【正文】 ——————，其工作范圍包括《標(biāo)準(zhǔn)》以及“內(nèi)部審計定義”中所指的所有活動。為確保該工作的實施，《標(biāo)準(zhǔn)》第1300條要求首席審計執(zhí)行官建立并維護(hù)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序（QAIP）。，以便向各利益相關(guān)方提供合理保證：根據(jù)內(nèi)部審計章程開展工作，該章程與“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》一致；有效果、高效率地開展內(nèi)部審計工作；使利益相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)部審計工作可以增加價值，并改善組織的運(yùn)營狀況。這些程序包括適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、定期的內(nèi)部評估、對質(zhì)量保證的持續(xù)監(jiān)督和定期的外部評估。，涵蓋“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》和最佳實務(wù)中所指的內(nèi)部審計實施與管理的所有方面。質(zhì)量保證與改進(jìn)程序由首席審計執(zhí)行官實施，或在其直接監(jiān)督下實施。除了小規(guī)模的內(nèi)部審計部門，首席審計執(zhí)行官通常將大部分履行質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的職責(zé)授權(quán)給下屬單位。在規(guī)模大且復(fù)雜的環(huán)境中（例如有大量的業(yè)務(wù)部門或營業(yè)場所），首席審計執(zhí)行官應(yīng)在內(nèi)部審計部門建立獨(dú)立于審計和咨詢分部的、正式的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序職能。首席審計執(zhí)行官（和少數(shù)員工）負(fù)責(zé)管理并監(jiān)督為實現(xiàn)成功的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序所需開展的工作。實務(wù)公告1310—1質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)1310—質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估?！?。這些持續(xù)和定期的評估包括：嚴(yán)格而全面的程序、對內(nèi)部審計和咨詢持續(xù)的監(jiān)控和測試以及對是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的定期驗證。評估還包括對業(yè)績指標(biāo)（如審計計劃完成情況、循環(huán)周期、被采納的建議、客戶滿意度）的持續(xù)評價和分析。若評估結(jié)果指出了應(yīng)由內(nèi)部審計部門進(jìn)行改進(jìn)的領(lǐng)域，首席審計執(zhí)行官將通過質(zhì)量保證與改進(jìn)程序?qū)嵤└倪M(jìn)工作。，并得出結(jié)論，同時提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。質(zhì)量保證與改進(jìn)程序包括對以下項目的評估：遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況，包括即時采取措施糾正重大的不遵循的情況；內(nèi)部審計部門章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對組織的治理、風(fēng)險管理和控制程序的貢獻(xiàn)；遵守適當(dāng)?shù)姆伞⒎ㄒ?guī)、政府或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；持續(xù)改進(jìn)工作的有效性和對最佳實務(wù)的采納；內(nèi)部審計工作為組織增加價值、改善組織運(yùn)營的程度。，涉及對資源、技術(shù)、過程和程序作出適當(dāng)、及時的調(diào)整。，確保透明度，首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與各利益相關(guān)方（如高級管理層、董事會和外部審計師）分享內(nèi)、外部質(zhì)量評估的結(jié)果。首席審計執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級管理層和董事會報告質(zhì)量評估的結(jié)果。實務(wù)公告1311—1內(nèi)部評估主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1311—內(nèi)部評估內(nèi)部評估必須包括：對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；通過自我評估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計實務(wù)的人員進(jìn)行的定期檢查。釋義持續(xù)監(jiān)督包含在對內(nèi)部審計活動進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測試的過程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計活動的日常政策和實踐，運(yùn)用必要的流程、工具和信息對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》作出評估。