【正文】 ，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強(qiáng)各方面審計(jì)的發(fā)展。對(duì)于審計(jì)相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)定期給予相關(guān)培訓(xùn)、信息指導(dǎo)，學(xué)習(xí)國(guó)際國(guó)內(nèi)最新審計(jì)技術(shù)，學(xué)習(xí)完成后應(yīng)進(jìn)行考核工作，督促審計(jì)人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作的能力。（四）． 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)為提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員。一是我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊(duì)伍；二是嚴(yán)格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊(duì)伍中；三是建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲責(zé)任制，使審計(jì)人員始終嚴(yán)于律己，公正廉潔；四是加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，確保他們按期接受專業(yè)培訓(xùn)或自學(xué)教育并參加專業(yè)知識(shí)考 5 試，達(dá)標(biāo)者方可上崗。三、結(jié)束語(yǔ)本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實(shí)踐中得以體現(xiàn)，有待于進(jìn)一步完整改善，建立更科學(xué)、完整、可操作的實(shí)踐體系。四、參考文獻(xiàn)[1]鞠成巖,[J].農(nóng)村金融研究2008(5)[2][M].北京:西苑出版社,2008:236404.[3][J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2009(2):3536.[4]路媛媛，——ERM框架分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2008(2):2223.[5]王燚 ,，中國(guó)審計(jì) 2005年第 9期[6][M]北京:西苑出版社，2008：236404.第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)監(jiān)督職能上發(fā)揮了重要作用，內(nèi)審覆蓋面廣，審減金額顯著，審計(jì)建議合理，促進(jìn)了增收節(jié)支，內(nèi)部審計(jì)成效明顯，監(jiān)督作用發(fā)揮較好，職能地位不斷提升。但在新形勢(shì)、新背景下，內(nèi)審工作發(fā)展還面臨一些困難和問(wèn)題，需要進(jìn)一步研究解決。一、困難和問(wèn)題（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。從整體情況看，絕大多數(shù)單位按照規(guī)定成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配備，但設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位占比非常低，且大部分單位內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢人員兼任，有的身兼多職。受單位編制的限制，大部分單位人少事多的矛盾比較突出，內(nèi)審人員不能獨(dú)立的開展內(nèi)部審計(jì)工作。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視內(nèi)審工作，但由于各單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的不合理，內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，影響了內(nèi)審工作的發(fā)展。（二）內(nèi)審系統(tǒng)從上至下缺乏統(tǒng)籌工作的計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)每年都會(huì)對(duì)內(nèi)審工作作出安排，要求各內(nèi)審單位結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)審工作計(jì)劃，明確內(nèi)審工作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、時(shí)間安排和方法步驟以及審計(jì)目標(biāo)。上級(jí)內(nèi)審主管部門對(duì)內(nèi)審工作沒(méi)有作出統(tǒng)一的安排，缺乏開展工作的“指揮棒”，基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目的安排上只能各自為政，內(nèi)審項(xiàng)目不新、方法不活、效果不佳，不能緊貼新時(shí)代審計(jì)工作新形勢(shì)、新任務(wù)、新特點(diǎn)有效開展工作。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)明確要求開展內(nèi)審工作質(zhì)量檢查，但由于沒(méi)有統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)和具體的實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致檢查達(dá)不到促進(jìn)工作的最佳效果。（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。由于基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多數(shù)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作比較精通，但對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作不是十分熟悉，整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)審人員科班出身的少，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺少?gòu)?fù)合型人才。個(gè)別單位內(nèi)審人員既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”，制約監(jiān)督作用不明顯。由于專業(yè)知識(shí)與技能滯后，工作創(chuàng)新不夠，尤其是在內(nèi)部控制、內(nèi)審實(shí)務(wù)、內(nèi)審方法和內(nèi)審質(zhì)量管理方面不能與時(shí)俱進(jìn)，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成財(cái)務(wù)檢查，不能適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作的要求。（四）內(nèi)審工作質(zhì)量普遍不高。在審計(jì)執(zhí)法程序方面，大部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，程序不到位，業(yè)務(wù)不規(guī)范。主要表現(xiàn)在沒(méi)有制定審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)證據(jù)不足，工作底稿缺失，問(wèn)題定性不準(zhǔn)確，審計(jì)建議操作性不強(qiáng)等方面。在審計(jì)監(jiān)督職能方面，部分單位對(duì)所屬二級(jí)單位的審計(jì)工作抓得比較緊，對(duì)本級(jí)的監(jiān)督力度不夠，個(gè)別單位對(duì)內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。在審計(jì)整改方面，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題沒(méi)有跟蹤問(wèn)效，審計(jì)成果有效運(yùn)用不充分，存在不了了之的現(xiàn)象。二、對(duì)策和建議（一）健全組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)審工作統(tǒng)籌。一是上級(jí)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的指導(dǎo)，提出內(nèi)審工作要點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的方向、內(nèi)容、重點(diǎn)、目的，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)在管理本地區(qū)內(nèi)審工作時(shí)，具有針對(duì)性和可操作性。在制定審計(jì)工作計(jì)劃中，應(yīng)統(tǒng)籌兼顧內(nèi)部審計(jì)工作。在省級(jí)綜合量化考核方案中，明確內(nèi)審單位工作質(zhì)量考核項(xiàng)目，評(píng)分細(xì)則，便于區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展內(nèi)審工作檢查。