【正文】 既定的目標(biāo)，并 得到管理層的同意。但是，報(bào)告咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的格式應(yīng)該明確說(shuō)明業(yè)務(wù)的性質(zhì)和有關(guān)限制、 約束或其他信息用戶應(yīng)該明白的因素。16．在有些情形下，內(nèi)部審計(jì)師可能認(rèn)為，咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果不應(yīng)該只向接收服務(wù)或要求 服務(wù)的人員報(bào)告。在這些情形下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)展報(bào)告接收對(duì)象范圍，將結(jié)果向有關(guān)其 他方面報(bào)告。在這么做時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該循序漸進(jìn)，直至對(duì)結(jié)果滿意。具體步驟如下：確定協(xié)議中關(guān)于咨詢業(yè)務(wù)和相關(guān)報(bào)告的規(guī)定是什么；努力說(shuō)服接收服務(wù)或要求服務(wù)的人員自愿將報(bào)告內(nèi)容傳達(dá)給相關(guān)方面；確定內(nèi)部審計(jì)章程或內(nèi)部審計(jì)部門政策／程序關(guān)于咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容；確定機(jī)構(gòu)道德規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)政策、行政指令或程序所提供的指導(dǎo) 內(nèi)容；確定 IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》、其他對(duì)內(nèi)部審計(jì)師適用的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范以及 與所考慮事項(xiàng)有關(guān)的法律或管理要求對(duì)咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容。CIA 中文站 第 18 頁(yè)SPPIA 中文版17．在提出內(nèi)部審計(jì)部門的其他報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向管理層、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他機(jī)構(gòu)治理部門披露正式咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和總體結(jié)果。但不要求披露咨詢業(yè)務(wù) 的詳細(xì)報(bào)告、詳細(xì)結(jié)果或建議。內(nèi)部審計(jì)師需要恰當(dāng)說(shuō)明這些咨詢業(yè)務(wù)的類別和重要的建議， 這是內(nèi)部審計(jì)師履行第 2060 條標(biāo)準(zhǔn)“向董事會(huì)和高層管理人員報(bào)告”所規(guī)定職責(zé)的要求。咨詢業(yè)務(wù)的文件記錄要求(第 2330 條標(biāo)準(zhǔn))18．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該記錄所開展的工作，以實(shí)現(xiàn)正式咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)并支持其結(jié)果。但 是，適用于保證性業(yè)務(wù)的文件記錄要求不一定適用于咨詢業(yè)務(wù)。19．鼓勵(lì)內(nèi)部審訓(xùn)師采取恰當(dāng)?shù)挠涗洷Ａ粽卟⑻幚碜稍儤I(yè)務(wù)記錄的所有權(quán)等問(wèn)題， 以便充分保護(hù)機(jī)構(gòu)、避免由于有人提出查看記錄要求而引起的誤會(huì)。涉及法律訴訟、管理要 求、稅收和會(huì)計(jì)問(wèn)題的情形可能要求對(duì)某些咨詢業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行特殊處理。對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)(第 條標(biāo)準(zhǔn))20．內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)和客戶達(dá)成的一致意見(jiàn)監(jiān)測(cè)咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。對(duì)于不同的咨 詢業(yè)務(wù)可以采取不同類型的監(jiān)測(cè)手段。監(jiān)測(cè)工作取決于管理層對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的明確興趣或內(nèi)部 審計(jì)師對(duì)咨詢業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)或?qū)C(jī)構(gòu)價(jià)值的分析等。實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 1100—1：獨(dú)立性與客觀性解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第 1100 條標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1110 條標(biāo)準(zhǔn) 獨(dú)立性與客觀性內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)在評(píng)估獨(dú)立性與客觀性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開展審計(jì) 業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師 自行選擇決定。1．內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由地和客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師 提出公正的和不偏不倚的判斷意見(jiàn)，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。這一點(diǎn)要通過(guò) 機(jī)構(gòu)的狀況和客觀性來(lái)獲得。實(shí)務(wù)公告 1110—1：機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1110 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1110 條標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)的階層報(bào)告。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開展審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師 自行選擇決定。