定期檢查是針對內(nèi)部審計活動是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》而開展的評估工作。充分了解內(nèi)部審計實務(wù)要求至少理解《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》的所有要素?！簶I(yè)務(wù)監(jiān)督；依據(jù)任務(wù)列表或其他程序（如審計工作手冊中規(guī)定的）開展工作；審計客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見；由不參與審計的人員有選擇地對工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查；項目預(yù)算、計時系統(tǒng)、審計計劃完成情況、成本回收情況；對其他業(yè)績衡量指標(biāo)的分析（如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況）。，并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實施。：包括對利益相關(guān)方進(jìn)行的深入訪談和調(diào)查；由內(nèi)部審計部門的人員開展（自我評估）；由國際注冊內(nèi)部審計師或目前在組織內(nèi)部從事其他工作的有勝任能力的審計專業(yè)人員開展；包含自我評估和經(jīng)過國際注冊內(nèi)部審計師或其他具有審計專業(yè)能力的人員充分檢查后提供的資料；包括將內(nèi)部審計的實務(wù)及業(yè)績指標(biāo)與相關(guān)的內(nèi)部審計最佳實務(wù)進(jìn)行對比。，有助于外部評估的開展并降低成本。如果定期內(nèi)部評估是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組開展的，評估結(jié)果不應(yīng)成為隨后的外部質(zhì)量評估結(jié)果的保證。評估報告可以為提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平提供建議。如果外部評估采用“獨(dú)立審定的自我評估”方式，定期的內(nèi)部評估可以作為該過程中的自我評估部分。，必要時，采取適當(dāng)?shù)拇胧└倪M(jìn)工作，并與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致。通常情況下，接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員，應(yīng)在實施檢查時向首席審計執(zhí)行官報告，并將檢查的結(jié)果直接向首席審計執(zhí)行官報告。、必要的行動方案以及行動方案的成功實施情況。實務(wù)公告1312—1外部評估主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1312—外部評估外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實施。首席審計執(zhí)行官必須與董事會討論：更為頻繁地開展外部評估的必要性；檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估工作的人員組成。對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需要考慮選定人員的內(nèi)部審計專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)資格證書，還需要考慮接受評估的內(nèi)部審計部門所在組織的情況，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對規(guī)模和復(fù)雜程度以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識等。獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計部門所在組織。————————————————————————————————————，不應(yīng)局限于評估質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。為了從外部評估中獲取最佳收益，其工作范圍應(yīng)該包括與最佳實務(wù)對比、確認(rèn)和報告，從而提高內(nèi)部審計工作的效率和效果。上述目標(biāo)可以通過由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實施的完全的外部評估來實現(xiàn)，也可以通過開展全面的內(nèi)部自我評估并由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或小組獨(dú)立審定來實現(xiàn)。無論采用哪種方式，首席審計執(zhí)行官要確保其工作范圍清晰地傳達(dá)外部評估的預(yù)期結(jié)果。，包括內(nèi)部審計工作對“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循以及適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。除了評估內(nèi)部審計工作是否遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》，評估的范圍可以根據(jù)首席審計執(zhí)行官、高級管理層或董事會的意圖進(jìn)行調(diào)整。評估對于首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門的其他人員有重要價值，尤其在共享與最佳實務(wù)的對比時更是如此。