【正文】 查在建工程各明細(xì)科目發(fā)生額的準(zhǔn)確性，以及期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；7． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第17條 　 對集團公司短期借款進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查借款是否有計劃，是否經(jīng)過集團公司主管部門審批并按照計劃借款和使用，是否簽定借款合同；2． 核查其形成和使用合法、合規(guī)，歸還是否真實、及時；3． 核查短期借款的核算是否完整，利息支出是否合理；4． 取得定期核對余額表，并實際核實，編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，進(jìn)行適當(dāng)詢證；5． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第18條 　 對集團公司應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查票據(jù)的簽發(fā)是否由兩個以上人員批準(zhǔn)，其業(yè)務(wù)合法性，到期時出納人員是否自動付款；2． 核查是否設(shè)立票據(jù)登記簿，票據(jù)登記人員與簽發(fā)、出納人員職務(wù)的分離狀況；3． 核查是否有專人控制空白、作廢、已付迄退回的票據(jù)，是否由不從事票據(jù)記錄人員定期對帳，有專人復(fù)核票據(jù)利息計算；4． 核查應(yīng)付票據(jù)的實有數(shù)，分析并檢查應(yīng)付票據(jù)帳戶，核實帶息票據(jù)利息支付的正確性；5． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第19條 　 對集團公司應(yīng)付帳款進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 采購、驗收、儲存、財會記錄是否由不同職能部門和人員負(fù)責(zé)；2． 財會部門是否將發(fā)票、驗收單、入庫憑證和采購合同核對相符后確認(rèn)債務(wù)3． 應(yīng)付帳款總帳和明細(xì)帳、記帳和審核是否由不同人員處理并定期核對，帳簿記錄是否由出納以外人員負(fù)責(zé)；4． 核查應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)；5． 抽查應(yīng)付帳款明帳，核查是否存在未列報或未入帳的應(yīng)付帳款；6． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第20條 　 對集團公司預(yù)收帳款進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查預(yù)收帳款發(fā)生的實際情況，退回是否符合實際；2． 核查預(yù)收帳款的實有額，發(fā)生和清算事項的真實性、合法性；3． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第21條 　 對集團公司其他應(yīng)付款進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查其他應(yīng)付款入帳是否經(jīng)過審批，是否存在長期掛帳的其他應(yīng)付款；2． 核查其發(fā)生及清結(jié)情況；3． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第22條 　 對集團公司應(yīng)付工資進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查年度工資總額的計算是否合規(guī)，其發(fā)放是否符合分配制度及原則，核實有無少發(fā)、挪用職工工資情況；2． 獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，并與報表相關(guān)數(shù)據(jù)核實；3． 對本期工資費用的發(fā)生情況進(jìn)行復(fù)核：各月變動情況及原因，并予以滾動比較；4． 計提準(zhǔn)確性、分配方法一致性，以及計提數(shù)與相關(guān)成本、費用項目的對比性，是否有未通過該科目列支的狀況；5． 績效工資執(zhí)行情況：相關(guān)審批文件及手續(xù)，并與計提數(shù)比較。6． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第23條 　 對集團公司長期借款進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查長期借款是否經(jīng)過集團公司管理機構(gòu)的批準(zhǔn)，所有使用長期借款的項目是否經(jīng)過了可行性研究，有無長期負(fù)債舉債計劃和償債計劃；2． 核查長期借款業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和會計記錄是否由不同人員負(fù)責(zé)，債務(wù)利息是否有專人負(fù)責(zé)復(fù)核；3． 核查長期借款的真實性，入帳的完整性，長期借款費用和帳務(wù)處理正確性；4． 核查長期抵押借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)；5． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第24條 　 對集團公司所有者權(quán)益帳務(wù)進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查實收資本與公司章程、工商執(zhí)照等資料是否一致，以及實收資本、資本公積金的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計記錄的合法性；2． 核查利潤分配業(yè)務(wù)中分配金額的合法性及會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。3． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第25條 　 對集團公司生產(chǎn)成本帳務(wù)進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查是否設(shè)立成本計劃，并對成本指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本的歸口分級責(zé)任控制制度；2． 核查是否建立明確的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對成本消耗是否制定有消耗定額并按制度規(guī)定對各項成本支出進(jìn)行審核，是否建立有成本支出的授權(quán)審批制度；3． 核查是否對成本進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺w集與分配，在制品計價方法是否適當(dāng)；4． 