內(nèi)部審計(jì)發(fā)展及定義(編輯修改稿)
2025-07-19 20:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)署人員申訴委員會(huì)原主席蓋爾拉斯博士( 1983) 曾經(jīng)談到：“當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是好的, 但工作效率不高, 經(jīng)濟(jì)效益不大,他們自然會(huì)要求企業(yè)采取措施加以改進(jìn)。這樣, 管理審計(jì)的概念便脫穎而出。”D .L 斯堪特爾勃雷(D ., 1984 )、 .拉烏姆(Ronell. B. Raaum, 1984)也認(rèn)為，“管理審計(jì)、效益審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)和業(yè)績(jī)審計(jì)等術(shù)語, 基本上與經(jīng)營(yíng)審計(jì)一詞的含義相同”，從這些描述中來看，雖然在表達(dá)詞義上有所不同，但對(duì)審計(jì)發(fā)展方向向管理方向轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)得到了普遍認(rèn)可。這個(gè)時(shí)期的管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)能夠具有了咨詢服務(wù)的思想，更著眼于未來。在管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)階段對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力提出了更高要求，是否能夠滿足管理的需求，是否能夠完成工作任務(wù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，均是一種新的挑戰(zhàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生，實(shí)際是與當(dāng)時(shí)所處的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境有著密不可分的關(guān)系。在20世紀(jì)90年代，人類社會(huì)已經(jīng)步入到了信息時(shí)代，這種時(shí)代的變化直接影響到了企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部管理環(huán)境與管理方式的改變。而這些改變又直接導(dǎo)致了企業(yè)面臨的情況日益復(fù)雜、變化更加迅速，此情況下，原有的、單純的從管理角度出發(fā)的管理審計(jì)已不能完全適應(yīng)新的環(huán)境變化，缺乏必要的靈活性及環(huán)境預(yù)判，這就需要內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)面對(duì)多變復(fù)雜情況時(shí)，能對(duì)影響因素尤其是對(duì)于企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素做出更加合理的判斷，進(jìn)而內(nèi)部審計(jì)從管理角度深入到了風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)影響、風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域，成為了組織風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的主要推動(dòng)者。在這一時(shí)期，不僅僅信息時(shí)代變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了影響，同期世界范圍內(nèi)出現(xiàn)的公司丑聞、監(jiān)管不利、技術(shù)變革、競(jìng)爭(zhēng)加劇等多種因素也成為了內(nèi)部審計(jì)的向前發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力，推動(dòng)著內(nèi)部審計(jì)從系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。2001年IIA修訂版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的界定就體現(xiàn)的十分明顯，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果,以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”?？梢钥闯?，最新的定義與此前諸多定義有著諸多不同，已經(jīng)開始貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想，該定義強(qiáng)調(diào)了以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)和核心點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)新內(nèi)涵。( R . L .Ratliff , 1999 ) 等人在其所編寫的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA) 考試用書《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》中也有所強(qiáng)調(diào)：”內(nèi)部審計(jì)是圍繞風(fēng)險(xiǎn)開展的審計(jì), 這是本書的基本線索。在決定審計(jì)什么、如何審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)主要的決定因素?！痹?007，我國(guó)的著名學(xué)者王光遠(yuǎn)先生也認(rèn)為，“全球公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域曾經(jīng)顯現(xiàn)的問題和仍然面臨的挑戰(zhàn),使內(nèi)部審計(jì)日益受到關(guān)注?！本C上內(nèi)容，20世紀(jì)90年代后形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)已得到了大家的廣泛認(rèn)可、且得到了深入的應(yīng)用，共同推進(jìn)著內(nèi)部審計(jì)持續(xù)向前發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行機(jī)制，而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段，受托責(zé)任的范圍和管理控制與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來，使得風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理機(jī)制，因?yàn)樵诖穗A段，內(nèi)部審計(jì)在管理機(jī)制反饋的職能中，體現(xiàn)的不只是事后的審核與報(bào)告，更多的是實(shí)時(shí)乃至事前的反饋，從而能夠使企業(yè)規(guī)避不必要的損失，或?yàn)榧磳⒌絹淼臋C(jī)會(huì)做好充分的準(zhǔn)備，從而提高企業(yè)的運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。特征：所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終都已企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。根據(jù)上述定義，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他階段的內(nèi)部審計(jì)，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向的變化。首先確定風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，提出規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，通過后續(xù)的審計(jì)程序，檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是否得到了有效的控制。通過這種方式，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)有效地結(jié)合起來，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的真
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1