【正文】 . 內(nèi)部審計具體規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。第11條 　 內(nèi)部審計人員應不斷接受后續(xù)教育，提高服務質量。第3條 　 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應當做到獨立、客觀、正直和勤勉。2． 公司繳納的罰款列“營業(yè)外支出”，個人繳納的罰款，由所在公司從本人工資中扣繳。第12條 　 在集團公司經(jīng)營活動中，因責任心不強，風險意識不夠，給集團公司造成經(jīng)濟損失的，經(jīng)審計核實后，提交集團公司領導研究并追究其經(jīng)濟責任；第8條 　 截留或轉移單位資金，設立帳外“小金庫”或違反集團公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準，在外部金融機構設立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒收，并扣罰單位主要負責人及財務主管當月工資。1． 截留隱瞞銷售收入、營業(yè)收入、其他收入、營業(yè)外收入的；4． 移交紀檢司法部門處理。4． 責令限期糾正管理缺陷，完善內(nèi)部控制制度。第五節(jié) 審計處理處罰實施細則第1條 　 為了嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范經(jīng)營行為，確保國有資產(chǎn)保值增值，促進集團公司審計部門依法行使審計監(jiān)督權，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及集團公司公司經(jīng)濟政策、財務資金管理規(guī)定，特制定本辦法。2． 了解、測試和檢查會計電算化日常運行情況；4． 各項稅費的記錄是否完整、正確，所得稅應納稅所得額的計算、遞延稅款的確認和轉銷，其它稅費（含貸款利息）的預提和繳納是否符合相關規(guī)定；1． 核查是否設立成本計劃，并對成本指標進行分解，建立成本的歸口分級責任控制制度；5． 核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當性。5． 績效工資執(zhí)行情況：相關審批文件及手續(xù)，并與計提數(shù)比較。2． 核查其發(fā)生及清結情況；5． 核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當性。5． 盤點或清查在建工程項目，確認其存在及完工程度，核查是否存在已經(jīng)實際使用但未辦理竣工決算手續(xù)、未及時進行帳務處理的項目，核查其中收益性支出與資本性支出是否劃分準確；6． 核查固定資產(chǎn)減值準備計提狀況及其合法合規(guī)；6． 核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當性。5． 短期投資業(yè)務的合規(guī)性審查，其可變現(xiàn)情況、損益情況；6． 核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當性。8． 核查存貨計價是否合法、合規(guī)，領用用途及有關帳務處理的準確性；第11條 　 對集團公司存貨帳務進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：4． 核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當性。3． 詢證應收帳款帳戶期末余額是否如數(shù)存在；第7條 　 對集團公司應收票據(jù)進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查是否設立應收票據(jù)登記簿，其取得、登記記錄是否完善；檢驗、保管、背書、轉讓、計息、注銷等業(yè)務是否有專人負責進行，并建立相應的審批程序；核查取得、背書轉讓、貼現(xiàn)、回收手續(xù)是否完備；7． 銀行存款收支業(yè)務發(fā)生是否經(jīng)過審批并經(jīng)過授權；第3條 　 集團公司內(nèi)部審計機構開展集團公司財務審計時，應當對集團公司財務收支有關的內(nèi)部控制制度進行評審，確定審計重點和范圍。第17條 　 工程審計完畢后，做好整理、登記、建立臺賬和歸檔工作，并提出審計報告、案例專題研究書，作出結論和決定，提出建議，報送省公司審計部及廠內(nèi)有關領導或部門，供領導決策參考，供有關部門改進工作、完善制度。3． 預付款保函。1． 認真閱評議標書記錄和施工組織設計資料，詳細核對工程隱蔽記錄及設計變更。7． 工程發(fā)承包合同還需審計以下內(nèi)容：. 審查承包方的企業(yè)性質、施工資質等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質等級證書及營業(yè)執(zhí)照復印件存檔；. 審查承包方的工程取費證書、施工許可證，并將復印件存檔；. 合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的調價材料設備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設計單位、產(chǎn)品技術監(jiān)督部門、質量監(jiān)督部門也可參入)，并對產(chǎn)品的價格、質量、產(chǎn)地等的真實性負責。第8條 　 工程招投標審計 具備招標條件的工程一律實行招標。6． 批準的立項文件和項目投資計劃；7． 國家、有關部委、地方政府部門頒布的有關工程施工及驗收規(guī)范、標準、規(guī)定等；8． 其它有關規(guī)定。第12條 　 本細則未盡事宜按照集團公司《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》和《內(nèi)部審計手冊》等有關法律法規(guī)執(zhí)行。. 