核查其資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第26條 　 對集團公司損益帳務(wù)進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入形成的真實性、合法性及其記錄的完整性；2． 生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用（主營業(yè)務(wù)費用、管理費用、財務(wù)費用）、其它業(yè)務(wù)支出的真實性、合法性及其記錄的完整性；3． 分析成本費用支出中超過計劃預(yù)算的異常項目，并查明原因；4． 各項稅費的記錄是否完整、正確，所得稅應(yīng)納稅所得額的計算、遞延稅款的確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷，其它稅費（含貸款利息）的預(yù)提和繳納是否符合相關(guān)規(guī)定；5． 主營業(yè)務(wù)利潤（含其它業(yè)務(wù)利潤）、投資收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整的真實合法性；6． 收入、成本費用和利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。第27條 　 對集團公司納稅管理進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等的計算是否準(zhǔn)確；2． 結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅率，核查應(yīng)交所得稅的計算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理，抽查本期應(yīng)交所得稅資料，確定已交稅金的準(zhǔn)確性；3． 檢查稅收優(yōu)惠政策的利用及合理避稅情況；4． 檢查納稅管理崗位的設(shè)置及相關(guān)制度的合理性、完整性。第28條 　 對集團公司會計電算化進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 檢查集團公司會計電算化制度建立情況及管理內(nèi)容；2． 了解、測試和檢查會計電算化日常運行情況；3． 檢查會計電算化控制制度的嚴(yán)密性和運行的安全性。主要包括：用戶密碼設(shè)置是否存在密碼為空的現(xiàn)象；密碼保護(hù)是否存在用戶密碼外泄的現(xiàn)象；員工是否做到人離機時必須退出制度；4． 檢查信息的數(shù)據(jù)備份管理。第29條 　 對集團公司記賬憑證進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其原因。2． 會計科目有無誤用，摘要是否清楚，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。第30條 　 集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進(jìn)行專項審計調(diào)查等事項，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第31條 　 集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)對已經(jīng)審計過的公司實施審計時，應(yīng)當(dāng)對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。第32條 　 集團公司內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益較好和虧損數(shù)額較大的單位，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進(jìn)行審計。第33條 　 本辦法自發(fā)布之日起施行。第五節(jié) 審計處理處罰實施細(xì)則第1條 　 為了嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)營行為，確保國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)集團公司審計部門依法行使審計監(jiān)督權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及集團公司公司經(jīng)濟政策、財務(wù)資金管理規(guī)定，特制定本辦法。第2條 　 本辦法所稱審計處理處罰是指由集團公司審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書，對被審計公司違反財經(jīng)紀(jì)律的行為及違反《審計法》及集團公司經(jīng)濟政策的行為，給予處理處罰，作出審計決定時應(yīng)遵循的行為規(guī)范。第3條 　 審計處理的種類有：1． 責(zé)令限期繳納的收入、專項資金、稅收、利潤；2． 責(zé)令退還的違法所得、被侵占的資產(chǎn)；3． 責(zé)令沖轉(zhuǎn)費用支出或調(diào)整會計科目，重新編制會計報告；4． 責(zé)令限期糾正管理缺陷，完善內(nèi)部控制制度。5． 審計處理事項由審計部門實施審計后下達(dá)審計意見書，被審計單位實施。第4條 　 審計處罰的種類有：1． 警告、通報批評；2． 沒收違法所得；3． 對單位或個人經(jīng)濟處罰；4． 移交紀(jì)檢司法部門處理。 審計處罰決定由集團公司董事長批準(zhǔn)下達(dá)，審計、財務(wù)、資金、人力資源、組織、紀(jì)檢等部門配合實施。第5條 　 虛報或瞞報產(chǎn)量、銷量、虧損額、利潤額、工程進(jìn)度的行為，對其公司處以相當(dāng)于違紀(jì)金額 %的罰款，對有關(guān)責(zé)任人通報批評。第6條 　 凡有以下違紀(jì)違規(guī)事項，視情節(jié)輕重處以相當(dāng)于違紀(jì)金額10%的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的給予主要責(zé)任人行政處分。1． 截留隱瞞銷售收入、營業(yè)收入、其他收入、營業(yè)外收入的；2． 違反集團公司財務(wù)制度規(guī)定，亂擠亂攤費用，造成成本失真的；3． 違反主管部門規(guī)定，擅自提高或降低費用提取比例的；4． 擅自提高費用開支標(biāo)準(zhǔn)和擴大開支范圍的；5． 違反稅法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，一律按國家規(guī)定及時補交入庫，同時按本條處罰。第7條 　 借集團公司改制之機，蓄意降低國有資產(chǎn)真實價值，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，經(jīng)查出，追究改制公司主要負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，并依法退還國有股權(quán)。