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內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異與合作(文件)

2025-04-09 18:17 上一頁面

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【正文】 作 可以看出,內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很多地方相似相通,但兩者又各有特點(diǎn),相互補(bǔ)充。利用內(nèi)外部審計(jì)互補(bǔ)的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作,使內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)調(diào),使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有了雙重保障,減少公司的管理漏洞,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。適當(dāng)科學(xué)地選擇審計(jì)項(xiàng)目, 并做好內(nèi)部審計(jì)的前期工作,為審計(jì)工作做好充足的準(zhǔn)備,以提高審計(jì)工作的效率。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)外包化選擇專業(yè)的人才對企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),由于外部審計(jì)人員的獨(dú)立性相對較高一些,這無疑 很大程度地提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)外部審計(jì)人員的溝通是必要的,內(nèi)外部審計(jì)人員應(yīng)該定期對相關(guān)工作進(jìn)行溝通討論,討論內(nèi)容可以包括國際國內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、審計(jì)的覆蓋范圍,審計(jì)程序與方法等。對于內(nèi)外部審計(jì)相協(xié)作的問題,可以頒布詳細(xì)權(quán)威的準(zhǔn)則或文件,相關(guān)準(zhǔn)則與文件可以具體的描述在整個(gè)審計(jì)工作中,每個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)該如何協(xié)作與分工。 六、結(jié)論 在公司的治理方面,審計(jì)是比較重要的一部分。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ),對外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)助和補(bǔ)充。 一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析 (一 )我國內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景 1985 年 8 月,國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的暫行規(guī)定》,要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要,分別設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備審計(jì)人員。 據(jù)統(tǒng)計(jì),全國現(xiàn)有內(nèi)審機(jī)構(gòu) 8 萬多個(gè),從業(yè)人員 20 多萬人,每年完成內(nèi)審項(xiàng)目 50 萬個(gè)左右,每年查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)、提高效益所創(chuàng)價(jià)值近 1000 億元。由于內(nèi)部審計(jì)散建于各級政府部門和企事業(yè)單位,沒有統(tǒng)一的主管部門,因而不能納人國家最高層次的立法程序。 內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰,作用難以發(fā)揮。其作用的發(fā)揮取決于領(lǐng)導(dǎo)重視的程度,其地位隨領(lǐng)導(dǎo)人的更換而變化 。但是,我國政府部門、國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中,應(yīng)國家審計(jì)的需要而建立起來的。所以,長期以來內(nèi)審的有效需求不足,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不夠明確,內(nèi)審工作也始終得不到應(yīng)有的重視。他們雖然有著系統(tǒng)的財(cái)務(wù)和其他專業(yè)知識及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但缺少系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn),能獨(dú)立審計(jì)的復(fù)合型人才缺乏。審計(jì)手段落后,不但增加了審計(jì)難度,而且效率較低、準(zhǔn)確率較差,嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí),應(yīng)加大對《規(guī)定》、《準(zhǔn)則》的宣傳和實(shí)施力度,為內(nèi)部審計(jì)的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境,提高整個(gè)社會對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。我國已有 29 個(gè)省、自治區(qū)、直轄市建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會,各市 (地、州 )級協(xié)會及部門分會正在加緊籌建。其三是進(jìn)行對外信息交流和人員培訓(xùn),吸引國外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理念,也可組織各種形式的培訓(xùn)活動(dòng),不斷更新審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識,提高職業(yè)素質(zhì)。因此,在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立有以下兩種模式可供選擇 :一是單位內(nèi)部設(shè)置與各業(yè)務(wù)管理部門并列的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu),在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,代表經(jīng)營者為其加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高效益服務(wù) 。只有那些管理公共事業(yè)的政府部門,如 :教育、衛(wèi)生、科技等部門,因其管理的單位較多,內(nèi)部審計(jì)職能需要強(qiáng)化。否則,就應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),專職從事監(jiān)督檢查工作。 (六 )提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì),滿足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。既可從高等院校吸引不同專業(yè)的學(xué)生,又可從會計(jì)師事務(wù)所、其它行業(yè)招聘富有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才。第二,要開展對專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì),評價(jià)其對部門單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況和是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。