二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)要高度重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理，堅(jiān)持把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置，分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽(tīng)取內(nèi)審工作匯報(bào)，了解工作進(jìn)展，并提出相關(guān)要求，及時(shí)研究解決內(nèi)審單位存在的困難和問(wèn)題。三是內(nèi)審單位應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和具體負(fù)責(zé)人，科學(xué)合理的配備審計(jì)人員，把政治思想強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)精的人員安排在內(nèi)審崗位。按照內(nèi)審工作計(jì)劃，狠抓工作落實(shí)。（二）明確目標(biāo)任務(wù)，扎實(shí)開展內(nèi)審工作。一是認(rèn)真謀劃內(nèi)審工作。新形勢(shì)下，內(nèi)審工作在促進(jìn)各黨政機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位更有效地抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的發(fā)展上作用越來(lái)越明顯。要把內(nèi)審工作籌劃作為重要抓手，提前謀劃，結(jié)合各單位安排的審計(jì)項(xiàng)目，匯總編制內(nèi)審工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍和完成時(shí)限，為內(nèi)審工作定下目標(biāo)，指明方向。二是扎實(shí)完成內(nèi)審項(xiàng)目。結(jié)合各單位實(shí)際，要求按照統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)的原則，依法對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督，督促內(nèi)審項(xiàng)目落到實(shí)處，三是開展內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查。按照上級(jí)要求，圍繞內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、內(nèi)審業(yè)務(wù)工作和內(nèi)審規(guī)范管理等方面，從《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況、內(nèi)審項(xiàng)目完成情況、內(nèi)審問(wèn)題整改情況、內(nèi)審工作程序以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員管理情況等進(jìn)行全面檢查。及時(shí)指出問(wèn)題，規(guī)范管理。（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，打造過(guò)硬的內(nèi)審隊(duì)伍。一是舉辦各類內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。采取“以會(huì)代訓(xùn)”、“送教上門”、“送出去”等多種形式，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平。聘請(qǐng)業(yè)務(wù)骨干和專家授課，在培訓(xùn)課程設(shè)置上，要切合基層單位實(shí)際，授課內(nèi)容突出經(jīng)驗(yàn)介紹，傳授審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)案例和審計(jì)實(shí)務(wù)操作的分析探討。二是組織現(xiàn)場(chǎng)座談會(huì)，總結(jié)各單位內(nèi)審工作開展情況，梳理存在的問(wèn)題，交流內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，收集建議意見(jiàn)。通過(guò)大家相互學(xué)習(xí)，互相借鑒，探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路、新方法，達(dá)到了共同提高的目的，提升內(nèi)審人員的專業(yè)能力，專業(yè)精神。三是加強(qiáng)理論研究。鼓勵(lì)內(nèi)審人員平時(shí)勤思考、善總結(jié)、常積累、多動(dòng)筆，從實(shí)踐中提煉好的經(jīng)驗(yàn)做法，結(jié)合單位實(shí)際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。（四）強(qiáng)化服務(wù)監(jiān)督，努力發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)提出了明確要求。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮機(jī)關(guān)引領(lǐng)作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)指導(dǎo)，一是建立日常工作溝通機(jī)制。在開展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，搭建內(nèi)審工作溝通交流平臺(tái)，暢通信息共享渠道，及時(shí)協(xié)調(diào)解決日常工作中遇到的問(wèn)題，從政策層面加強(qiáng)指導(dǎo)，答疑解惑。加強(qiáng)機(jī)關(guān)部門協(xié)調(diào)，為內(nèi)審工作創(chuàng)造有利條件。二是加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。立足現(xiàn)有條件，克服人少事多的矛盾。深入內(nèi)審單位，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識(shí)。到內(nèi)部審計(jì)一線，了解內(nèi)審項(xiàng)目開展情況，進(jìn)行面對(duì)面的指導(dǎo)幫帶。三是建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，每年推薦12個(gè)內(nèi)審單位參加評(píng)比，對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目開展優(yōu)秀、審計(jì)業(yè)務(wù)工作規(guī)范的單位，給予表彰。對(duì)未能按時(shí)完成內(nèi)審計(jì)劃，審計(jì)質(zhì)量差的單位要進(jìn)行通報(bào)。四是規(guī)范聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)的程序。由于內(nèi)部審計(jì)力量比較薄弱，有的項(xiàng)目專業(yè)性很強(qiáng)，需要利用社會(huì)審計(jì)力量來(lái)完成?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要不斷規(guī)范社會(huì)購(gòu)買服務(wù)行為，嚴(yán)格遴選程序，聘請(qǐng)資質(zhì)過(guò)硬的社會(huì)審計(jì)力量，保證審計(jì)質(zhì)量。（五）突出質(zhì)量建設(shè)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。從審計(jì)工作流程著手，突出抓好內(nèi)審業(yè)務(wù)建設(shè)，逐步夯實(shí)內(nèi)審基礎(chǔ)工作，提升基層內(nèi)審工作質(zhì)量。按照審計(jì)工作準(zhǔn)則的要求，不斷完善調(diào)查了解、實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。精心組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員積極性，按時(shí)按量完成內(nèi)審項(xiàng)目，提高內(nèi)審效率。二是加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題的跟蹤整改力度。對(duì)內(nèi)審指出的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，逐項(xiàng)對(duì)賬銷號(hào)，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；對(duì)內(nèi)審提出的合理化建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)采納，督促審計(jì)意見(jiàn)得到真正落實(shí)。三是推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化和利用。充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，把內(nèi)審成果納入所屬單位的干部考評(píng)、評(píng)功評(píng)獎(jiǎng)等事項(xiàng)中，促進(jìn)單位廉政建設(shè)。避免內(nèi)審結(jié)果“審而無(wú)用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性或傾向性問(wèn)題進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性地提出解決意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)建立規(guī)范管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。