審計之風險評估培訓-文庫吧在線文庫
【正文】 控制環(huán)境是對企業(yè)內部控制的建立與實施產(chǎn)生重大 影響 的因素的總稱。 例如，被審計單位存在復雜的聯(lián)營或合資，預示著長期股權投資賬戶的有關認定可能存在重大錯報風險。 1/13/2023 吉林工商學院馬春靜制作 第一節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 1/13/2023 吉林工商學院馬春靜制作 一、 了解被審計單位及其環(huán)境的主要內容 （ 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 （ 2）被審計單位的性質 （ 3）被審計單位對會計政策的選擇和運用 （ 4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險 （ 5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 （ 6）被審計單位的內部控制 1/13/2023 吉林工商學院馬春靜制作 二、實施風險評估程序 （ 1）詢問 （ 2）分析程序 （ 3）觀察 （ 4）檢查 1/13/2023 吉林工商學院馬春靜制作 三、識別與評估重大錯報風險的思路 （一）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將已識別風險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。 例如 ， 資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題 、重要客戶流失 、 融資能力受到限制等 ，可能導致持續(xù)經(jīng)營受到威脅 ， 而持續(xù)經(jīng)營能力與財務報表整體相關 。 如： 交易授權、執(zhí)行、記錄、稽核、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)清查相分離； 職責分離的程度視企業(yè)的規(guī)模而定。 嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。 1/13/2023 吉林工商學院馬春靜制作 評價控制的設計 : 考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報； 控制得到執(zhí)行 : 某項控制存在且正在使用。 ， 但 沒有得到執(zhí)行。 如果了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息 足以 識別和評估財務報表重大錯報風險 ， 那么了解的程度就是恰當?shù)?。 這是審計的起點，是必須實施的程序。 1/13/2023 吉林工商學院馬春靜制作 （二）在 業(yè)務流程層面 了解并評價內部控制 易類別 1/13/2023 吉林工商學院馬春
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