，應(yīng)向高級管理層和董事會提交正式報告。第一種是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實施的完全的外部評估。這種方式需要在經(jīng)驗豐富的專業(yè)項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下、由有能力的專業(yè)人士組成的外部團(tuán)隊負(fù)責(zé)實施。第二種方式是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組對內(nèi)部審計部門開展的自我評估和出具的報告進(jìn)行獨(dú)立審定。獨(dú)立的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)精通最新的內(nèi)部審計實務(wù)。在選擇合格獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組時，首席審計執(zhí)行官要認(rèn)真考慮獨(dú)立性問題，并與董事會磋商。對獨(dú)立性應(yīng)給予特別關(guān)注的事項包括：任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突是指提供如下服務(wù)：——對財務(wù)報表的外部審計；——在治理、風(fēng)險管理、財務(wù)報告、內(nèi)部控制和其他相關(guān)領(lǐng)域的重要咨詢服務(wù)；——為內(nèi)部審計部門提供的幫助。由專業(yè)服務(wù)提供者開展的工作的重要性和數(shù)量也在考慮之列。以前在該公司任職的員工參與評估而產(chǎn)生的任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突。應(yīng)該考慮評估人員與組織保持獨(dú)立的時間長短。檢查人員獨(dú)立于接受評估的內(nèi)部審計部門所屬的組織，并與之沒有任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突。“獨(dú)立于組織”意味著既不是內(nèi)部審計部門所屬組織的一部分，也不受其控制。在選擇合格、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組時，應(yīng)考慮檢查人員過去或現(xiàn)在與組織或其內(nèi)部審計部門的關(guān)系可能引起的實質(zhì)上或形式上的利益沖突。檢查人員參與內(nèi)部質(zhì)量評估的情況也應(yīng)在考慮之列。若檢查人員來自組織的其他部門或相關(guān)組織，盡管在組織結(jié)構(gòu)上獨(dú)立于內(nèi)部審計部門，但從開展外部評估的目的角度看，仍不能認(rèn)為其是獨(dú)立的?！跋嚓P(guān)組織”可以是母公司、隸屬于同一組織的分支機(jī)構(gòu)、與內(nèi)部審計部門所在組織存在定期監(jiān)督和質(zhì)量保證責(zé)任的機(jī)構(gòu)。同業(yè)互查中存在的實質(zhì)上或形式上的利益沖突。在三個或更多組織之間（例如，在行業(yè)或其他類似組織、地區(qū)協(xié)會、其他團(tuán)體——前述“相關(guān)組織”定義中已排除的除外）相互開展同業(yè)互查，可以緩解對獨(dú)立性的影響，但是要保證不發(fā)生獨(dú)立性方面的問題。兩個組織之間相互開展同業(yè)互查，不能通過獨(dú)立性測試。為消除上述在形式上或?qū)嵸|(zhì)上損害獨(dú)立性的顧慮，一名或多名獨(dú)立檢查人員可以作為外部評估小組的一部分，獨(dú)立地驗證外部評估小組的工作。服務(wù)和公眾信任不應(yīng)服從于個人利益和所得?？陀^是一種精神狀態(tài)，也是為檢查人員的服務(wù)賦予價值的品質(zhì)?？陀^的原則是要求做到公正、誠實，沒有利益沖突。因而，作為外部評估人員應(yīng)當(dāng)是：能夠深入理解《標(biāo)準(zhǔn)》、勝任的、有資格的內(nèi)部審計專業(yè)人員；精通內(nèi)部審計最佳實務(wù)；具有至少三年內(nèi)部審計或相關(guān)咨詢工作方面擔(dān)任管理職位的經(jīng)驗。獨(dú)立檢查小組的組長和獨(dú)立審定自我評估結(jié)果的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)具備勝任能力和豐富的經(jīng)驗。例如以前曾參與過外部質(zhì)量評估，圓滿完成了IIA的質(zhì)量評估培訓(xùn)課程或類似培訓(xùn)，具有首席審計執(zhí)行官類似的內(nèi)部審計管理職位的經(jīng)驗。其他領(lǐng)域的專家可以協(xié)助外部檢查小組的工作。例如企業(yè)風(fēng)險管理、IT審計、統(tǒng)計抽樣、運(yùn)營監(jiān)督系統(tǒng)或控制自我評估方面的專家可以參與評估工作的特定環(huán)節(jié)。，包括內(nèi)部審計工作的以下要素：對“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》和內(nèi)部審計部門章程、計劃、政策、程序、實務(wù)以及相應(yīng)法律法規(guī)的遵循情況；董事會、高級管理層和運(yùn)營管理層對內(nèi)部審計的期望；將內(nèi)部審計工作與組織治理過程進(jìn)行整合，包括參與治理過程的主要部門之間及部門內(nèi)部的關(guān)系；內(nèi)部審計工作中運(yùn)用的工具和技術(shù)；員工知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗和不同專業(yè)的組合搭配，包括側(cè)重流程改進(jìn)的員工；確定內(nèi)部審計工作是否為組織增加了價值，改進(jìn)了組織的運(yùn)營狀況。