審計意見的類型及審計報告的措辭。. 被審單位對有關事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；1． 項目審計計劃階段的溝通。細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。整合審計時務必關注內(nèi)部控制評價的目標和程序，防止過多或過少的內(nèi)部控制測試。. 財務狀況和經(jīng)營成果審計分析；2． 銷售審計第4條 　 召開審計進場會議 1． 拒絕提供有關文件、憑證、帳薄、報表資料和證明材料的； 2． 阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 3． 弄虛作假、隱瞞事實真相的； 4． 拒不執(zhí)行審計意見書的； 5． 打擊、報復審計人員和檢舉人員的； 第38條 　 違反國家法律法規(guī)、集團公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報請集團公司批準后可對其進行相應行政處分、經(jīng)濟處罰、解除勞動合同，構成犯罪的，依法追究刑事責任。集團公司應當在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險、已經(jīng)或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第29條 　 集團公司應當保證內(nèi)部審計機構所必需的審計工作經(jīng)費，并列入集團公司年度財務預算。第22條 　 集團公司內(nèi)部審計機構要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質量，并依法接受國資委、國家審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質量的檢查和評估。. 法定需要委托或集團公司要求進行委外審計的事項。2． 委外審計的工作內(nèi)容：. 經(jīng)營業(yè)績審計。3． 報告送達 審計報告經(jīng)審定后送達被審計集團公司。 4． 簽發(fā)內(nèi)部審計通知書： 審計部填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前五天，將內(nèi)部審計通知書送達被審計集團公司。5． 總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。 10． 集團公司主要負責人或權力機構在管理權限范圍內(nèi)，應當授予內(nèi)部審計機構必要的處理權或者處罰權。第5條 　 內(nèi)部審計人員任職要求1． 資格要求：. 內(nèi)部審計人員應當具備審計崗位必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力；. 審計部設負責人一名，由審計委員會提名，董事會任免，負責審計部的全面管理工作。第2章 內(nèi)部審計機構和人員第4條 　 內(nèi)部審計機構設置集團公司應當按照國家有關規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化集團公司內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。 協(xié)助財務經(jīng)理做好財務管理工作； 負責組織對集團公司領導干部進行離任、交接等審計； 負責定期組織召開財務分析會，考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)營管理中存在的問題，及時向領導提出建議，促進集團公司不斷提高管理水平。 負責制訂工程項目審計計劃并實施； 負責工程審計制度、辦法的草擬與修訂，負責對工程審計項目的業(yè)務審核； 完成領導交辦的臨時工作任務。 負責工程項目審計工作，做好對工程進度調度協(xié)調以及對社會審計報告的審核工作。 負責監(jiān)審工作的計劃、實施和總結。 負責對所涉及的審計事項，編寫內(nèi)部審計報告，提出處理意見和建議。 負責對集團公司各公司經(jīng)營績效審計和專項審計報告初級審核。 負責集團公司審計咨詢工作，為被審集團公司提供管理咨詢服務。 負責審計報告和審計調查報告的審核，參加審計項目實施，掌握集團公司經(jīng)營管理中存在的傾向性、普遍性問題，為領導決策提供參考信息。 負責與經(jīng)營審計涉及的中介機構的協(xié)調、溝通和管理以及經(jīng)營審計內(nèi)化管理。 參加各項常規(guī)審計工作的實施，并具體負責所涉及審計事項審計工作底稿的編制。 完成上級安排的其他工作。 對重大問題及時調查和上報。 做好工程審計項目檔案的立卷、整理、歸檔及安全保密工作。 在總經(jīng)理的直接領導下，嚴格執(zhí)行集團公司財務管理規(guī)章制度。 遵守、維護國家的財經(jīng)法律法規(guī)，嚴格費用開支，認真執(zhí)行成本費用開支的審批權限、費用報銷制度。 嚴格按照《國有建設單位基本建設會計制度》規(guī)定對投資項目進行財務核算，做到單獨建賬、單獨核算、賬目真實準確，每月按時填報基建報表，隨時接受各級檢查。10 財務審計部部長崗位職責 負責組織對集團公司所投資的分公司進行季度、年度審計及財務指導，財務收支審計，檢查會計原始憑證、帳簿、報表等財務資料的真實性、準確性和合規(guī)性。