【正文】 第四，三種審計結果可以互相參考，提高審計工作效率。 對被審計單位而言，內(nèi)部審計往往是自身加強風險防范的主動措施，在審計項目及其時間的選擇、審計結果的運用等諸多方面較少受到外部環(huán)境的影響，因而主動性較強。 審計服務的有償性不同。 發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，依法予以處理、處罰，在法 定職權內(nèi)做出審計決定或者向有關主管單位提出處理處罰意見。 審計目標各異。它們各有特點，相互不可替代，不存在主導和從屬關系，共同構成審計監(jiān)督體系。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，保證內(nèi)審人員的業(yè)務素質不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化。 (五 )逐步理順 和提高內(nèi)部審計機構的關系和地位。二是在董事會下設置審計委員會，實行總審計師負責制，獨立于企業(yè)經(jīng)營管理層之外，對經(jīng)營管理層各環(huán)節(jié)進行審計，負責向審計委員會和董事會報告工作。內(nèi)部審計從政府代管到行業(yè)自律管理，為 內(nèi)部審計提供了良好的發(fā)展平臺。 二、改善內(nèi)部審計的對策分析 (一 )加速《審計法》及配套法規(guī)的修改和完善進程，為內(nèi)部審計提供更加堅實的法律保障。 內(nèi)部審計人員結構不盡合理，業(yè)務素質需要進一步提高。審計提出的整改措施及審計意見和建議，并不能引起被審單位足夠的重視，不能完全地得到貫徹與落實。在行業(yè)自律條件不完善的情況下，內(nèi)部審計事務只能由審計署代行管理職能。 1985 年 12 月，審計署頒布《關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》后， 國家各級行政機關、大中型企事業(yè)單位大都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度。對于內(nèi)部審計，公司管理層應充分給予重視，在日常公司活動中做好內(nèi)部審計，為外部審計打好基礎。及時有效的溝通可以減少重復性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進行改正，明確雙方的審計任務，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節(jié)約審計費用?，F(xiàn)場審計工作完成后，應規(guī)范編制審計報告，對所查出的問題應該進行認真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設性和可操作性的建 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 議。若能使內(nèi)部審計與外部審計和諧一致，配合得當，將會大大提高審計工作的效率與質量。因為內(nèi)部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據(jù)具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。在企業(yè)審計過程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質，將內(nèi) 、外部審計完美結合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。本文針對現(xiàn)階段我國內(nèi)、外部審計狀況進行研究，探討如何完善內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)作關系，以適應經(jīng)濟的迅速發(fā)展。當?shù)厥聞账峤坏谋P點審計結論獲得了審計機構的認可，既節(jié)約了審計盤點費用，也提高了審計效率。 由于雇員忠誠保險必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當?shù)毓矙C關沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。 此后，內(nèi)部審計 師一方面直接和外部審計師建立溝通關系，交流改進情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監(jiān)督范圍，并對各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領用供應商的存貨進行調(diào)整，消除了該項盤盈，提高了財務報告的準確性。出于費用方面的考慮，特別是審計業(yè)務和咨詢業(yè)務分離后，外部審計機構無法提供這類服務。 為了預防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長期從事合資企業(yè)運營管理的實踐經(jīng)驗，基于對乙方管理層人員的業(yè)務素質和能力的了解，為避免日后經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔任董事長（法定代表人），乙方派人擔任付董事長，合資公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經(jīng)理和財務總監(jiān)等高層 管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔任任何職務，也不得進入合資公司董事會，總經(jīng)理有權向董事會提出辭退付總經(jīng)理等高級管理人員的要求。 服務深度不同 由于內(nèi)部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業(yè)務重點等方面的客觀差異，導致內(nèi)外審計在對企業(yè)服務深度方面的不同。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權利，超預算購買大批進口設 備。 案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負債表的影響 某公司下屬企業(yè)因為現(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺設備損壞無錢購買維修備件的問題，設備部為保證生產(chǎn)運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼 ”。而外部審計則基本集中在檢查財務管理流程和財務信息的真實性方面。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計 師和審計師事務所。 以上案例從幾個角度介紹了內(nèi)部審計與外部審計之間的關系，要妥善處理好內(nèi)部審計與外部審計之間的關系，主要應當作好以下兩方面的工作： 保持內(nèi)外審計機構良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計機構，在處理日常工作中應當隨時和本企業(yè)的外部社會審計機構保持良好的溝通關系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關審計業(yè)務發(fā)展的最新進展、雙方的審計范圍調(diào)整、各自審計工作底 稿、雙方的審計結論以及雙方對本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對財務數(shù)據(jù)真實性的要求不斷提高、 IT 審計、審計質量體系建設等內(nèi)容進行及時有效的溝通。