【正文】 查在建工程各明細(xì)科目發(fā)生額的準(zhǔn)確性，以及期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；7． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第17條 　 對(duì)集團(tuán)公司短期借款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查借款是否有計(jì)劃，是否經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司主管部門(mén)審批并按照計(jì)劃借款和使用，是否簽定借款合同；2． 核查其形成和使用合法、合規(guī)，歸還是否真實(shí)、及時(shí)；3． 核查短期借款的核算是否完整，利息支出是否合理；4． 取得定期核對(duì)余額表，并實(shí)際核實(shí)，編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，進(jìn)行適當(dāng)詢證；5． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第18條 　 對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查票據(jù)的簽發(fā)是否由兩個(gè)以上人員批準(zhǔn)，其業(yè)務(wù)合法性，到期時(shí)出納人員是否自動(dòng)付款；2． 核查是否設(shè)立票據(jù)登記簿，票據(jù)登記人員與簽發(fā)、出納人員職務(wù)的分離狀況；3． 核查是否有專人控制空白、作廢、已付迄退回的票據(jù)，是否由不從事票據(jù)記錄人員定期對(duì)帳，有專人復(fù)核票據(jù)利息計(jì)算；4． 核查應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)，分析并檢查應(yīng)付票據(jù)帳戶，核實(shí)帶息票據(jù)利息支付的正確性；5． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第19條 　 對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、財(cái)會(huì)記錄是否由不同職能部門(mén)和人員負(fù)責(zé)；2． 財(cái)會(huì)部門(mén)是否將發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)憑證和采購(gòu)合同核對(duì)相符后確認(rèn)債務(wù)3． 應(yīng)付帳款總帳和明細(xì)帳、記帳和審核是否由不同人員處理并定期核對(duì)，帳簿記錄是否由出納以外人員負(fù)責(zé)；4． 核查應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)是否合法合規(guī)；5． 抽查應(yīng)付帳款明帳，核查是否存在未列報(bào)或未入帳的應(yīng)付帳款；6． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第20條 　 對(duì)集團(tuán)公司預(yù)收帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查預(yù)收帳款發(fā)生的實(shí)際情況，退回是否符合實(shí)際；2． 核查預(yù)收帳款的實(shí)有額，發(fā)生和清算事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；3． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第21條 　 對(duì)集團(tuán)公司其他應(yīng)付款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查其他應(yīng)付款入帳是否經(jīng)過(guò)審批，是否存在長(zhǎng)期掛帳的其他應(yīng)付款；2． 核查其發(fā)生及清結(jié)情況；3． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第22條 　 對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付工資進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查年度工資總額的計(jì)算是否合規(guī)，其發(fā)放是否符合分配制度及原則，核實(shí)有無(wú)少發(fā)、挪用職工工資情況；2． 獲取或編制應(yīng)付工資明細(xì)表，并與報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)核實(shí)；3． 對(duì)本期工資費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行復(fù)核：各月變動(dòng)情況及原因，并予以滾動(dòng)比較；4． 計(jì)提準(zhǔn)確性、分配方法一致性，以及計(jì)提數(shù)與相關(guān)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的對(duì)比性，是否有未通過(guò)該科目列支的狀況；5． 績(jī)效工資執(zhí)行情況：相關(guān)審批文件及手續(xù)，并與計(jì)提數(shù)比較。6． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第23條 　 對(duì)集團(tuán)公司長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查長(zhǎng)期借款是否經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，所有使用長(zhǎng)期借款的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)了可行性研究，有無(wú)長(zhǎng)期負(fù)債舉債計(jì)劃和償債計(jì)劃；2． 核查長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄是否由不同人員負(fù)責(zé)，債務(wù)利息是否有專人負(fù)責(zé)復(fù)核；3． 核查長(zhǎng)期借款的真實(shí)性，入帳的完整性，長(zhǎng)期借款費(fèi)用和帳務(wù)處理正確性；4． 核查長(zhǎng)期抵押借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)；5． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第24條 　 對(duì)集團(tuán)公司所有者權(quán)益帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查實(shí)收資本與公司章程、工商執(zhí)照等資料是否一致，以及實(shí)收資本、資本公積金的形成、增減及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合法性；2． 核查利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)中分配金額的合法性及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。3． 核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第25條 　 對(duì)集團(tuán)公司生產(chǎn)成本帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查是否設(shè)立成本計(jì)劃，并對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本的歸口分級(jí)責(zé)任控制制度；2． 核查是否建立明確的成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本消耗是否制定有消耗定額并按制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)成本支出進(jìn)行審核，是否建立有成本支出的授權(quán)審批制度；3． 