11 財務審計部審計員崗位職責 參加審計小組對集團分公司、子公司財務收支及經(jīng)濟責任的定期審計； 參加審計小組對離任經(jīng)理實施離任審計； 對各種渠道發(fā)現(xiàn)的財務違紀、違規(guī)行為進行專題審計； 對集團公司的項目開發(fā)、經(jīng)營情況進行跟蹤檢查； 受理集團分公司、子公司各種違紀、違規(guī)問題的舉報； 收集項目成本的相關標準、協(xié)助經(jīng)理做好項目公司成本支出的過程監(jiān)督； 完成部門經(jīng)理臨時交辦的其他工作第二章 內(nèi)部審計管理制度第一節(jié) 內(nèi)部審計制度第1章 總 則第1條 　 為了規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代集團公司制度建設,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國集團公司國有資產(chǎn)法》、《四川省內(nèi)部審計條例》和有關法律法規(guī)并結合集團公司具體情況，特制定本制度。4． 審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務。第3章 審計機構的職責與權限第6條 　 審計機構的主要職責 ：1． 負責對集團公司經(jīng)營績效的審計確認；2． 負責對集團公司重要管理崗位人員的離任審計；3． 負責對集團公司建設項目的造價預(結)算審計及相關專項審計；4． 負責對集團公司管理內(nèi)控的專項檢查與評價；5． 負責集團公司委托外部審計的相關事務；6． 參與集團公司重要投資項目的審核和績效評價；7． 參與集團公司內(nèi)控制度的評審；8． 參與集團公司專業(yè)職能部門組織的專項檢查或調研；9． 參與集團公司重大工程項目的評審；10． 參與集團公司對外投資的盡職調查。第11條 　 內(nèi)部審計依據(jù)：1． 國家法律、法規(guī)、政策。主審人員負責制定審計方案。 被審計集團公司若對審計報告有異議且無法協(xié)調時，設立審計委員會的集團公司，應當將審計報告與被審計集團公司意見一并報審計委員會協(xié)調處理；尚未設立審計委員會的集團公司，應當將審計報告與被審計集團公司意見一并報集團公司主要負責人協(xié)調處理。 第16條 　 委外審計 本辦法所稱委外審計（委托外部審計）是指委托社會中介審計機構,按集團公司要求的審計內(nèi)容進行的鑒證評價活動。包括造價結算審計，項目竣工決算審計。第19條 　 對于被審計集團公司及相關工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給集團公司造成損失浪費的，集團公司應當追究相關人員責任；對于給集團公司造成重大損失的，還應當按有關規(guī)定向上一級機構及時反映情況。第27條 　 集團公司董事會應當保障內(nèi)部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；集團公司內(nèi)部各職能機構應當積極配合內(nèi)部審計工作。 第32條 　 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。 第35條 　 集團公司在聘請會計師事務所進行年度審計的同時， 應當至少每年要求會計師事務所對集團公司與財務報告相關的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報告。 第二節(jié) 經(jīng)營審計實施細則第1章 總 則經(jīng)營審計不限于財務報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領域。. 對采購組織組織層面的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；第6條 　 進行集團公司層面和流程層面的內(nèi)控測試重要性水平取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。實質性測試包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。對在一段時期內(nèi)存在可預期關系的大量交易，審計人員可以考慮實施實質性分析程序。2． 審計實施階段的溝通。第3條 　 審計依據(jù)主要有以下內(nèi)容：5． 合同審計的主要內(nèi)容有：. 主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質量及技術要求、付款方式、結算方式、材料供應、履約獎懲等)的合法性、完整性、準確性；3． 合同中需明確材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術參數(shù)，材料設備的技術標準，質量標準及要求，購貨數(shù)量及計量標準，材料設備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔者，材料設備的價格和結算方式等；4． 對于需供應商無償提供的備品、備件必須按有關規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務條款；可參照《消費者權益保護法》的有關規(guī)定制定相應條款；5． 主要材料設備須經(jīng)本集團公司物資主管部門認可，并對其價格、質量、產(chǎn)地等的真實性負責。1． 確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內(nèi)的全部竣工驗收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質量等級證明等)及工程承包合同(協(xié)議)、供貨合同、標書、概算、報價及預結算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關定額標準及變動情況，做好審計準備；保函的格式、金額、有效期等可作為評標的條件之一。1． 審查內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無管理失控環(huán)節(jié)；主要側重資金使用、設備物資采購合同的簽訂及供應管理等制度和重大事項決策程序的執(zhí)行情況4． 審查建設過程中有無概算外項目，有無擅自提高建設標準，擴大建設規(guī)模等問題；5． 審查設備定貨、設備到位