它們之間既相互聯(lián)系,又各自獨(dú)立,在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。 開展工作的法律依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同。 一般情況下,政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是授權(quán)審計(jì),只不過政府審計(jì)的授權(quán)單位為同級政府,內(nèi)部審計(jì)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)或者其相應(yīng)管理機(jī)構(gòu);而注冊會計(jì)師審計(jì)主要是委托審計(jì)。 這是由三者實(shí)施審計(jì)的領(lǐng)域不同決定的。 審計(jì)機(jī)關(guān)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、取證時(shí),有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持配合,如實(shí)反映情況、提供證明材料;但注冊會計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)和相關(guān)單位的配合和協(xié)助,對被審計(jì)單位和相關(guān)單位均沒有行政強(qiáng)制力;而內(nèi)部審計(jì)在完成工作任務(wù)時(shí),雖然沒有審計(jì)機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制性,但往往是受單位主要領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)開展審計(jì),配合和支持力度相對注冊會計(jì)師審計(jì)要好一些。 審計(jì)結(jié)果效力不一樣。對于內(nèi)部審計(jì),因其監(jiān)督的對象同屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策層,審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé),只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考,對外不起鑒證作用,并向外界保密,效力相對較弱。那么是不是所有的服務(wù)都是有償?shù)哪??不是? 1被審計(jì)單位的主動(dòng)性不同。對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)而言,政府審計(jì)、注冊會計(jì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者共同構(gòu)成完整的審計(jì)監(jiān)督體系,相互不可替代,沒有主導(dǎo)與從屬的關(guān)系。通常,外部審計(jì)(不論是政府審計(jì)還是注冊會計(jì)師審計(jì))因其接觸的社會面廣、業(yè)務(wù)種類多,比內(nèi)部審計(jì)更容易了解業(yè)內(nèi)動(dòng)態(tài)、掌握新的規(guī)則及其運(yùn)作方式,所以其審計(jì)結(jié)果有時(shí)會起到為內(nèi)部審計(jì)指點(diǎn)方向的作用,從而對內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用,特別是政府審計(jì),其結(jié)果往往會作為一個(gè)單位內(nèi)部控制不可逾越的標(biāo)桿、作為單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)樹在那里。 。通常,內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部控制的重要組成部分,外部審計(jì)在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時(shí),就須 對內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置及其工作進(jìn)行了解,還可利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。不論是何種審計(jì),盡管依據(jù)的法律和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同,關(guān)注的重點(diǎn)也不盡一致,但作為審計(jì)業(yè)務(wù)操作者,不論是內(nèi)部審計(jì)師、注冊會計(jì)師還是注冊審計(jì)師,其審計(jì)的方法大體是一致的。而外部審計(jì)呢?政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)擬定項(xiàng)目計(jì)劃,什么時(shí)候、審計(jì)什么項(xiàng)目則完全不由被審計(jì)單位說了算,因而被審計(jì)單位往往是被動(dòng)接受審計(jì),主動(dòng)性較差,情緒比較緊張;注冊會計(jì)師審計(jì)往往是定期審計(jì)(一般是一年一次),因其是有償服務(wù)似乎在結(jié)果的表述方面有一定的商量,而委托人也可自由地選擇會計(jì)師事務(wù)所 。但對于注冊會計(jì)師事務(wù)所而言,審計(jì)是其生存的基本業(yè)務(wù),審計(jì)客戶是其收入的主要來源。 一直以來,審計(jì)工作是以監(jiān)督作為自己的第一面目。一般情況下,外 部審計(jì)的效力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部審計(jì),尤其是政府審計(jì),因其結(jié)果要向同級政府或人大進(jìn)行報(bào)告具有較強(qiáng)的權(quán)威性,所以倍受被審計(jì)單位重視。注冊會計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露,沒有行政強(qiáng)制力,如果被審計(jì)單位拒絕,注冊會計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告;如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制,注冊會計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告??梢哉f后兩種審計(jì)都不是為被審計(jì)單位服務(wù)的,但其審計(jì)結(jié)果客觀上會促進(jìn)被審計(jì)單位管理工作的改進(jìn)和完善。 就內(nèi)部審計(jì)而言,其主要目的是為單位內(nèi)部管理服務(wù),以加強(qiáng)單位內(nèi)部控制、減少管理風(fēng)險(xiǎn)為其主要審計(jì)目標(biāo);政府審計(jì)是對單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì);注冊會計(jì)師審計(jì)主要是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用 的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度編制發(fā)表審計(jì)意見。 獨(dú)立性不同 外部審計(jì)也就是政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性較強(qiáng)且是雙向獨(dú)立,獨(dú)立于授權(quán)( 委托)單位及被審計(jì)單位;而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立是相對獨(dú)立,主要是獨(dú)立于所審的其他職能部門,所以獨(dú)立相對較弱。 一、政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別 審計(jì)主體不同。