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正文內(nèi)容

內(nèi)部審計實務(wù)指南第—高校內(nèi)部審計-資料下載頁

2025-06-22 20:44本頁面
  

【正文】 期限等事項;特殊情況是否經(jīng)專門部門或機構(gòu)審批,如有授權(quán)內(nèi)容,是否在授權(quán)范圍內(nèi)進行處理; (8)是否制訂了房產(chǎn)盤點制度,是否定期或不定期的對單位房產(chǎn)進行清理、盤點,了解房產(chǎn)資產(chǎn)的變動情況;盤點小組的組成人員是否合理,是否有明確的盤點計劃和盤點程序,盤點結(jié)束是否提供盤點報告,盤點報告是否送達給適當?shù)墓芾韺?,對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時進行處理; (9)是否制訂房產(chǎn)管理責(zé)任追究制度,責(zé)任界定內(nèi)容是否明確,事故原因是否及時查明并處理相關(guān)責(zé)任人,事故處理報告是否已上報適當管理層; (10)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證與土地使用權(quán)證是否設(shè)置專人進行管理,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)及土地使用權(quán)的任何變動是否及時進行了變更登記; (11)是否制訂房產(chǎn)維護保養(yǎng)制度,防止因各種自然和人為的因素而遭受損失,以延長其使用壽命; (12)重大修繕施工單位的選擇是否符合招投標文件的有關(guān)規(guī)定,修繕工程完工后是否組織相關(guān)部門進行驗收并采取一定的質(zhì)保措施; (13)是否提供年度房產(chǎn)報告,年度報告是否已提供給適當管理層,年度報告的內(nèi)容反應(yīng)是否全面,所涉及問題是否得到及時解決。 處置 (1)對擬出售的房產(chǎn),學(xué)校是否經(jīng)過財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機構(gòu)審核批準;出售依據(jù)是否充分,處置方式是否適當,處置價格是否合理,是否符合國家有關(guān)政策,保護資產(chǎn)的安全完整; (2)投資轉(zhuǎn)出的房產(chǎn),是否經(jīng)決策部門審核批準,是否對其價格進行評估,分析其效益,是否按照對外投資有關(guān)規(guī)定進行控制; (3)對需改建的房產(chǎn),改建是否符合學(xué)??傮w規(guī)劃要求,是否經(jīng)相關(guān)規(guī)定批準,是否存在擅自改建等違規(guī)行為; (4)處置的房產(chǎn)是否及時更新房產(chǎn)數(shù)據(jù),相關(guān)財務(wù)信息資料是否完備。 房產(chǎn)經(jīng)費管理 (1)房產(chǎn)修繕經(jīng)費是否實行預(yù)算制度,對實際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項目,是否采用特別的審批手續(xù); (2)修繕經(jīng)費的支付是否按修繕合同的規(guī)定付款,修繕工程結(jié)束經(jīng)驗收后是否預(yù)留一定的工程質(zhì)保金;是否對大額維修費用進行評估和經(jīng)單位負責(zé)人或其授權(quán)人員批準實施,維修保養(yǎng)費用是否納入單位預(yù)算,并在經(jīng)批準的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行; (3)修繕經(jīng)費是否存在長期未執(zhí)行情況,修繕經(jīng)費的預(yù)算制訂是否合理; (4)各類房產(chǎn)的出租收入是否足額收取并納入單位統(tǒng)一核算與管理,房租收入?yún)R總表是否經(jīng)過復(fù)核,復(fù)核錯誤是否查明原因并及時進行更正; (5)房產(chǎn)處置是否符合國家有關(guān)政策,貨幣性房產(chǎn)處置收入是否全部及時納入單位統(tǒng)一核算與管理,有無長期掛賬現(xiàn)象;非貨幣性房產(chǎn)處置是否合規(guī),取得的各類房產(chǎn)是否納入房產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進行統(tǒng)一核算與管理; (6)是否對占房行為進行罰款,罰款是否符合有關(guān)政策,罰款收入是否納入統(tǒng)一核算與管理。 (四)房產(chǎn)管理的信息與溝通 重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整; 各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進行修訂; 是否已建立房產(chǎn)管理信息系統(tǒng),系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否能滿足管理層的需要,信息錄入流程是否清晰; 是否定期或不定期對系統(tǒng)資料(如房產(chǎn)數(shù)量、金額、分布及使用狀況)進行檢查、分析、研究和匯總,是否按有關(guān)規(guī)定如期、準確上報各類統(tǒng)計數(shù)據(jù),并及時處理反饋意見,是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進行信息公開; 系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時更新,更新是否有相關(guān)資料進行支持,數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當授權(quán)與批準,是否定期與財務(wù)部門的記錄進行核對。 (五)房產(chǎn)管理的監(jiān)督 房產(chǎn)管理部門和各部門對房產(chǎn)的使用情況是否定期進行自我評估、自我調(diào)整;評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點,評估的目標是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效; 是否根據(jù)評估結(jié)果對相關(guān)內(nèi)容加以改進,并對改進的內(nèi)容進一步評估,在評估的基礎(chǔ)上進一步改進,形成一種良性循環(huán)機制; 房產(chǎn)管理部門是否定期或不定期對各單位房產(chǎn)管理情況進行檢查、評估、考核; 各部門是否對房產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門等部門的檢查處理意見及時落實到位。 第四十一條 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱房產(chǎn)檔案、審查房產(chǎn)修繕經(jīng)費收支會計資料、研究分析房產(chǎn)管理制度、對房產(chǎn)管理流程進行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進行了解和測試。 第四十二條 通過對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制的多項測試后,審計人員應(yīng)在審計報告中對房產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是否有效運行作出評價,說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素,并提出改進措施。第七節(jié) 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計 第四十三條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證學(xué)校設(shè)備信息的真實可靠、資產(chǎn)安全完整、設(shè)備資源得到合理有效配置、降低單位設(shè)備管理風(fēng)險、保證學(xué)校遵守設(shè)備管理相關(guān)法律法規(guī),而對單位設(shè)備管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進行的分析、測試和評價活動。 第四十四條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有: (一)設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃; (二)設(shè)備管理機構(gòu)及相關(guān)單位的部門職責(zé)、崗位職責(zé)及工作手冊; (三)各類設(shè)備管理法律法規(guī)及相關(guān)制度文件; (四)設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫資料; (五)設(shè)備經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料; (六)設(shè)備采購合同和出租協(xié)議; (七)其他有關(guān)資料。 第四十五條 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有: (一)設(shè)備管理的控制環(huán)境 單位是否有明確的設(shè)備建設(shè)發(fā)展規(guī)劃或目標,并有具體可行的操作計劃; 設(shè)備管理制度建設(shè)是否健全,是否根據(jù)情況變化及時進行修改; 是否針對不同的設(shè)備管理業(yè)務(wù)活動制定了完整的業(yè)務(wù)流程,并為校內(nèi)各單位所熟知; 設(shè)備管理部門職責(zé)是否明確,與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理; 設(shè)備管理內(nèi)部崗位設(shè)置是否合理,是否配備具有一定專業(yè)技術(shù)的合格人員,崗位職責(zé)是否明確; 人員招聘是否履行相關(guān)程序,對員工是否定期進行培訓(xùn),及時更新和拓展知識結(jié)構(gòu),提高其設(shè)備管理能力; 是否定期對設(shè)備管理情況進行考核,并將考核結(jié)果進行公布,是否對使用和管理情況制定合理的獎懲制度; 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實可行,并是否得到有效執(zhí)行。 (二)設(shè)備管理的風(fēng)險管理 風(fēng)險管理目標是否明確并切實可行; 是否建立識別設(shè)備管理風(fēng)險的適當機制; 是否有適當層次的管理部門建立設(shè)備管理風(fēng)險的評估機制;對設(shè)備管理風(fēng)險的評估是否全面;是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機制; 是否及時進行風(fēng)險管理;是否建立設(shè)備管理風(fēng)險的控制機制,包括風(fēng)險管理的預(yù)警機制、監(jiān)控機制、應(yīng)急措施等,比如是否對重大設(shè)備進行投保、是否建立設(shè)備丟失損壞賠償辦法,對責(zé)任事故追求責(zé)任、是否制定合理的賠償制度等; 各項風(fēng)險管理機制是否有效。 (三)設(shè)備管理的控制活動 取得與驗收 (1)學(xué)校是否設(shè)立專門的設(shè)備管理部門進行設(shè)備管理,是否建立設(shè)備申請、審批、購置、驗收、使用、保養(yǎng)、維修等管理制度,是否明確各部門和個人的職責(zé)權(quán)限; (2)學(xué)校是否根據(jù)教育事業(yè)和學(xué)科的發(fā)展規(guī)劃,制定設(shè)備的購置方案; (3)國內(nèi)購置設(shè)備時是否通過相應(yīng)的審批程序,其中大型儀器設(shè)備的采購是否進行可行性論證報告,是否組織相關(guān)學(xué)科專家和有關(guān)人員進行論證,并報相關(guān)負責(zé)人或部門審批或評審;是否合理選擇供應(yīng)商,對符合招標范圍的儀器設(shè)備采購是否按規(guī)定程序進行招、投標采購; (4)國外購置設(shè)備時是否按照金額進行分級論證;是否按規(guī)定進行招標采購等競爭性談判采購;是否按國家規(guī)定,通過國家有關(guān)審批部門的進口批準;對帶有放射性源的設(shè)備是否到學(xué)校環(huán)境保護部門辦理相關(guān)手續(xù),并經(jīng)主管部門批準后辦理進口審批手續(xù);外貿(mào)合同是否經(jīng)學(xué)校規(guī)定的有效部門委托合法的對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)法人或組織簽訂;采購免稅的科教用品是否按規(guī)定進行免稅申報;屬國家法定檢驗范圍內(nèi)的科教用品,是否按國家有關(guān)規(guī)定報國家商品檢驗檢疫機構(gòu)報驗; (5)根據(jù)不同專項資金(“211”工程和“985”工程等)購置設(shè)備時,是否嚴格執(zhí)行相應(yīng)的專項資金設(shè)備購置管理辦法; (6)接受贈送的儀器是否有正式書面的贈送函,捐贈設(shè)備的接收流程是否明確,是否經(jīng)學(xué)校有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審核批準,是否及時建賬、建卡; (7)其他方式取得的設(shè)備(自建、調(diào)撥等)是否及時建賬、建卡,是否及時辦理相關(guān)手續(xù); (8)設(shè)備驗收時是否成立驗收小組,小組的組成人員是否合理,是否根據(jù)采購合同進行驗收,如屬于技術(shù)性很強的設(shè)備進行驗收,驗收小組成員中是否包括技術(shù)專家; (9)學(xué)校采購儀器設(shè)備是否在索賠期完成驗收工作,不合格的是否及時提出索賠報告或退貨處理; (10)驗收結(jié)束后是否出具驗收結(jié)果報告,驗收小組成員是否在結(jié)果報告上的簽名,結(jié)果報告是否與采購發(fā)票一起作為財務(wù)人員處理的依據(jù); (11)驗收結(jié)束后是否及時做好文件歸檔,是否將驗收資料交設(shè)備數(shù)據(jù)庫管理人員及時更新設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫,是否及時建卡、入賬;放射性源的儀器設(shè)備是否將相關(guān)資料向?qū)W校環(huán)境保護辦公室備案。 日常管理 (1)是否對設(shè)備的記錄、保管、維修、調(diào)撥等日常管理根據(jù)不同類設(shè)備制訂管理制度;各部門是否有專門人員負責(zé)設(shè)備的日常管理;學(xué)校設(shè)備管理部門是否對設(shè)備日常管理起督促作用,是否在權(quán)限范圍內(nèi)進行日常管理; (2)是否制訂設(shè)備責(zé)任追究制度,事故原因是否及時查明并分清責(zé)任后進行處理,事故結(jié)果報告是否上報適當管理層; (3)是否建立設(shè)備使用登記制度,是否根據(jù)使用登記資料提供年度設(shè)備使用情況報告,對利用率低的設(shè)備是否進行了原因分析,并提出了切實可行的改進措施; (4)是否制訂大型設(shè)備開放測試管理辦法,開放測試的設(shè)備范圍是否經(jīng)過審批,是否采取措施保證開放測試的設(shè)備處于最佳使用狀態(tài); (5)設(shè)備對外開放服務(wù)是否按學(xué)校規(guī)定統(tǒng)一收費; (6)是否存在閑置浪費、公物私化、私自轉(zhuǎn)讓、丟棄等行為;設(shè)備拆改或分解使用,是否經(jīng)過有關(guān)程序?qū)徟?