CIA 中文站 第 19 頁(yè)SPPIA 中文版1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能得到被審計(jì)者的合作，并且在不受干擾的條件下開展他們的工作。2．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)在以下方面擁有充分權(quán)力的人負(fù)責(zé)：促進(jìn)獨(dú)立性、保證 廣泛的審計(jì)范圍、充分考慮審計(jì)報(bào)告、依據(jù)審計(jì)提出的建議采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。3．理想的情況是，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告 業(yè)務(wù)工作，向機(jī)構(gòu)的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。4．審計(jì)執(zhí)行主管和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)必須能直接交流信息。與董 事會(huì)定期交流有助于保證獨(dú)立性，并為董事會(huì)和審計(jì)執(zhí)行主管提供了一種就共同關(guān)心的事項(xiàng) 相互溝通的方式。、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)舉行的有關(guān)它對(duì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治 理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議時(shí)，如果審計(jì)執(zhí)行主管定期出席或參加此類會(huì)議，就有直接 交流的機(jī)會(huì)。審計(jì)執(zhí)行主管參加此類會(huì)議，就有機(jī)會(huì)交流內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃和開展的活動(dòng)。 審計(jì)執(zhí)行主管每年至少應(yīng)與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)單獨(dú)會(huì)晤一次。，應(yīng)由董事會(huì)一致同意之后確定，這樣做是為了加強(qiáng)獨(dú)立性。實(shí)務(wù)公告 1110—2：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1110 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1110 條標(biāo)準(zhǔn)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)在確定或評(píng)估審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)的報(bào)告對(duì)象及其關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下 建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。 是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。IIA 的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（《標(biāo)準(zhǔn)》）要求審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi) 部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的階層報(bào)告。IIA 認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行主管在職能 上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類部門報(bào)告。為了行政管理的需要，在大多數(shù)情況下，審計(jì)執(zhí)行主管 應(yīng)直接向機(jī)構(gòu)的首席執(zhí)行官（CEO）報(bào)告。為了有助于本公告的討論，正面對(duì)職能性報(bào)告 和行政性報(bào)告分別加以說(shuō)明。 職能性報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作的職能性報(bào)告關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)力的 根本保障。因此，IIA 建議，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它適當(dāng)?shù)闹?理機(jī)構(gòu)報(bào)告。在此，職能性的報(bào)告是指—— 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作章程 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)接受審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)結(jié)果或其認(rèn)為必要的其它事 項(xiàng)的報(bào)告，包括與審計(jì)執(zhí)行主管召開的沒(méi)有經(jīng)理層參加的單方會(huì)議。 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)任免審計(jì)執(zhí)行主管的決定 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)審計(jì)執(zhí)行主管年度薪酬和工資調(diào)整 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)適當(dāng)問(wèn)詢管理層和審計(jì)執(zhí)行主管，確定是否存在影響內(nèi)部審計(jì)工 作范圍和預(yù)算的限制 行政性報(bào)告此報(bào)告關(guān)系存在于機(jī)構(gòu)管理層，它有助于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)日常工作。 行政性報(bào)告主要包括： 預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì)CIA 中文站 第 20 頁(yè)SPPIA 中文版 人力資源管理，包括人員評(píng)估與薪酬 內(nèi)部溝通和信息流通 機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序的管理公告重點(diǎn)討論在確定或評(píng)估審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。恰當(dāng)?shù)?報(bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在機(jī)構(gòu)中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行 其義務(wù)的必要因素。