內(nèi)部審計實務標準實務公告修訂版-資料下載頁
2025-05-30 11:38本頁面
【導讀】20xx年5月新出臺2個實務公告，并對原來的5個實務公告進行了修訂。我會已組織人員對這些公告進行。大，但對其中一些重要的修訂需要有所了解，請詳見“了解修訂后的《標準》”一文了解具體變化內(nèi)容。我會將于20xx年翻譯并出版最新一次修訂的《標準》。請廣大內(nèi)審人員尤其是參加CIA考試的人員關(guān)注以上變化。國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》被視為全球化的行業(yè)質(zhì)量準繩。早頒布以來，被世界各地的機構(gòu)所采用。在英國和愛爾蘭，它得到了公共、私營部門準則制定者的認可，《標準》分為兩個主要類型：屬性標準和工作標準。屬性標準涉及內(nèi)部審計部門在機構(gòu)中的定位。工作標準涉及審計業(yè)務從計劃到報告的各個階段，為評價業(yè)務活動提供標準?！稑藴省返闹贫ê桶l(fā)布是一個持續(xù)不斷的過程。相關(guān)的實施標準明確了這一項目的若干不同要素，其中包括由內(nèi)部審計部門開展的持續(xù)監(jiān)督和。內(nèi)部審計師協(xié)會目前正在調(diào)查向英國和愛爾蘭提供質(zhì)量保證服務的最佳
【正文】 1 質(zhì)量保證與改進項目概述 審計執(zhí)行主管負責建立內(nèi)部審計部門，其工作范圍包括《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》以及 IIA 關(guān)于內(nèi)部審計定義（見《標準》 —— 引言第一段）中所指的一切 活動。為確保這一工作的實施，第 1300 條標準要求審計執(zhí)行主管制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進項目。質(zhì)量保證與改進項目應當包括定期的外部評價，至少每五年由機構(gòu)外部合格、獨立的檢查人員或檢查小組開展一次。這些外部評價活動應當涵蓋內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務的全面情況，不僅僅限于評價其質(zhì)量保證與改進項目。 2 獨立審定的自我評價 規(guī)模小的內(nèi)部審計部門可能難以負擔由獨立的個人或小組對其開展外部評價，針對這一考慮， IIA 提出了替代過程，即 “ 獨立（外部）審定的自我評價 ” ，其主要特征有： 是一個詳細、全面 記錄的自我評價過程，應仿效外部評價過程，至少在對遵守《標準》方面的評價。 是由合格的檢查人員實施的獨立現(xiàn)場審定。 經(jīng)濟的時間和資源需求，例如，首先關(guān)注遵守標準的情況，對其他領(lǐng)域的關(guān)注，例如有關(guān)采用最佳實務的衡量基準，檢查和咨詢；與高級管理層、經(jīng)營管理層的會談（審計執(zhí)行主管及內(nèi)部審計部門的人員已經(jīng)知道他們的觀點及意見）等可能減少或省略。 此外，按照實務公告 13121，同樣的要求和標準將適用于： 總體考慮 獨立審定人員（外部檢查 人員）的資格要求 大量的管理資料下載 獨立性，正直及客觀性，勝任能力，管理層和董事會的批準，范圍（除采用工具、技術(shù)，其他最佳實務，職業(yè)發(fā)展及增加價值的活動等領(lǐng)域以外） 溝通結(jié)果（包括糾正措施及其完成情況）。 3 審計執(zhí)行主管領(lǐng)導下的小組實施并完整記錄自我評價過程。 IIA 的質(zhì)量評價手冊中有對該過程的概述，包括自我評價指南和工具。和外部評價相似，也應當撰寫自我評價報告。 4 合格、獨立的審定人員應當對自我評價實施有限的測試，以便于證實評價結(jié)果，對內(nèi)部審計部門遵守標準的水平發(fā)表意見。這一獨立審定應當 按照 IIA 質(zhì)量評價手冊說明的過程或類似的全面過程進行。 5 獨立審定完成后，包括對評價小組就遵守《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》所作的評估進行嚴格檢查后， 獨立審定人員應當檢查上述草擬報告（第 3 條），如果有任何未盡事項，爭取予以解決； 如果同意對遵守《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》情況所作出的評價，獨立審定人員應當視需要，在報告中贊成該評價，并在認為適當?shù)姆秶鷥?nèi)，贊成報告的檢查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論及建議； 如果不同意所作的評價，獨立審定人員應當在報告中明確不同意之處，并在認為適當?shù)姆秶鷥?nèi)，指出不同意報告的檢查發(fā)現(xiàn)、結(jié)論及建議； 或者，獨立審定人員可以起草一份單獨的獨立審定報告，如前款 所述表明贊成或反對意見，附在自我評價報告后； 最終的自我評價報告連同獨立審定意見應當由評價小組和獨立審定人員簽字，由審計執(zhí)行主管送交高級管理層和董事會。 6 盡管全面的外部檢查對于內(nèi)部審計部門能取得最大成果，應當包括在部門的質(zhì)量項目中，獨立審定的自我評價提供了一種完全符合第 1312 條標準的可選擇方式。但是，在可能的范圍內(nèi)，為了獲得最大的質(zhì)量保證和過程提高益處，內(nèi)部審計機構(gòu)應當考慮將獨立審定 的自我評價作為中期手段，其后盡可能取得全面的外部評價。 