【正文】 務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（二）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時(shí)分析并匯總，找出問題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。（三）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度?？傊t(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。參考文獻(xiàn)：[1]楊莉。新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J]。北方經(jīng)貿(mào)，20xx（6）[2]馬瑞春。淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]。中國總會(huì)計(jì)師，20xx（6）[3]李森林。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究[J]。湘潭大學(xué)碩士論文，20xx（5）[4]羅麗瑜。新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J]?，F(xiàn)代醫(yī)院，20xx（8）[5]袁新春。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J]。會(huì)計(jì)之友，20xx（13）內(nèi)部審計(jì)制度10第一章、總則第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。第二條、本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三條、本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章、一般準(zhǔn)則第四條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。第五條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。第六條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。第七條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第八條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。第九條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。第三章、作業(yè)準(zhǔn)則第十條、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。第十一條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。第十二條、內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。第十三條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。第十四條、內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。第十五條、內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。第十六條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。第四章、報(bào)告準(zhǔn)則第十七條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第十八條、審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。第十九條、審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其作出解釋和說明。第二十條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。第二十一條、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。第五章、內(nèi)部管理準(zhǔn)則第二十二條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。第二十三條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。第二十四條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績。第二十五條、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。第六章、附則第二十六條、本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十七條、本準(zhǔn)則自20xx年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)制度11第一章總則第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。第四條全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。第二章機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)第五條集團(tuán)總部內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。第六條審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；（二）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；（六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第三章審計(jì)人員第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八條更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第十一條依法保護(hù)審計(jì)人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。第四章審計(jì)范圍和權(quán)限第十二條審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第十三條審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；（三）對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；（六）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動(dòng)等情況。（九）企業(yè)單位對(duì)外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；（十）根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)廠長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；（十一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其它任務(wù)。第十四條審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；（九）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。（十）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。第十五條集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：（一）沒收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；（三）有權(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。第五章審計(jì)程序第十六條根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一布臵的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；（四）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。第十七條審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第十八條審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：（一）收集