審計過程與審計計劃與審計風(fēng)險-文庫吧在線文庫
【正文】 可能較大，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本。（2）組成要素審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。2. 評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素（1）評估與會計報表層次有關(guān)的固有風(fēng)險時：①管理人員的品行和能力；②管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況；③管理人員遭受的異常壓力；④業(yè)務(wù)性質(zhì)；⑤影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。6．檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)由于審計風(fēng)險三要素之間的關(guān)系，因此，固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合評估，可作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。初步審計策略不是完成審計工作所需執(zhí)行的審計程序的詳細(xì)安排，而是注冊會計師對審計方法做出的初步判斷。初次審計中比在再次審計中對更多的認(rèn)定可能使用此法。A． 對重要認(rèn)定制定初步審計策略B． 執(zhí)行分析性復(fù)核程序C． 考慮審計風(fēng)險D． 初步評價重要性水平4．分析性復(fù)核中分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異步驟的主要目的在于（ ）。A． 重新了解內(nèi)部控制B． 重新執(zhí)行符合性測試C． 考慮追加相應(yīng)的審計程序D． 重新確定可接受的審計風(fēng)險水平13．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險較低時，實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)以（ ）為主。,確定是否存在其他關(guān)聯(lián)方的審計程序包括( )。（ ）2．對任何一個審計項(xiàng)目，任何一家會計師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，都必須制定審計計劃。（ ）10．注冊會計師不必關(guān)注金額小的錯報或漏報。（ ）17．如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險。?什么是審計風(fēng)險?重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系如何??如果評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平,注冊會計師應(yīng)如何處理???、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間的關(guān)系如何?。（ ）21．不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。（ ）14．在采用分配的方法下，各賬戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁媹蟊韺哟蔚闹匾运?。? ）6．分析性復(fù)核程序?qū)喜媹蟊?、附屬公司和分部的會計報表均可運(yùn)用，但它不適用于會計報表的單個要素。、時間和范圍,為降低審計風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。A． 預(yù)提費(fèi)用B． 工資費(fèi)用C． 待攤費(fèi)用D． 應(yīng)付債券17．下列關(guān)于主要證實(shí)法的說法正確的是（ ）。A． 重要性水平越低，審計風(fēng)險越高B． 重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多，所以為保證審計質(zhì)量，將重要性估計得越低越好C． 與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小D． 如果內(nèi)部控制較為健全，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本8．注冊會計師在對重要性水平作出初步判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（ ）。因?yàn)閷?shí)務(wù)中，很多的內(nèi)部控制都是針對某個交易循環(huán)中的某一類交易來設(shè)計的。2．初步審計策略表72 主要證實(shí)法與較低的控制風(fēng)險估計水平法審計策略內(nèi)容主要證實(shí)法較低的控制風(fēng)險估計水平法對四要素的設(shè)定將控制風(fēng)險的計劃估計水平設(shè)為最高（或稍低于最高）將控制風(fēng)險的計劃估計水平設(shè)為中等或低計劃最少的了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分計劃擴(kuò)大了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分計劃最少的符合性測試 （如要符合性測試的話）計劃擴(kuò)大的符合性測試 （如要符合性測試的話）根據(jù)低的計劃可接受檢查風(fēng)險水平，安排執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測試根據(jù)中等或高的計劃可接受檢查風(fēng)險水平，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試適用情形被審計單位有關(guān)某認(rèn)定的控制不存在或無效時 被審計單位有關(guān)某認(rèn)定的控制的設(shè)計和執(zhí)行都很好注冊會計師執(zhí)行額外程序了解內(nèi)部控制和執(zhí)行符合性測試，以支持一個較低的控制風(fēng)險估計水平所花費(fèi)的成本，將超過執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測試所需的成本。表71 檢查風(fēng)險與實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的關(guān)系實(shí)質(zhì)性測試可接受的檢查風(fēng)險性質(zhì)時間范圍高分析性復(fù)核和交易測試為主期中審計為主較小樣本較少證據(jù)中分析性復(fù)核和交易測試以及余額測試結(jié)合運(yùn)用期中審計、期末審計和期后審計結(jié)合運(yùn)用適中樣本適量證據(jù)低余額測試為主期末審計和期后審計為主較大樣本較多證據(jù)8．檢查風(fēng)險與審計意見的類型（1）檢查風(fēng)險影響審計意見類型。否則便可不實(shí)施符合性測試。（3）三者之間的關(guān)系審計風(fēng)險三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示AR=IRCRDR 在特定的審計風(fēng)險下，檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平之間存在著反比關(guān)系。（3）匯總數(shù)超過重要性水平時的處理①擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；②提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為“可容忍誤差”。 ④內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果； 如果內(nèi)控可信，可將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本。（3）兩個層次重要性的考慮①會計報表層次；②賬戶和交易層次。抽樣審計下，注冊會計師對未查部分是否正確要承擔(dān)一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小與重要性的判斷有關(guān)。F 確定對審計計劃的影響不能合理解釋的重大差異通常被視為錯報風(fēng)險增加的信號，注冊會計師通常會計劃更詳細(xì)的測試。會計和非會計資料均可用來估計期望值。分析程序在所有會計報表審計的計劃和報告階段都要求必須使用。對于關(guān)聯(lián)方交易，會計準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此，注冊會計師對關(guān)聯(lián)方交易通常比對非關(guān)聯(lián)方交易需收集更多的證據(jù)。再次接受審計委托時，通常只需參觀、巡視自去年審計完成后，公司經(jīng)營上已發(fā)生重大變化的部分，對有多個部門的被審計單位，參觀、巡視可輪流進(jìn)行。按照審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點(diǎn)和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人
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