核查是否對(duì)成本進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺w集與分配，在制品計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)；4． 核查其資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第26條 　 對(duì)集團(tuán)公司損益帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性及其記錄的完整性；2． 生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其它業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性及其記錄的完整性；3． 分析成本費(fèi)用支出中超過(guò)計(jì)劃預(yù)算的異常項(xiàng)目，并查明原因；4． 各項(xiàng)稅費(fèi)的記錄是否完整、正確，所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、遞延稅款的確認(rèn)和轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其它稅費(fèi)（含貸款利息）的預(yù)提和繳納是否符合相關(guān)規(guī)定；5． 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（含其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整的真實(shí)合法性；6． 收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。第27條 　 對(duì)集團(tuán)公司納稅管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 核查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等的計(jì)算是否準(zhǔn)確；2． 結(jié)合所得稅項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅率，核查應(yīng)交所得稅的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，抽查本期應(yīng)交所得稅資料，確定已交稅金的準(zhǔn)確性；3． 檢查稅收優(yōu)惠政策的利用及合理避稅情況；4． 檢查納稅管理崗位的設(shè)置及相關(guān)制度的合理性、完整性。第28條 　 對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 檢查集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化制度建立情況及管理內(nèi)容；2． 了解、測(cè)試和檢查會(huì)計(jì)電算化日常運(yùn)行情況；3． 檢查會(huì)計(jì)電算化控制制度的嚴(yán)密性和運(yùn)行的安全性。主要包括：用戶密碼設(shè)置是否存在密碼為空的現(xiàn)象；密碼保護(hù)是否存在用戶密碼外泄的現(xiàn)象；員工是否做到人離機(jī)時(shí)必須退出制度；4． 檢查信息的數(shù)據(jù)備份管理。第29條 　 對(duì)集團(tuán)公司記賬憑證進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：1． 每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。2． 會(huì)計(jì)科目有無(wú)誤用，摘要是否清楚，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。第30條 　 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第31條 　 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的公司實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。第32條 　 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益較好和虧損數(shù)額較大的單位，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。第33條 　 本辦法自發(fā)布之日起施行。第五節(jié) 審計(jì)處理處罰實(shí)施細(xì)則第1條 　 為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及集團(tuán)公司公司經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)資金管理規(guī)定，特制定本辦法。第2條 　 本辦法所稱審計(jì)處理處罰是指由集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)被審計(jì)公司違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為及違反《審計(jì)法》及集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)政策的行為，給予處理處罰，作出審計(jì)決定時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范。第3條 　 審計(jì)處理的種類有：1． 責(zé)令限期繳納的收入、專項(xiàng)資金、稅收、利潤(rùn)；2． 責(zé)令退還的違法所得、被侵占的資產(chǎn)；3． 責(zé)令沖轉(zhuǎn)費(fèi)用支出或調(diào)整會(huì)計(jì)科目，重新編制會(huì)計(jì)報(bào)告；4． 責(zé)令限期糾正管理缺陷，完善內(nèi)部控制制度。5． 審計(jì)處理事項(xiàng)由審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)后下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，被審計(jì)單位實(shí)施。第4條 　 審計(jì)處罰的種類有：1． 警告、通報(bào)批評(píng)；2． 沒(méi)收違法所得；3． 對(duì)單位或個(gè)人經(jīng)濟(jì)處罰；4． 移交紀(jì)檢司法部門(mén)處理。 審計(jì)處罰決定由集團(tuán)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)下達(dá)，審計(jì)、財(cái)務(wù)、資金、人力資源、組織、紀(jì)檢等部門(mén)配合實(shí)施。第5條 　 虛報(bào)或瞞報(bào)產(chǎn)量、銷(xiāo)量、虧損額、利潤(rùn)額、工程進(jìn)度的行為，對(duì)其公司處以相當(dāng)于違紀(jì)金額 %的罰款，對(duì)有關(guān)責(zé)任人通報(bào)批評(píng)。第6條 　 凡有以下違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，視情節(jié)輕重處以相當(dāng)于違紀(jì)金額10%的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的給予主要責(zé)任人行政處分。1． 截留隱瞞銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入、其他收入、營(yíng)業(yè)外收入的；2． 違反集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，亂擠亂攤費(fèi)用，造成成本失真的；3． 違反主管部門(mén)規(guī)定，擅自提高或降低費(fèi)用提取比例的；4． 擅自提高費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開(kāi)支范圍的；5． 違反稅法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，一律按國(guó)家規(guī)定及時(shí)補(bǔ)交入庫(kù)，同時(shí)按本條處罰。第7條 　 借集團(tuán)公司改制之機(jī)，蓄意降低國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，經(jīng)查出，追究改制公司主要負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，并依法退還國(guó)有股權(quán)。