最終結(jié)果應(yīng)當(dāng)報告給首席審計執(zhí)行官或其他批準(zhǔn)開展檢查的人員，最好直接送交高級管理層和董事會的相關(guān)成員。：在綜合評分的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計工作遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況發(fā)表意見。“總體遵循”意味著從整體上看，內(nèi)部審計工作滿足“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的要求。同樣的，“未遵循”意味著內(nèi)部審計工作存在的不足所帶來的影響和嚴(yán)重程度損害了內(nèi)部審計部門履行職責(zé)的能力?！安糠肿裱薄皟?nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的程度，如果與總體意見相關(guān)，也應(yīng)當(dāng)在獨(dú)立評估報告中表述。對外部評估結(jié)果發(fā)表意見要求運(yùn)用良好的業(yè)務(wù)判斷、誠信和應(yīng)有的職業(yè)審慎；對運(yùn)用最佳實務(wù)的評估，包括評估過程中觀察到的做法和其他潛在的可適用的做法；適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。首席審計執(zhí)行官的反饋，包括行動計劃和實施日期。，確保透明度，首席審計執(zhí)行官應(yīng)就外部質(zhì)量評估的結(jié)果，包括重大事項的糾正措施以及這些計劃措施的完成情況與各利益相關(guān)方（如高級管理層、董事會和外部審計師）進(jìn)行溝通。實務(wù)公告1312—2外部評估：獨(dú)立審定的自我評估主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：1312—外部評估外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來自組織外部的、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實施。首席審計執(zhí)行官必須與董事會討論：更為頻繁地開展外部評估的必要性；檢查人員或檢查小組的資格和獨(dú)立性，包括任何潛在的利益沖突。釋義合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估工作的人員組成。對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評估的內(nèi)部審計部門所在組織的情況，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對規(guī)模和負(fù)責(zé)程度以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識等。獨(dú)立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質(zhì)或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計部門所在組織?！?、獨(dú)立的檢查人員或檢查小組開展的外部評估，對小型的內(nèi)部審計部門而言比較繁瑣?；蛘咴谀承┣闆r下不適合，也沒有必要開展由獨(dú)立的檢查小組實施的全面外部評估。例如，內(nèi)部審計部門：(1)所屬行業(yè)受到嚴(yán)格管理和監(jiān)督；（2）在治理和內(nèi)部控制方面受到嚴(yán)格的外部監(jiān)管；（3）近期接受了外部檢查或咨詢服務(wù)，并與最佳實務(wù)進(jìn)行了嚴(yán)格的對標(biāo)；（4）依據(jù)首席審計執(zhí)行官的判斷，進(jìn)行自我評估對員工發(fā)展的益處以及內(nèi)部質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的優(yōu)勢超過了進(jìn)行外部質(zhì)量評估所能為組織帶來的收益。（外部）審定的自我評估：是一個詳細(xì)、全面記錄的自我評估過程，至少在評估對“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況方面，應(yīng)參照外部評估的程序；由合格、獨(dú)立的檢查人員實施的獨(dú)立現(xiàn)場審定；較少的時間和資源需求，例如，關(guān)注對《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況；對其他領(lǐng)域有限的關(guān)注，例如，與最佳實務(wù)的對比、檢查和咨詢，與高級管理層和運(yùn)營管理層的訪談可能被簡化，而從這些領(lǐng)域獲得的信息則是外部評估的優(yōu)勢之一。3.《實務(wù)公告》1312—1中提出的指南和標(biāo)準(zhǔn)也適用于獨(dú)立審定的自我評估。報告草案與外部評估相似，也要包括首席審計執(zhí)行官對《標(biāo)準(zhǔn)》遵循情況的判斷。、獨(dú)立的檢查人員或檢查小組實施充分的自我評估測試，以驗證評估結(jié)果，并對內(nèi)部審計工作遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的水平發(fā)表意見。應(yīng)當(dāng)按照IIA質(zhì)量評估手冊列明的程序或類似的全面程序進(jìn)行獨(dú)立審定。，獨(dú)立的外部檢查人員對自我評估小組就遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》所作的評估進(jìn)行嚴(yán)格檢查后，應(yīng)立即：檢查報告草案，如有任何未盡事宜，爭