內(nèi)部審計(jì)發(fā)展及定義-資料下載頁(yè)
2025-06-22 20:43本頁(yè)面
【正文】 ，是否應(yīng)該首先考慮于客觀性？由于行業(yè)及企業(yè)環(huán)境的不同，其實(shí)在國(guó)內(nèi)無(wú)法保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的完全獨(dú)立，但審計(jì)人員的工作依然要開(kāi)展，在這種情況下，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)際是一種相對(duì)的獨(dú)立，無(wú)論如何畢竟是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不應(yīng)脫離內(nèi)部審計(jì)這個(gè)業(yè)務(wù)開(kāi)展環(huán)境。在這種情況下，過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，能否就將自身置身于組織之外，從而很好的完成內(nèi)部審計(jì)工作呢？我們想，這可能就會(huì)出現(xiàn)一些偏差，譬如與企業(yè)內(nèi)部其他組織期間的對(duì)立、工作環(huán)境的人為自我劃分等等，反而不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織中的作用體現(xiàn)，這樣的做法也會(huì)使得最終審計(jì)目標(biāo)及方向出現(xiàn)問(wèn)題。那么除獨(dú)立性之外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也是他所要堅(jiān)守的最后一個(gè)底線，就是客觀性。無(wú)論獨(dú)立與否，都需要內(nèi)部審計(jì)人員原原本本的反映客觀事實(shí)，不偏聽(tīng)不偏信，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式將問(wèn)題呈現(xiàn)給相關(guān)人員而已。過(guò)分強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性是否會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展我們是否思考過(guò)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的時(shí)候，是否是一種思維方式誤區(qū)？好比自己加了一個(gè)枷鎖，而后還去驗(yàn)這個(gè)枷鎖存在的恰當(dāng)性。獨(dú)立性有其存在的理由，但不能一直強(qiáng)調(diào)這個(gè)理由而忽略了內(nèi)部審計(jì)真正自身所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義中實(shí)際就已給出了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，幫助企業(yè)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。而在這個(gè)宏偉目標(biāo)的指引之下，是否到了需要打破原有的固有思維方式——獨(dú)立性的時(shí)候。我們思考強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，是否就會(huì)束縛內(nèi)部審計(jì)的手腳，而自動(dòng)過(guò)濾掉內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的機(jī)會(huì)？而這種忽略對(duì)內(nèi)部審計(jì)向前發(fā)展又會(huì)有何影響？一方面國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)值服務(wù)，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，用來(lái)拉動(dòng)內(nèi)部審計(jì)地位的提升，另一方面又在強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性這個(gè)因素。就好比讓內(nèi)部審計(jì)多做事，但又事前給圈定了一個(gè)固定的范圍，而這個(gè)范圍又會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)多做事，兩者之間的關(guān)系如何？是否會(huì)有相互沖突的可能？過(guò)分的強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性必然會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)人員自動(dòng)的設(shè)定屏障，進(jìn)行自我范圍圈定，容易造成工作范圍受限、服務(wù)內(nèi)容受限，從而使得內(nèi)部審計(jì)這一具有著一定專業(yè)背景、又有著一定管理意識(shí)的組織作用發(fā)揮受到了限制，這與內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展有所矛盾。過(guò)分強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性是否會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新意識(shí)在內(nèi)部審計(jì)不斷追求為組織貢獻(xiàn)價(jià)值的時(shí)候，越來(lái)越發(fā)現(xiàn)獨(dú)立性反而成了制約創(chuàng)新業(yè)務(wù)的一個(gè)瓶頸。很多為了組織考慮所做的事項(xiàng)，卻因所謂的缺乏獨(dú)立性而壽終正寢。比如說(shuō)與職能部門(mén)共同實(shí)施一些合作項(xiàng)目、比如說(shuō)為組織提供一些咨詢服務(wù)、比如說(shuō)與風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)、內(nèi)部部門(mén)之間的業(yè)務(wù)系統(tǒng)等等。細(xì)細(xì)想來(lái)，強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性來(lái)表明內(nèi)部審計(jì)的客觀性似乎有些道理，但此事禁不住推敲。內(nèi)部審計(jì)為價(jià)值在哪里，它實(shí)際不是用獨(dú)立性來(lái)衡量的，而是用客觀性來(lái)衡量的。有很多人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障了，才能保證其客觀性，其實(shí)不然，兩者并不是充分加必要條件。客觀性是內(nèi)部審計(jì)存在的根本，而不是獨(dú)立性，也不應(yīng)當(dāng)把獨(dú)立性放在第一位。無(wú)論獨(dú)立不獨(dú)立，客觀性均需要保障，需要內(nèi)部審計(jì)客觀的反映事實(shí)。只是希望通過(guò)客獨(dú)立性來(lái)保障客觀性更強(qiáng)一點(diǎn)而已。國(guó)內(nèi)很多組織的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并不強(qiáng)，難道就不能客觀反映問(wèn)題了？只不過(guò)是在后期，根據(jù)組織內(nèi)的不同管理方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建議落實(shí)有所不同而已。在組織需求不斷變化、環(huán)境不斷變化、思維意識(shí)不斷變化的過(guò)程中，內(nèi)部?jī)?nèi)審也在試圖應(yīng)用更多的新思路新方法來(lái)幫助組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，卻因?yàn)榕龅搅霜?dú)立性的屏障，而自動(dòng)退縮。應(yīng)該理順的不應(yīng)該是獨(dú)立性，獨(dú)立性只是形式上的體現(xiàn)，并未深入其中。在組織內(nèi)部影響著內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際是組織的管理方式、人員意識(shí)等多種因素，那么或許我們應(yīng)該突破的是一種意識(shí)，打破的是一種習(xí)慣，從本質(zhì)上進(jìn)行逐步的調(diào)整改善來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值體現(xiàn)。小結(jié)綜上所述，針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展情況，在國(guó)內(nèi)的相對(duì)復(fù)雜的企業(yè)環(huán)境，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮客觀性。過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，且將獨(dú)立性放在至高無(wú)上的位置上，拿獨(dú)立性做文章而忽略客觀性，那么這種獨(dú)立性可能就是得不償失的，不僅會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)部的作用體現(xiàn)，還會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)新的探索，如此影響到內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的未來(lái)。
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