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系對(duì)于保證適當(dāng)?shù)男畔⒘魍ā⑴c關(guān)鍵經(jīng)理進(jìn)行溝 通也是重要的，這兩者是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)。相反，對(duì)于任何損害內(nèi) 部審計(jì)工作獨(dú)立性和效果的報(bào)告關(guān)系，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將其視為對(duì)范圍的嚴(yán)重限制，應(yīng)提請(qǐng) 審計(jì)委員會(huì)或同類部門的重視。本公告同時(shí)認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系受下列因素的影響：機(jī)構(gòu)性質(zhì)（公 有、私有及相關(guān)規(guī)模）；各國(guó)的一般做法；機(jī)構(gòu)的日益復(fù)雜化（合資企業(yè)、含子公司的跨國(guó) 集團(tuán)）；隨著與客戶在工作重點(diǎn)和范圍合作程度的提高，內(nèi)部審計(jì)部門提供增值服務(wù)的趨勢(shì)。 因此，盡管 IIA 認(rèn)為職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告、行政上向 CEO 報(bào)告是一種理想的結(jié)構(gòu)，但 是，其他報(bào)告結(jié)構(gòu)也可以是有效的，只要此報(bào)告結(jié)構(gòu)能清晰區(qū)別職能性報(bào)告關(guān)系和行政性報(bào) 告關(guān)系，且每種關(guān)系都有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和范圍。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù) 自己的專業(yè)判斷，決定在特定情況下本公告的適用范圍。《標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)，為促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證工作范圍的充分性，審計(jì)執(zhí)行主 管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》是為規(guī)模不同、情況各異的各機(jī)構(gòu)而制定的， 所以《標(biāo)準(zhǔn)》在報(bào)告關(guān)系方面的規(guī)定特意體現(xiàn)了一定程度的普遍性。有些因素，包括機(jī)構(gòu)規(guī) 模、類型（私營(yíng)機(jī)構(gòu)、政府部門、社團(tuán)）使放之四海而皆準(zhǔn)的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，審計(jì) 執(zhí)行主管在評(píng)估行政性報(bào)告關(guān)系的恰當(dāng)性時(shí)應(yīng)考慮下列因素。 報(bào)告對(duì)象有無(wú)充分權(quán)力，保證審計(jì)工作的有效性。 報(bào)告對(duì)象有無(wú)適當(dāng)?shù)目刂婆c治理理念，幫助審計(jì)執(zhí)行主管發(fā)揮其作用。 報(bào)告對(duì)象有無(wú)積極幫助審計(jì)執(zhí)行主管解決有關(guān)審計(jì)問(wèn)題的時(shí)間和興趣 報(bào)告對(duì)象是否理解職能性的報(bào)告關(guān)系并支持此關(guān)系5. 如果行政性報(bào)告對(duì)象同時(shí)負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)的其它部門，而這些部門也是被審計(jì)單位， 那么審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確保適當(dāng)?shù)莫?dú)立性沒(méi)有受到損害。例如，一些審計(jì)執(zhí)行主管行政上向 首席財(cái)務(wù)官報(bào)告，而首席財(cái)務(wù)官同時(shí)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門。如果認(rèn)為審計(jì)計(jì)劃的范圍是適當(dāng) 的，那么審計(jì)部門對(duì)其行政性報(bào)告對(duì)象負(fù)責(zé)的其他部門的審計(jì)和報(bào)告不應(yīng)當(dāng)受到限制。任何 對(duì)于審計(jì)范圍和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的限制都應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)的注意。6. 最近，世界各國(guó)趨向于制定更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告法規(guī)，在此環(huán)境下，審計(jì)執(zhí)行 主管報(bào)告關(guān)系的確立應(yīng)該恰當(dāng)，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足審計(jì)委員會(huì)或其它重要股東的更多需 求。越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)要求審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮更重要的作用。審計(jì) 執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系應(yīng)該促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足這些期望。7. 無(wú)論機(jī)構(gòu)選擇了哪種報(bào)告關(guān)系，如果采取一些重要行動(dòng)，就可以保證此報(bào)告關(guān) 系有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并使其具有有效性和獨(dú)立性。 職能性報(bào)告： 職能性報(bào)告應(yīng)直接面向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類機(jī)構(gòu)，保證恰當(dāng)?shù)莫?dú)立性和溝通能力。 審計(jì)委員會(huì)或同類機(jī)構(gòu)應(yīng)與審計(jì)執(zhí)行主管召開沒(méi)有管理層參加的單方會(huì)議，以 強(qiáng)化職能性報(bào)告關(guān)系的獨(dú)立性，突出其實(shí)質(zhì)。 審計(jì)委員會(huì)對(duì)于審議并通過(guò)年度審計(jì)計(jì)劃和所有重大變化有最終權(quán)力。 審計(jì)執(zhí)行主管在任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)能隨時(shí)、直接與審計(jì)委員會(huì)主席和委員進(jìn)行溝 通；在適當(dāng)情況下，可以向董事會(huì)主席及全體董事會(huì)報(bào)告。 審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估應(yīng)當(dāng)至少一年一次，并通過(guò)年度薪資福CIA 中文站 第 21 頁(yè)SPPIA 中文版利和薪水調(diào)整。 