審計過程與審計計劃與審計風險(文件)
【正文】 上，注冊會計師便可確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受水平。（2）評估與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)的固有風險時：①容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目；②需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度；③確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度；④容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；⑤會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易；⑥在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易和事項。（2）初步評估的控制風險水平越低，注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和有效運行的證據(jù)。固有風險和控制風險的水平越高，注冊會師就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)。（2）如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風險不能降至可接受水平，說明：①審計范圍受到重大限制；②實質(zhì)性測試無法確定有多少重大錯報或漏報；③難以確定會計報表的部分或全部認定是否真實、公允。在初次審計中，對上述組成要素中的第4個要素，一般不列出所需執(zhí)行的具體符合性測試和實質(zhì)性測試。審計主要受不常發(fā)生的交易和調(diào)整分錄影響的賬戶的有關(guān)認定時常用到此法。再次審計中比在初次審計中對更多的認定可能使用此法。表73 交易循環(huán)與交易類別的劃分循環(huán)主要交易類別銷售和收款銷售、現(xiàn)金收入與銷售調(diào)整購貨和付款購買與現(xiàn)金支出生 產(chǎn)制造、工資籌資和投資短期投資與長期投資、長期負債與資本三、本章作業(yè)（一） 單項選擇題1．審計計劃的編制人是（ ）。A． 幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B． 收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)C． 對被審計會計報表的整體合理性作最后的審核D． 確認是否有異?；蛞馔獾牟▌?．在下列情況下，注冊會計師不應(yīng)過多地依賴分析性復(fù)核程序的是（ ）。A． 內(nèi)部控制與審計風險的評估結(jié)果B． 影響收益趨勢的錯報或漏報C． 會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D． 會計報表各項目的金額及其波動幅度9．注冊會計師在評價審計結(jié)果時匯總的錯報或漏報不包括（ ）。A． 分析性復(fù)核和余額測試B． 分析性復(fù)核和交易測試C． 分析性復(fù)核、交易測試以及余額測試D． 余額測試14．如果經(jīng)過實質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風險不能降低到可接受水平，那么應(yīng)當（ ）。A． 注冊會計師在相信與某認定相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行良好時，可采用主要證實法B． 在再次審計中往往比初次審計中對更多的認定可能采用主要證實法C． 注冊會計如果認為執(zhí)行更大范圍的程序來了解內(nèi)部控制和符合性測試所需的成本 大大小于執(zhí)行更小范圍的實質(zhì)性測試而帶來的成本節(jié)約，應(yīng)采用主要證實法D． 在受某一交易循環(huán)中的某類交易影響的一組認定中，如果對某一認定采用了主要證實法，那么對該組中的其他認定通常也采用主要證實法18．下列關(guān)于較低的控制風險估計水平法的說法正確的是（ ）。、關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系、關(guān)鍵管理人員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系（ ）。,但可以通過修正( ),來改變其對控制風險的估計水平。（ ）3．注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，因此審計計劃可以由注冊會計師同被審計單位共同編制。（ ）7．分析性復(fù)核程序在所有會計報表審計的計劃、實施、報告階段都必須使用。（ ）11．編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當對重要性水平作出初步判斷，以確定初步審計策略。（ ）15．評價審計結(jié)果所運用的重要性水平可能不同于編制計劃時確定的重要性水平。（ ）18．審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表無保留審計意見的可能性。（ ）22．初步評估的控制風險水平越低，注冊會計師所應(yīng)獲取的有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)就越少。29 / 29。（ ）20．注冊會計師無法改變固有風險和控制風險的實際水平，但可以改變其估計水平。（ ）16．當尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平時，注冊會計師必須考慮實施追加審計程序，或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審計風險。（ ）13．對于重要的賬戶或交易，注冊會計師應(yīng)當從嚴制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報可能性較大的賬戶，應(yīng)將重要性水平確定得低一些。（ ）9．在審計過程中， 需要運用重要性原則的情形包括：確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時及評價審計結(jié)果時。（ ）5．注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。（三）判斷題1．審計計劃僅是對審計工作的一種預(yù)先規(guī)劃，在審計過程中應(yīng)根據(jù)具體情況對其作出修訂或補充，但在審計報告階段就不必再對其作出修訂或補充了。,注冊會計師應(yīng)當運用重要性原則的情形包括( )。, 了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況的方法包括( )。A． 控制風險的計劃估計水平B． 須了解內(nèi)部控制的范圍C． 估計控制風險時須執(zhí)行的符合性測試D． 為使檢查風險降低到一個適當?shù)牡退剿殘?zhí)行的實質(zhì)性測試的計劃水平16．在對下列賬戶有關(guān)認定的審計中，通常采用較低的控制風險估計水平法的是（ ）。A． 可接受的審計風險越高，所需的審計證據(jù)越少B． 可接受的檢查風險越高，所需的審計證據(jù)越多C． 評估的固有風險越高，所需的審計證據(jù)越少D． 評估的控制風險越高，所需的審計證據(jù)越少11．評估與會計報表層次有關(guān)的固有風險時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素包括（ ）A． 容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目B． 會計期間發(fā)生的異常及復(fù)雜交易C． 在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易和事項D． 業(yè)務(wù)性質(zhì)
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1