(7)離退休的教學(xué)、科研人員,因科研項目仍需繼續(xù)使用儀器設(shè)備的,是否經(jīng)過相應(yīng)審批程序批準; (8)免稅進口的設(shè)備,是否在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)存在挪作它用、轉(zhuǎn)移監(jiān)管地點、擅自轉(zhuǎn)讓等違規(guī)行為; (9)是否制訂設(shè)備盤點制度,是否定期或不定期對單位設(shè)備進行盤點,盤點小組的組成人員是否合理,是否有明確的盤點計劃和盤點程序,盤點結(jié)束是否提供盤點報告,盤點報告是否送達給適當?shù)墓芾韺?,對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時進行處理; (10)設(shè)備借用(校內(nèi)、外)是否經(jīng)相關(guān)部門的批準,并辦理借用手續(xù);其中免稅進口的儀器設(shè)備借用,是否向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);借出的儀器設(shè)備如出現(xiàn)損壞、遺失等問題,是否按規(guī)定獲得賠償;借出后設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫是否及時更新; (11)設(shè)備調(diào)撥(校內(nèi)、外)是否按規(guī)定經(jīng)相關(guān)部門或負責(zé)人批準后辦理調(diào)撥手續(xù),調(diào)撥手續(xù)是否完善合規(guī),校內(nèi)各單位的調(diào)撥是否及時辦理過戶手續(xù),向校外調(diào)撥設(shè)備是否經(jīng)過設(shè)備管理部門批準;免稅進口儀器設(shè)備的對外調(diào)撥,是否經(jīng)設(shè)備管理部門批準后并向海關(guān)申請監(jiān)管變更或辦理補交稅款等手續(xù)。校內(nèi)、外設(shè)備的有價調(diào)撥是否及時辦理財務(wù)手續(xù),數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)是否及時更新; (12)對多余或積壓的儀器設(shè)備是否按程序及時進行處理; (13)是否制訂設(shè)備維護保養(yǎng)制度,防止因各種自然和人為的因素而遭受損失,以延長其使用壽命;是否按照國家技術(shù)監(jiān)督局有關(guān)規(guī)定,定期對儀器設(shè)備的性能、指標進行校檢和標定,對精度和性能降低的設(shè)備是否及時進行修復(fù); (14)對于需維修的設(shè)備是否及時進行維修,是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進行維修; (15)設(shè)備在維修前損壞原因是否查明,是否已追究相關(guān)人員責(zé)任; (16)維修單位是否具有相關(guān)資質(zhì),是否存在選擇不具有維修資質(zhì)的單位進行維修,無法完成維修任務(wù)情況。 處置 (1)對技術(shù)落后、損壞、無零配件或維修費過高等原因需降檔或報廢的儀器設(shè)備,是否及時做降檔或報廢處理; (2)設(shè)備報損、報廢是否按照金額、類別的不同制定相應(yīng)制度,是否經(jīng)過審批程序,即由設(shè)備所屬單位提交報廢申請,學(xué)校設(shè)備管理部門組織有關(guān)專家審議,提出技術(shù)鑒定報告和意見,其中重大設(shè)備的處置是否報上級領(lǐng)導(dǎo)審批;審批程序是否存在越權(quán)現(xiàn)象;是否有單位或個人自行處置設(shè)備; (3)報廢的儀器設(shè)備如系帶有放射性同位素的含源裝置或射線裝置,是否到環(huán)境保護辦公室及輻射防護辦公室辦理相關(guān)手續(xù);免稅進口儀器設(shè)備在報廢前是否辦理撤除海關(guān)監(jiān)管手續(xù); (4)大批設(shè)備的處置是否采用招投標等競爭性談判方式進行處理。 設(shè)備經(jīng)費管理 (1)設(shè)備修理經(jīng)費是否實行預(yù)算制度,對實際支出與預(yù)算之間有差異或未列入預(yù)算的特殊項目,是否采用特別的審批手續(xù); (2)修理經(jīng)費是否存在長期未執(zhí)行情況,修理經(jīng)費的預(yù)算制訂是否合理; (3)修理經(jīng)費的使用是否經(jīng)過審批,是否存在處于保修期的設(shè)備故意拖延至保修期外進行維修,以支付修理現(xiàn)象; (4)開放測試項目是否按已審批的標準進行足額收費,收取的費用是否全部納入單位統(tǒng)一核算與管理,減免收費是否報經(jīng)相關(guān)部門審批; (5)設(shè)備進行處置時,處置人、收款人與開票人員是否分離,處置收入是否全部納入單位進行統(tǒng)一核算與管理; (6)因賠償獲取的經(jīng)費是否用于補償儀器設(shè)備損壞、遺失,是否納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。 (7)報廢儀器設(shè)備收回的殘值,是否返回規(guī)定部門,是否納入學(xué)校年度設(shè)備經(jīng)費 (四)設(shè)備管理的信息與溝通 重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整; 各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進行修訂; 是否建立設(shè)備管理信息系統(tǒng),系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入是否真實、完整;是否建立技術(shù)檔案,登記設(shè)備使用、維修等情況; 是否定期或不定期對系統(tǒng)資料(如設(shè)備的種類、
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