業(yè), 都面臨一些共同的困難,存在一些類似的問題。近年來,內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》 (以下簡稱規(guī)定 ),努力轉(zhuǎn)變觀念,改進(jìn)方法,取得了長足進(jìn)步。本文對我國實施內(nèi)部審計的社會現(xiàn)狀及所面臨的實際問題進(jìn)行了分析,并就如何搞好內(nèi)部審計工作提出了一些參考意見。對于外部審計,外部審計人員應(yīng)多于內(nèi)部審計人員溝通協(xié)作,并為公司提出權(quán)威的審計報告以及指導(dǎo)性建議。在內(nèi)部審計與外部審計相協(xié)作過程中,對于提高審計工作效率,減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準(zhǔn)則或文件中,為以后的協(xié) 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 作工作提供方法,產(chǎn)生良性循環(huán)。 內(nèi)外部審計的溝通不僅可以使外部審計更加了解企業(yè)的內(nèi)部情況,而且可以建立起友好的工作關(guān)系,互相尊重,很大程度地減少不必要的摩擦,使審 計工作順利開展。 內(nèi)審的質(zhì)量提高了,為外部審計就打下了堅實的基礎(chǔ),外部審計人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計的資料,減少外部審計的重復(fù)性工作,提高工作效率。 此外,對于部分項目也可以實行內(nèi)部審計外包化。在審計工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善,審計過程也并沒有達(dá)到最高效率。 外部審計與內(nèi)部審計相互協(xié)作,有效溝通,可以避免重復(fù)性工作,使審計工作的效率加快,也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T的內(nèi)部審計外部化審計的費用降低。社會審計要求向外界公開,有鑒證作用,債權(quán)人、社會公眾、投資者等可以查閱審計報告。在審計過程中,內(nèi)部審計大多是以 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計的范圍較為廣泛,把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動作為審計的基礎(chǔ),主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成,日常經(jīng)營活動的效率方面。 三、內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別 (一)服務(wù)對象不同,進(jìn)而引起審計目標(biāo)不同。而內(nèi)部審計相當(dāng)于外部審計的基石,可以協(xié)助外部審計,并進(jìn)一步充實外部審計。社 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 會審計主體是注冊會計師,它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計。外部審計師指獨立
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