同時外部審計師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預防措施提出了進一步的建議。在內(nèi)部審計師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團隊合作，外部審計師的這些管理建議得到了較好的落實。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風險及風險大小程度以及改進建議等。以下案例可以從各個側面反映這種合作。 問題的實質在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。在談判初期進展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達成了一致意見。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購設備的機會接受外國供應商的好處，包括帶領全家出國旅游、收受好處等問題。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設備進行報廢和減值處理，繼續(xù)以封存設備名義放在固定資產(chǎn)科目內(nèi)，由于外部審計師受業(yè)務能力和審計時間等條件限制，無法及時發(fā)現(xiàn)該項“拆拼”事務。雖然退貨已經(jīng)過公司質檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應該核銷當年銷售收入作出處理決定。 案例一：對待內(nèi)部審計部門的歸屬問題 某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內(nèi)部審計工作直接向公司總經(jīng)理匯報。內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 第一篇：內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作 一般說來，外部審計在權威性和獨立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。長期以來該公司的內(nèi)部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結構。公司 的外部審計師在審核公司年度報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質量退貨。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設備管理部門業(yè)務過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設備已無修復價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設備作了報廢處理并調(diào)整 了年度財務報告。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務等部門組成聯(lián)合審計組 對該公司總經(jīng)理進行特別審計。當談判進入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。為此，甲方要求其內(nèi)部 審計機構人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。 案例六：無票領用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響 某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應商將其貨物事先存放到該公司為供應商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應商應當始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認同。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。內(nèi)外審計師之間在預防和處理舞弊方面保持了良好的合作。 強化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應當在企業(yè)內(nèi)控體系建設，包括業(yè)務程序開發(fā)、預防舞弊體系建設、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作。 由于這種差異的存在，導致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。 案例二：發(fā)現(xiàn)質量退貨問題 某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。按規(guī)定，這需要對被拆件設備進行重新估價，做減值準備或者直接辦理報廢手續(xù)。加上內(nèi)部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導致該公司長期不能達到董事會確定的目標。 案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務功能 某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。乙方對此堅決反對，認為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權，堅決要求如果甲方擔任董事長，乙方就必須派人擔任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。 二、內(nèi)部審計與外部審計的合作 內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務上更多的是合作。 案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸 某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。該損失在沒 有得到賠償前自然將影響到公司當年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。 內(nèi)外審計機構保持了良好的合作。 關鍵詞：內(nèi)部審計；外部審計；協(xié)作 中圖分類號： F239 文獻標識碼： A 原標題：試論內(nèi)部審計與外部審計的關系 收錄日期： 2021 年 1 月 21 日 一、內(nèi)部審計與外部審計概述 （一）內(nèi)部審計含義。社 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 會審計主體是注冊會計師，它是指由經(jīng)政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計。 三、內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別 （一）服務對象不同，進而引起審計目標不同。在審計過程中，內(nèi)部審計大多是以 最新【精品】范文參考文獻 專業(yè)論文 中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則為標準。 外部審計與內(nèi)部審計相互協(xié)作，有效溝通，可以避免重復性工作，使審計工作的效率加快，也可以適當?shù)膶⒁恍┎块T的內(nèi)部審計外部化