審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)導(dǎo)向-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 特殊的交易和事項(xiàng)；公司治理缺陷（如復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)與公司的經(jīng)營(yíng)或規(guī)模明顯不匹配）；內(nèi)部控制缺陷；管理當(dāng)局態(tài)度不端（如 CEO霸道）或缺乏誠(chéng)信。（ 4）比較同業(yè)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)差異，尋找證據(jù)，作出判斷（ WC和ATANDT01年度經(jīng)營(yíng)收益前者實(shí)際 642，舞弊為 2392，后者實(shí)際為 6842）。 ? 對(duì)主要交易和事項(xiàng)軌跡的復(fù)核審計(jì)，確認(rèn)其合法性、合理性、完整性、公允性。（ 2）收入確認(rèn)時(shí)間（超前拖后 — 截止性測(cè)試）。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) ? 發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的措施 （ 1）設(shè)計(jì)額外的或不同的審計(jì)程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關(guān)認(rèn)定的更可靠的審計(jì)證據(jù)。 ? 不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中；欲窮千里目，更上一層樓。就后者我們可以通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育、風(fēng)險(xiǎn)危害分析加以消除，對(duì)于前者，我們需要新的思維行為方式和審計(jì)方法 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 可是，審計(jì)失敗案例依然在增加。 680萬(wàn)元民事賠償。 CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 認(rèn)為：只要執(zhí)行了審計(jì)程序就是遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，從而要求對(duì)審計(jì)失敗免責(zé)。（ 2）從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，主要源于證券市場(chǎng)的信息不對(duì)稱。資產(chǎn)項(xiàng)目特別是無(wú)形資產(chǎn)最容易舞弊和錯(cuò)報(bào)。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽(yù)喪盡，客戶流失，員工分流，安達(dá)信永遠(yuǎn)消亡。 審計(jì)失敗案例 ? 騙局神話來(lái)自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。 ? 90年代開(kāi)始發(fā)展資本市場(chǎng)，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國(guó)營(yíng)企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門(mén)檻、虛假、圈錢(qián)、反哺 一股獨(dú)大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門(mén)檻 — 年報(bào)造假；銀廣廈、麥科特、藍(lán)田股份、黎明、湖北立華（幸福實(shí)業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認(rèn)為我國(guó)的上市公司存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì) 內(nèi)容： 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計(jì) 山東正源和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失敗案例、表現(xiàn)及其實(shí)際危害 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論上的定義 ? 審計(jì)失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗(yàn)資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟(jì)警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買(mǎi)賣(mài)信息資源）？風(fēng)險(xiǎn)？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計(jì)方法，對(duì)付日趨復(fù)雜和嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)廣義的概念。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價(jià)格 審計(jì)失敗案例 ? 偽造購(gòu)銷合同、出口報(bào)稅報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤(rùn) 98年1800萬(wàn)， 99年 18000萬(wàn)， 00年 56000萬(wàn) ? CPA的技術(shù)錯(cuò)誤： 100%出口，報(bào)關(guān)單應(yīng)為重點(diǎn)，但 CPA只要了復(fù)印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬(wàn)，實(shí)際為 4000萬(wàn)， 2023年 72023萬(wàn)，實(shí)際只有 25萬(wàn)；出口價(jià)格：同類產(chǎn)品美國(guó) 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒(méi)有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運(yùn)輸費(fèi)用不配比（ 99年 10萬(wàn)， 00年 1萬(wàn)） 審計(jì)失敗案例 ? CPA的程序錯(cuò)誤：輕信客戶，不實(shí)際觀察生產(chǎn)過(guò)程；一葉障目，不見(jiàn)泰山。 ? 某小型事務(wù)所驗(yàn)資收費(fèi) 500元，賠償近 50萬(wàn)。個(gè)別項(xiàng)目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價(jià)值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會(huì)計(jì)信息內(nèi)容和時(shí)間滯后等信息不對(duì)稱的劣勢(shì)，投資者獲取公司資本價(jià)值信息的主要渠道是通過(guò)公開(kāi)披露的上市公司會(huì)計(jì)信息，因此，操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。 ? 生產(chǎn)拖拉機(jī)的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計(jì)程序的缺陷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? CPA的尷尬：從主要的披露信息使用者來(lái)看，不管會(huì)計(jì)規(guī)范如何，只要會(huì)計(jì)信息沒(méi)有反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)，即使公司的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制
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