第8條 　 截留或轉(zhuǎn)移單位資金，設(shè)立帳外“小金庫”或違反集團公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)，在外部金融機構(gòu)設(shè)立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒收，并扣罰單位主要負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管當(dāng)月工資。第9條 　 公款私存收繳全部利息和本金，對負(fù)責(zé)人處以本人一個月工資的罰款。第10條 　 違反集團公司薪酬管理規(guī)定，亂發(fā)獎金、勞務(wù)費、實物，導(dǎo)致年度集團公司實際工資總額超核定標(biāo)準(zhǔn)的，對其公司處以超標(biāo)準(zhǔn)10%的罰款。第11條 　 對不認(rèn)真執(zhí)行集團公司年度工程（基建、技改、大修）計劃，擅自搞計劃外工程和設(shè)備購臵的，隨意提高建筑物面積、設(shè)備檔次，一經(jīng)查出，對公司處以違紀(jì)金額10%的罰款。第12條 　 在集團公司經(jīng)營活動中，因責(zé)任心不強，風(fēng)險意識不夠，給集團公司造成經(jīng)濟損失的，經(jīng)審計核實后，提交集團公司領(lǐng)導(dǎo)研究并追究其經(jīng)濟責(zé)任；1． 銷售商品、提供勞務(wù)，款項不能如期收回，導(dǎo)致壞賬損失的；2． 購入使用價值不大、質(zhì)次價高的材料、設(shè)備，導(dǎo)致庫存積壓大于一年以上甚至報廢的；3． 非礦業(yè)項目可行性研究報告，側(cè)重理論上的可行性，忽視市場需求及其變化，項目建成投產(chǎn)后，不能如期發(fā)揮效益，出現(xiàn)虧損，短期內(nèi)（三年）扭虧無望的；4． 除生產(chǎn)、基建礦外，各獨立承包經(jīng)營公司，沒有完成年度經(jīng)營目標(biāo)，如利潤完成額、虧損包干額、經(jīng)費包干額，并存在大量潛虧的。第13條 　 罰款收繳辦法1． 審計查出的違紀(jì)違規(guī)資金以審計決定形式下達(dá)執(zhí)行通知，資產(chǎn)財務(wù)部統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)，計入審計專戶；2． 公司繳納的罰款列“營業(yè)外支出”，個人繳納的罰款，由所在公司從本人工資中扣繳。第14條 　 規(guī)定適用于集團公司分公司、子公司。第15條 　 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。第16條 　 本規(guī)定由集團公司審計中心負(fù)責(zé)解釋。第六節(jié) 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第1條 　 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。第2條 　 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。第3條 　 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。第4條 　 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計集團公司獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。第5條 　 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。第6條 　 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。第7條 　 內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。第8條 　 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。第9條 　 內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。第10條 　 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。第11條 　 內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。第七節(jié) 內(nèi)部審計工作手冊第1章 序 言 本序言旨在說明審計中心內(nèi)部審計工作手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。第1條 　 審計手冊的制定依據(jù)與目標(biāo)：1． 審計手冊依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定。2． 制定審計手冊的目標(biāo)：. 建立執(zhí)行內(nèi)部審計工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。. 促使各審計人員按照統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)履行內(nèi)部審計職責(zé)，提高審計質(zhì)量及審計業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。. 明確審計人員責(zé)任，維護(hù)集團公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團公司戰(zhàn)略發(fā)展。第2條 　 審計手冊的體系：1． 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2． 審計手冊由以下二個層次組成：. 內(nèi)部審計辦法 內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。. 內(nèi)部審計具體規(guī)范 內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。第3條 　 審計手冊的約束力 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進(jìn)行審計工作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。第4條 　 審計手冊的適用范圍：1． 審計手冊僅適用于集團公司內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作的全過程。2． 審計人員對被審計集團公司進(jìn)行獨立審計時，不論該集團公司是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。3． 在集團公司特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可