發(fā)布日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1320— 1：質(zhì)量項目的報告過程 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1320 條標準 相關(guān)標準：第 1320 條標準 質(zhì)量項目的報告過程 審計執(zhí)行主管應當將外部評價的結(jié)果向董事會報告。 本實務公告性質(zhì) 報告質(zhì)量項目時，內(nèi)部審計師應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計師應該處理的事項。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 1 在完成外部評價后，檢查小組應當出具包括內(nèi)部審計 部門遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》情況的意見的正式報告。報告還應涉及內(nèi)部審計部門對本部門章程和其他適用標準的遵守情況，并提出恰當?shù)母倪M建議。報告應當呈送要求開展這一評價的個人或機構(gòu)。審計執(zhí)行主管應當響應外部評價報告中的重要意見和建議，編制書面行動計劃，并負責采取適當?shù)暮罄m(xù)措施。 2 對內(nèi)部審計部門遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》情況的評價是外部評價的關(guān)鍵內(nèi)容。檢查小組應當認可《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》的內(nèi)容，以便評價內(nèi)部審計部門的遵守情況，并發(fā)表相關(guān)意見。但是，如實務 大量的管理資料下載 公告 13101 所述，在評價內(nèi)部審計部門的工作 時還應當考慮其他標準。 發(fā)布日期： 20xx 年 1 月 5 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1330— 1：使用 “ 內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展 ” 的聲明 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1330 條標準 相關(guān)標準：第 1330 條標準 使用“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展”的聲明 鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動“依據(jù)《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》開展”來報告他們的活動。但是，只有在質(zhì)量改進項目的評價結(jié)果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標準》的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。 本實務公告性質(zhì) 在使用“內(nèi)部審計活動依據(jù)《 內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》開展”的聲明時，內(nèi)部審計師應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅僅是對《標準》的補充。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 1 概述 應當對內(nèi)部審計活動進行外部和內(nèi)部評價，并就內(nèi)部審計活動遵循《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況出具意見，適當情況下應當包括改進的建議。 2 要求在 20xx 年 1 月 1 日之后的五年內(nèi)開展一次外部評價活動。鼓勵盡早實施有關(guān)要求開展外部評價的新條款。對于已經(jīng)開展外部評價的機構(gòu)，鼓勵其在評估后的五年內(nèi)開展下一次外部評估活動。 3 使用 “ 遵循聲明 ” 對遵循聲明或遵循語句的使用可以是：“遵循《標準》”，或“與《標準》一致”，或“依據(jù)《標準》”。使用這一用語的前提要求是，每五年期間內(nèi)，至少有一次外部評價，連同定期內(nèi)部評價，其結(jié)果表明內(nèi)部審計活動遵循《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》。在過去五年內(nèi)開展的外部檢查證明內(nèi)部審計部門遵循《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》之前，使用有關(guān)遵循的語句是不恰當?shù)摹τ谟绊懙絻?nèi)部審計部門總體范圍或開展情況的未遵循《標準》的事項，包括至 20xx 年 1 月 1 日前還未接受外部評價，應當向高級管理層和 董事會披露。 4 內(nèi)部審計部門使用有關(guān)遵循的語句之前，任何質(zhì)量評價（內(nèi)部或外部）中暴露出的影響內(nèi)部審計部門履行責任的能力的不遵循《標準》的事例： 應當充分予以糾正； 糾正措施應當作記錄并向相關(guān)評價人員報告，以取得對未遵循情況已作改正的贊同； 糾正措施和相關(guān)評價人員的認同應當向高級管理層和董事會報告。 發(fā)布日期： 20xx 年 2 月 21日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日
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