第8條 　 截留或轉(zhuǎn)移單位資金，設(shè)立帳外“小金庫(kù)”或違反集團(tuán)公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)，在外部金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒(méi)收，并扣罰單位主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管當(dāng)月工資。第9條 　 公款私存收繳全部利息和本金，對(duì)負(fù)責(zé)人處以本人一個(gè)月工資的罰款。第10條 　 違反集團(tuán)公司薪酬管理規(guī)定，亂發(fā)獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、實(shí)物，導(dǎo)致年度集團(tuán)公司實(shí)際工資總額超核定標(biāo)準(zhǔn)的，對(duì)其公司處以超標(biāo)準(zhǔn)10%的罰款。第11條 　 對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司年度工程（基建、技改、大修）計(jì)劃，擅自搞計(jì)劃外工程和設(shè)備購(gòu)臵的，隨意提高建筑物面積、設(shè)備檔次，一經(jīng)查出，對(duì)公司處以違紀(jì)金額10%的罰款。第12條 　 在集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，給集團(tuán)公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，提交集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)研究并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；1． 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)，款項(xiàng)不能如期收回，導(dǎo)致壞賬損失的；2． 購(gòu)入使用價(jià)值不大、質(zhì)次價(jià)高的材料、設(shè)備，導(dǎo)致庫(kù)存積壓大于一年以上甚至報(bào)廢的；3． 非礦業(yè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，側(cè)重理論上的可行性，忽視市場(chǎng)需求及其變化，項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，不能如期發(fā)揮效益，出現(xiàn)虧損，短期內(nèi)（三年）扭虧無(wú)望的；4． 除生產(chǎn)、基建礦外，各獨(dú)立承包經(jīng)營(yíng)公司，沒(méi)有完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如利潤(rùn)完成額、虧損包干額、經(jīng)費(fèi)包干額，并存在大量潛虧的。第13條 　 罰款收繳辦法1． 審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)資金以審計(jì)決定形式下達(dá)執(zhí)行通知，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)，計(jì)入審計(jì)專戶；2． 公司繳納的罰款列“營(yíng)業(yè)外支出”，個(gè)人繳納的罰款，由所在公司從本人工資中扣繳。第14條 　 規(guī)定適用于集團(tuán)公司分公司、子公司。第15條 　 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。第16條 　 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋。第六節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第1條 　 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。第2條 　 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。第3條 　 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。第4條 　 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)集團(tuán)公司獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。第5條 　 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。第6條 　 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。第7條 　 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情。第8條 　 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。第9條 　 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。第10條 　 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。第11條 　 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。第七節(jié) 內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)第1章 序 言 本序言旨在說(shuō)明審計(jì)中心內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)手冊(cè)”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。第1條 　 審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo)：1． 審計(jì)手冊(cè)依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定。2． 制定審計(jì)手冊(cè)的目標(biāo)：. 建立執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。. 促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。. 明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)集團(tuán)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展。第2條 　 審計(jì)手冊(cè)的體系：1． 審計(jì)手冊(cè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2． 審計(jì)手冊(cè)由以下二個(gè)層次組成：. 內(nèi)部審計(jì)辦法 內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。. 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。第3條 　 審計(jì)手冊(cè)的約束力 內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。第4條 　 審計(jì)手冊(cè)的適用范圍：1． 審計(jì)手冊(cè)僅適用于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過(guò)程。2． 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)集團(tuán)公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該集團(tuán)公司是否以營(yíng)利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊(cè)。3． 在集團(tuán)公司特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可