內(nèi)部審計(jì)工作章程應(yīng)該明確說(shuō)明審計(jì)工作的職能性報(bào)告和行政性報(bào)告關(guān)系，以 及每種報(bào)告關(guān)系所含的主要內(nèi)容。 行政性報(bào)告： 審計(jì)執(zhí)行主管的行政性報(bào)告應(yīng)當(dāng)面向 CEO 或另一位有充分權(quán)力的高級(jí)管理人 員，使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С?。這包括確立審計(jì)部門和審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)中的位置， 以確保內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)中的恰當(dāng)?shù)匚?。?bào)告對(duì)象在機(jī)構(gòu)中的地位太低會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作 的地位和有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。 行政性報(bào)告關(guān)系不應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍或結(jié)果的報(bào)告有最終權(quán)力。 行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)使管理層能夠隨時(shí)、直接聽取審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告。審計(jì)執(zhí) 行主管應(yīng)當(dāng)能夠與任何管理層，包括 CEO 直接溝通。 行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)臏贤ê托畔⒘魍?，使審?jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì) 部門獲得有關(guān)機(jī)構(gòu)活動(dòng)、計(jì)劃和新業(yè)務(wù)方面的信息。 行政性報(bào)告關(guān)系對(duì)預(yù)算控制和預(yù)算方面的意見(jiàn)不能阻礙內(nèi)部審計(jì)工作。（風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)、安全、法律、 道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的關(guān)系，并幫助其向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)和控制問(wèn)題。實(shí)務(wù)公告 —1：披露要求獲取信息的原因解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 條標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)當(dāng)被要求披露要求獲取信息的原因時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊 括開展審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公 告由審計(jì)師自行選擇決定。1．有時(shí)，審計(jì)客戶與其他各方可能會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師解釋其索要的文件與審計(jì)業(yè)務(wù)為 何相關(guān)。在開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。 如果出現(xiàn)重大的不合規(guī)情況，就可能表明被審計(jì)環(huán)境不很公開，不利于合作氛圍的形成開展。 但是，這樣的判斷應(yīng)該由審計(jì)執(zhí)行主管根據(jù)具體的環(huán)境來(lái)作出。實(shí)務(wù)公告 1120—1：審計(jì)師個(gè)人的客觀性解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1120 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1120 條標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)師個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在評(píng)估個(gè)人的客觀性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開展審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自 行選擇決定。CIA 中文站 第 22 頁(yè)SPPIA 中文版1．客觀性是內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對(duì)有關(guān)審計(jì)事務(wù)作出判斷時(shí)依附于他人的意向。2．客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在開展審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們的工作成果要有一種誠(chéng)實(shí)的信條， 而且不作重大的質(zhì)量妥協(xié)。不得將內(nèi)部審計(jì)師置于他們感覺(jué)無(wú)法做出客觀的專業(yè)判斷的處境 中。3．在為員工分配職責(zé)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見(jiàn)。審計(jì)執(zhí)行主管 應(yīng)該定期從內(nèi)部審計(jì)職員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見(jiàn)的信息。在可行的情況下，內(nèi)部審 計(jì)師被指派的工作應(yīng)定期輪換。4．在提交有關(guān)的審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該審查內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，以合理保證審計(jì)工作 的客觀進(jìn)行。5．內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物 都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在 審計(jì)師目前的或未來(lái)的審計(jì)工作中都有可能出現(xiàn)。審計(jì)工作所處的情況不應(yīng)該成為接受酬金 或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳性的物品(例如鋼筆、年歷 或樣品等)不應(yīng)該阻礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品 時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告