【正文】 甚至出現(xiàn)了通過調(diào)整賬表來隱瞞其它部門的違規(guī)行為，往往造成重大后果后才被發(fā)現(xiàn)。，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。各級主管要在授權(quán)的范圍內(nèi)實施管理，各項權(quán)力要在制衡的條件下正確使用。但實際情況往往并未如此。目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負責制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理由行長負責。行長既是國有資產(chǎn)所有者代表，又是企業(yè)法人代表；既是銀行經(jīng)營決策者，又是銀行經(jīng)營管理運作的執(zhí)行人。法人治理結(jié)構(gòu)基本上就是行長一個層次。內(nèi)控中對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機制。行長的個人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責任行為沒有操作性強的規(guī)范的制度制約?！都訌娊鹑跈C構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，銀行機構(gòu)要建立起科學(xué)的銀行計算機系統(tǒng)風險控制制度，但在實際操作中這一點難以做到。計算機等高新技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛運用推動了其發(fā)展，同時也帶來了許多新的風險，向內(nèi)部控制工作提出了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計算機支持下的銀行會計業(yè)務(wù)，帶來諸如計算機技術(shù)員和會計業(yè)務(wù)員權(quán)責分工等一系列原內(nèi)控制度所未涉及到的問題。會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力。[!] ?，F(xiàn)行稽核制度下稽核部門缺乏必要的獨立性和權(quán)威性，不僅難以實施有效、及時的監(jiān)督檢查，難以真實地向上級行反映情況，而且難以嚴肅處理違規(guī)違紀問題?；肆α颗鋫洳蛔?，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數(shù)量少，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度?；祟l率偏低，覆蓋面不夠?；瞬块T無法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動作和經(jīng)營狀況，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設(shè)性的意見。、可操作性，且加強會計結(jié)算與嚴格執(zhí)行制度之間存在矛盾。會計內(nèi)控機制應(yīng)由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成，在內(nèi)控目標下指導(dǎo)決策系統(tǒng)，制定各項內(nèi)部控制制度，按照制度進行具體操作，由監(jiān)督系統(tǒng)對執(zhí)行情況進行監(jiān)督，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給決策系統(tǒng)，修改有關(guān)制度并實施，使得會計內(nèi)控成為在目標指導(dǎo)下能自我完善、動態(tài)循環(huán)的有機系統(tǒng)。但許多銀行機構(gòu)以靜止的眼光看待會計內(nèi)控制度，沒有認識到內(nèi)控機制是一個動態(tài)系統(tǒng)，對內(nèi)控中暴露出來的小問題不去主動糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。近年來銀行經(jīng)營風險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在一些行中；這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況，連很多會計主管都表示懷疑，很大程度上成為應(yīng)付上級行檢查的一種擺設(shè)。并且大部分銀行制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是一項好的措施，但也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因內(nèi)容不全需其承擔的責任，有時全然不顧制度的可執(zhí)行性；而有的制度執(zhí)行部門對此索性不予以執(zhí)行，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。銀行業(yè)是服務(wù)行業(yè)，努力加強和改善銀行會計結(jié)算服務(wù)，方便客戶，吸收存款，擴大業(yè)務(wù)是無可厚非的，但現(xiàn)階段仍存在銀行間的無序競爭，使有些銀行對客戶過分遷就。如銀行臨柜人員對票據(jù)憑證審查稍嚴格一點，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴格按制度對票據(jù)進行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據(jù)憑證，銀行潛在的風險很大。二、加強金融機構(gòu)內(nèi)控的對策建議在當前銀行內(nèi)控存在的問題中，有些是要隨著金融體制改革的進一步深化才能解決的，有些則是可以通過我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個方面提出加強內(nèi)控的對策建議：，使各部門既有相對的獨立性，又能相互配合。一是嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實行行內(nèi)崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個人員和每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；二是按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔相應(yīng)的工作責任；三是加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個流程進行綜合把關(guān)和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一筆業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；四是要做好各部門之間的協(xié)調(diào)和相互促進工作。[!] ，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控。可借鑒國外的經(jīng)驗，設(shè)計一套控制資產(chǎn)風險的授權(quán)審批程序，使每一項交易有不同的人進行審查和批準，任何人的權(quán)限都是有限的。對各級行行領(lǐng)導(dǎo)的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎(chǔ)上加上任期稽核，由上級稽核部門執(zhí)行。，使其能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在銀行業(yè)現(xiàn)代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進的業(yè)務(wù)，不能靠手工操作去檢查計算機系統(tǒng)，必須掌握、運用先進的工具和手段，才能適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。具體而言，一是要運用計算機對本行的各項業(yè)務(wù)活動進行檢查；二是要建立起一套先進的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速、準確傳遞，用現(xiàn)代化手段對數(shù)據(jù)進行整理分析。對本行的計算機系統(tǒng)進行監(jiān)督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權(quán)明確、職責分明的多人多部門分工責任制及嚴格的核對檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開發(fā)中，業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計時，要將制約、監(jiān)督等風險控制功能融人其中，使操作人員必須按職責權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風險和計算機犯罪。，充分發(fā)揮稽核部門的監(jiān)督管理職能。實行對法人代表負責的內(nèi)部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對總行行長負責；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負責制，直接對上一級審計稽核部門負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。在健全會計內(nèi)部控制制度的同時，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機聯(lián)接，成為一個既相對穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對象及控制目標等變化而能動適應(yīng)、自我完善的整體，形成內(nèi)在合力，從系統(tǒng)性深化內(nèi)控機制。