第四,要積極開展各 種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)或離任審計(jì),評價(jià)部門單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 (七 )轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn),從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。他們不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神,而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平,同時(shí)還必須通曉現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位,以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性和權(quán)威性。同樣,企事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)客觀情況,決定是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。 (四 )優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置,以適應(yīng) 市場經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會首先要加快制定和修訂適合我國內(nèi)部審計(jì)特征的職業(yè)準(zhǔn)則,以此來規(guī)范內(nèi)審人員和機(jī)構(gòu)的行為,保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化仍處于起步階段。目前,在制定《內(nèi)部審計(jì)法》或《內(nèi)部審計(jì)條例》的條件尚不成熟的情況下,應(yīng)加快《審計(jì)法》修改進(jìn)度。 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后,難以適應(yīng)工作需要。由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,內(nèi)審理論研討和人才培養(yǎng)相對滯后,導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊,大都缺乏系統(tǒng)的專業(yè)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),整體素質(zhì)不高。因此,部門和單位內(nèi)審制度的建立帶有明顯的政府審計(jì)色彩,是一種政府行為。 內(nèi)部審計(jì)目的不夠明確。據(jù)統(tǒng)計(jì) :全國僅有 30%的單位設(shè)立了健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu), 50%以上的單位雖然設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),但很不健全,在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中,只有 56%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲?jì)委員會領(lǐng)導(dǎo),其它的或是由副職主管,或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管,內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到應(yīng)有的重視。因此,它的法律地位也只能由審計(jì)署代行擬定內(nèi)部審計(jì)法規(guī),提交國務(wù)院審議通過后,形成國務(wù)院級的行政條例。 (二 )我國實(shí)施內(nèi)部審計(jì)面臨的問題 目前,我國的內(nèi)審工作,無論是行政事業(yè)單位,還是國有企業(yè)或民營企業(yè), 都面臨一些共同的困難,存在一些類似的問題。近年來,內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》 (以下簡稱規(guī)定 ),努力轉(zhuǎn)變觀念,改進(jìn)方法,取得了長足進(jìn)步。本文對我國實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的社會現(xiàn)狀及所面臨的實(shí)際問題進(jìn)行了分析,并就如何搞好內(nèi)部審計(jì)工作提出了一些參考意見。對于外部審計(jì),外部審計(jì)人員應(yīng)多于內(nèi)部審計(jì)人員溝通協(xié)作,并為公司提出權(quán)威的審計(jì)報(bào)告以及指導(dǎo)性建議。在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相協(xié)作過程中,對于提高審計(jì)工作效率,減少審計(jì)漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準(zhǔn)則或文件中,為以后的協(xié) 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 作工作提供方法,產(chǎn)生良性循環(huán)。 內(nèi)外部審計(jì)的溝通不僅可以使外部審計(jì)更加了解企業(yè)的內(nèi)部情況,而且可以建立起友好的工作關(guān)系,互相尊重,很大程度地減少不必要的摩擦,使審 計(jì)工作順利開展。 內(nèi)審的質(zhì)量提高了,為外部審計(jì)就打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),外部審計(jì)人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計(jì)的資料,減少外部審計(jì)的重復(fù)性工作,提高工作效率。 此外,對于部分項(xiàng)目也可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包化。在審計(jì)工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善,審計(jì)過程也并沒有達(dá)到最高效率。 外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互協(xié)作,有效溝通,可以避免重復(fù)性工作,使審計(jì)工作的效率加快,也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T的內(nèi)部審計(jì)外部化審計(jì)的費(fèi)用降低。社會審計(jì)要求向外界公開,有鑒證作用,債權(quán)人、社會公眾、投資者等可以查閱審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中,內(nèi)部審計(jì)大多是以 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)的范圍較為廣泛,把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)的基礎(chǔ),主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成,日常經(jīng)營活動(dòng)的效率方面。 三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別 (一)服務(wù)對象不同,進(jìn)而引起審計(jì)目標(biāo)不同。而內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于外部審計(jì)的基石,可以協(xié)助外部審計(jì),并進(jìn)一步充實(shí)外部審計(jì)。社 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 會審計(jì)主體是注冊會計(jì)師,它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)師指獨(dú)立
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