【正文】 第四，三種審計結(jié)果可以互相參考，提高審計工作效率。 對被審計單位而言，內(nèi)部審計往往是自身加強風(fēng)險防范的主動措施，在審計項目及其時間的選擇、審計結(jié)果的運用等諸多方面較少受到外部環(huán)境的影響，因而主動性較強。 審計服務(wù)的有償性不同。 發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依法予以處理、處罰，在法 定職權(quán)內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管單位提出處理處罰意見。 審計目標(biāo)各異。它們各有特點，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化。 (五 )逐步理順 和提高內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系和地位。二是在董事會下設(shè)置審計委員會，實行總審計師負(fù)責(zé)制，獨立于企業(yè)經(jīng)營管理層之外，對經(jīng)營管理層各環(huán)節(jié)進行審計，負(fù)責(zé)向?qū)徲嬑瘑T會和董事會報告工作。內(nèi)部審計從政府代管到行業(yè)自律管理，為 內(nèi)部審計提供了良好的發(fā)展平臺。 二、改善內(nèi)部審計的對策分析 (一 )加速《審計法》及配套法規(guī)的修改和完善進程，為內(nèi)部審計提供更加堅實的法律保障。 內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不盡合理，業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進一步提高。審計提出的整改措施及審計意見和建議，并不能引起被審單位足夠的重視，不能完全地得到貫徹與落實。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計事務(wù)只能由審計署代行管理職能。 1985 年 12 月，審計署頒布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》后， 國家各級行政機關(guān)、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度。對于內(nèi)部審計，公司管理層應(yīng)充分給予重視，在日常公司活動中做好內(nèi)部審計，為外部審計打好基礎(chǔ)。及時有效的溝通可以減少重復(fù)性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進行改正，明確雙方的審計任務(wù)，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節(jié)約審計費用。現(xiàn)場審計工作完成后，應(yīng)規(guī)范編制審計報告，對所查出的問題應(yīng)該進行認(rèn)真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設(shè)性和可操作性的建 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 議。若能使內(nèi)部審計與外部審計和諧一致，配合得當(dāng)，將會大大提高審計工作的效率與質(zhì)量。因為內(nèi)部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據(jù)具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。在企業(yè)審計過程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi) 、外部審計完美結(jié)合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。本文針對現(xiàn)階段我國內(nèi)、外部審計狀況進行研究，探討如何完善內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作關(guān)系，以適應(yīng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤點審計結(jié)論獲得了審計機構(gòu)的認(rèn)可，既節(jié)約了審計盤點費用，也提高了審計效率。 由于雇員忠誠保險必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。 此后，內(nèi)部審計 師一方面直接和外部審計師建立溝通關(guān)系，交流改進情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監(jiān)督范圍，并對各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進行調(diào)整，消除了該項盤盈，提高了財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。出于費用方面的考慮，特別是審計業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分離后，外部審計機構(gòu)無法提供這類服務(wù)。 為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長期從事合資企業(yè)運營管理的實踐經(jīng)驗，基于對乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔(dān)任董事長（法定代表人），乙方派人擔(dān)任付董事長，合資公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)等高層 管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù)，也不得進入合資公司董事會，總經(jīng)理有權(quán)向董事會提出辭退付總經(jīng)理等高級管理人員的要求。 服務(wù)深度不同 由于內(nèi)部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點等方面的客觀差異，導(dǎo)致內(nèi)外審計在對企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權(quán)利，超預(yù)算購買大批進口設(shè) 備。 案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負(fù)債表的影響 某公司下屬企業(yè)因為現(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺設(shè)備損壞無錢購買維修備件的問題，設(shè)備部為保證生產(chǎn)運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設(shè)備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼 ”。而外部審計則基本集中在檢查財務(wù)管理流程和財務(wù)信息的真實性方面。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計 師和審計師事務(wù)所。 以上案例從幾個角度介紹了內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作： 保持內(nèi)外審計機構(gòu)良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計機構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時和本企業(yè)的外部社會審計機構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關(guān)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進展、雙方的審計范圍調(diào)整、各自審計工作底 稿、雙方的審計結(jié)論以及雙方對本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的要求不斷提高、 IT 審計、審計質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進行及時有效的溝通。同時外部審計師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進一步的建議。在內(nèi)部審計師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團隊合作，外部審計師的這些管理建議得到了較好的落實。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風(fēng)險及風(fēng)險大小程度以及改進建議等。以下案例可以從各個側(cè)面反映這種合作。 問題的實質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。在談判初期進展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達成了一致意見。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購設(shè)備的機會接受外國供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國旅游、收受好處等問題。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設(shè)備進行報廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目內(nèi)，由于外部審計師受業(yè)務(wù)能力和審計時間等條件限制，無法及時發(fā)現(xiàn)該項“拆拼”事務(wù)。雖然退貨已經(jīng)過公司質(zhì)檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。 案例一：對待內(nèi)部審計部門的歸屬問題 某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內(nèi)部審計工作直接向公司總經(jīng)理匯報。內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 第一篇：內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 一般說來，外部審計在權(quán)威性和獨立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。長期以來該公司的內(nèi)部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。公司 的外部審計師在審核公司年度報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報廢處理并調(diào)整 了年度財務(wù)報告。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務(wù)等部門組成聯(lián)合審計組 對該公司總經(jīng)理進行特別審計。當(dāng)談判進入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。為此，甲方要求其內(nèi)部 審計機構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。 案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響 某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認(rèn)同。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。 強化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作。 由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。 案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題 某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。按規(guī)定，這需要對被拆件設(shè)備進行重新估價，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報廢手續(xù)。加上內(nèi)部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長期不能達到董事會確定的目標(biāo)。 案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務(wù)功能 某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。乙方對此堅決反對，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權(quán)，堅決要求如果甲方擔(dān)任董事長，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。 二、內(nèi)部審計與外部審計的合作 內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。 案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸 某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。該損失在沒 有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。 內(nèi)外審計機構(gòu)保持了良好的合作。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；外部審計；協(xié)作 中圖分類號： F239 文獻標(biāo)識碼： A 原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系 收錄日期： 2021 年 1 月 21 日 一、內(nèi)部審計與外部審計概述 （一）內(nèi)部審計含義。社 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 會審計主體是注冊會計師，它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機構(gòu)進行的審計。 三、內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別 （一）服務(wù)對象不同，進而引起審計目標(biāo)不同。在審計過程中，內(nèi)部審計大多是以 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。 外部審計與內(nèi)部審計相互協(xié)作，有效溝通，可以避免重復(fù)性工作，使審計工作的效率加快，也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T的內(nèi)部審計外部化