【文章內容簡介】 內部審計制度6第一章 總則為了加強公司審計監(jiān)督，維護投資人的合法權益，并使內部財務審計工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國家審計法規(guī)，結合本公司實際情況，制定本制度。本制度適用于公司內部財務審計工作的組織實施。第二章 審計機構和職權審計機構及職責（一）財務部是公司內部財務審計工作的主管部門，負責公司內部審計的組織實施。（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。（三）審計工作組組長是審計工作組的業(yè)務負責人，在審計工作期間的職責有：貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團及公司內部審計制度；根據(jù)確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經(jīng)批準后組織實施；組織審計工作組按時、保質、保量完成審計任務，并出具詳盡的審計報告；對發(fā)現(xiàn)的正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應急措施處理并提請公司領導做出制止決定；向公司領導報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議；組織做好審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：貫徹執(zhí)行國家審計、財經(jīng)法律、法規(guī)和集團及公司內部審計制度；具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務審計工作；具體實施工程項目預算、決算審計；具體負責審計工作報告和統(tǒng)計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。審計人員的權力審計人員在開展審計工作過程中有以下權力：（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關審計工作會議；（二）參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關的計劃、預算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產；（五）對有關事項展開調查，有權要求有關部門/單位和個人提供證明材料；（六）提出改進管理、提高效益的建議；（七）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；（八）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；（九）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。審計人員的責任（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。（二）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應嚴格保密，未經(jīng)批準不得公開。（三）審計人員應對審計工作的規(guī)范性、審計結果的真實性、嚴謹性負責。第三章 審計對象、范圍和依據(jù)審計對象一般包括（一）公司各職能部門、員工；（二）公司全資子公司、分公司、控股公司；（三）公司參股企業(yè)的派駐人員；（四）董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理認為需要審計的其他事項和人員。審計范圍（一）與財務收支有關的經(jīng)濟活動；（二）財務預算執(zhí)行情況、決算；（三）公司資產的使用、管理及保值增值情況；（四）開發(fā)項目工程預、決算的真實性、合法性；（五）國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；（六）企業(yè)管理活動的合規(guī)性；（七）其他認定應當審計的事項。審計依據(jù)：（一）國家法律、法規(guī)、政策；（二）公司規(guī)章制度；（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標、全面預算；（四）工程技術標準、規(guī)范、定額、工程造價管理相關規(guī)定；（五）公司內部材料價格信息資料庫等；（六）建設項目審批文件及投資計劃；概算批復及概算調整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發(fā)包合同，補充合同或施工協(xié)議書；工程設計、竣工圖紙、設計會審紀要和設計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關簽證；全套施工結算書；工程驗收會計紀要和驗收證書；設計、施工單位、監(jiān)理單位的資質等級證書及取費證書；（七）自建設之日建設項目的財務報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務核算有關的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設項目有關的文件資料等。第四章 審計類型、方式公司審計類型包括：（一）日常財務收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。（二）工程項目預算、決算審計。是指對公司開發(fā)項目預算、決算的真實性、準確性、合理性、規(guī)范性所進行的監(jiān)督檢查。（三）專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。（四）其他專項審計任期審計。經(jīng)濟責任是指企業(yè)負責人任職期間對所在企業(yè)的資產、負債、損益的真實性和效益性，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)濟效益指標等有關經(jīng)濟活動應負有的責任，包括直接責任和主管責任。效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經(jīng)濟活動效益性，合理性進行審計。公司審計方式有：（一）報送（送達）審計。被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。（二）就地審計。審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。第五章 審計內容審計的內容包括：（一）全面預算執(zhí)行情況；（二）固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計；（三）資產管理情況；（四）經(jīng)營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性；（五）內部控制制度的健全、嚴密、有效性；（六）重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；（七）各部門、下屬單位領導離任審計；（八）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產使用及其效果；（九）配合審計（會計）師事務所對公司、有關部門的審計；（十）公司領導安排的其他審計事項。第六章 審計工作程序審計工作程序：（一）制定審計計劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準組織實施。（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內容、種類、方式、時間。（三）實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關部門/單位/人員調查取證等措施。（四）提出審計報告，經(jīng)公司領導層審核同意后做出審計結論。（五）下達審計決定。（六）復審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書面復審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準，組織復審。（七）進行后續(xù)跟蹤審計。審計過程注意事項：（一）審計前，應向被審計單位/部門/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計通知書；（二）審計決定由總經(jīng)理批準下達；（三）復審期間，原審計結論和決定必須照常執(zhí)行；（四）重大事項審計報告應報董事會、監(jiān)事會備案；（五）審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。第七章 審計檔案管理審計檔案管理范圍：（一）審計通知書和審計方案；（二）審計報告及其附件；（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業(yè)務活動的書面文件；（五）總經(jīng)理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；（六）審計決定以及執(zhí)行情況報告；（七）申訴、申請復審報告；（八）復審和后續(xù)審計的資料；（九）其他應保存的審計原始資料。審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。第八章 獎勵與處罰審計人員有權對被審計部門/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著經(jīng)濟效益情況向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：（一）拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；（四）拒不執(zhí)行審計決定的；（五）打擊報復審計人員或舉報人的。對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：（一）利用職權謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；（四）泄露公司秘密的。以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關依法追究刑事責任。第九章 附則本制度由財務部負責擬訂、解釋、修訂。本制度下發(fā)后執(zhí)行。編制部門編制人審核批準財務部內部審計制度7摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。關鍵詞：審計；新財會制度；影響一、高校內部審計的理論基礎(一)高校內部審計的定義以國家相關法律為依據(jù)，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。(二)高校內部審計的內容對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質以及它的經(jīng)營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經(jīng)費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的`經(jīng)費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。二、新財會體制中的新的高校制度探究相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀悾嫸惖亩惵屎头椒ㄟ€有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩(wěn)定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據(jù)可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學?；顒佑忠苷_引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。四、結語本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高?；顒又校袑嵉乇Ｕ狭苏w活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發(fā)展。參考文獻：[1][J].中國內部審計，20xx(1)：3537.[2][J].商業(yè)會計，20xx(14)：7678.內部審計制度8第1章總則第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內部審計的內容、程序與方法，根據(jù)《集團公司內部審計制度》和有關法律、法規(guī)，結團內部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。第2條本辦法所稱建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權的子公司）新建、改擴建、技術改造等建設項目。第3條建設項目內部審計的內容包括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。第4條建設項目內部審計在工作中應遵循以下原則及方法：技術經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；事前審計、事