【正文】 中出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，給企業(yè)造成損失。除此之外，為使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作能夠更加順利地展開，還要將企業(yè)審計(jì)人員的工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)區(qū)分開來，使他們在開展工作時(shí)，不出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉，有效避免由于舞弊而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。最后，為使財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效用發(fā)揮到最大程度，可以使審計(jì)人員直接對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，這樣不僅能進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制工作的管理水平和工作效率，還能不斷增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。 落實(shí)內(nèi)部預(yù)算和審批制度由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率，所以企業(yè)在開展財(cái)會內(nèi)部控制工作時(shí)，要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。為保證企業(yè)能夠最大程度的獲利，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要預(yù)先設(shè)定預(yù)算目的，同時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性進(jìn)行相應(yīng)評估。只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是可行的，明確預(yù)算目的，才能進(jìn)行相應(yīng)審批。這有利于保證企業(yè)的資金能夠在最大程度上得到有效利用，從而使企業(yè)有更多利潤空間。 注重電子信息處理技術(shù)的使用隨著時(shí)代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時(shí)代已經(jīng)全面來臨。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須注重對電子信息技術(shù)的使用。特別是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，要給各個(gè)部門構(gòu)建一個(gè)完整的信息化平臺，使企業(yè)各個(gè)部門之間能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個(gè)信息化平臺，就能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差，在最大程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。 選擇合適的財(cái)會內(nèi)部控制模式 集權(quán)式財(cái)會管理模式在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的財(cái)會管理模式，倘若是大型企業(yè)，下設(shè)有幾個(gè)分公司，就可以采用集權(quán)式財(cái)會管理模式，將企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)控制在企業(yè)總部，各個(gè)分公司只能掌握很小的財(cái)務(wù)權(quán)利和決策權(quán)，并且企業(yè)總部要控制分公司的人力和財(cái)務(wù)，而分公司僅僅只能根據(jù)自己的實(shí)際情況在有限權(quán)力范圍內(nèi)進(jìn)行部分財(cái)務(wù)決策。所謂的集權(quán)式財(cái)會管理模式就是以總公司為中心位置，直接管理和控制子公司的財(cái)會內(nèi)部控制情況，也就是說將企業(yè)總部和分公司當(dāng)作一個(gè)公司，并且在管理過程中，所有的經(jīng)濟(jì)都由總公司控制，這不僅可以有效解決財(cái)會管理不一致的問題，也有利于企業(yè)總部在更新財(cái)會管理理念的同時(shí)，分公司能夠及時(shí)跟進(jìn)和了解財(cái)會內(nèi)部控制的具體情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理思想。除此之外，各個(gè)分公司都可以采用企業(yè)總部制定的財(cái)會制度，避免財(cái)會斷層，并且由于各個(gè)分公司的財(cái)會情況是由總部直接控制的，所以企業(yè)總部在對財(cái)會工作進(jìn)行管理的過程中，要節(jié)約成本、降低管理方面的支出，合理控制各個(gè)分公司，使企業(yè)的財(cái)會內(nèi)部控制工作做得更好。 分權(quán)式財(cái)會管理模式分權(quán)式財(cái)會管理模式也適合設(shè)置有分公司的大企業(yè)發(fā)展。在對企業(yè)進(jìn)行財(cái)會內(nèi)部控制管理的時(shí)候，運(yùn)用這種管理模式各公司擁有了更多財(cái)務(wù)管理和支配的能力和權(quán)力，促使企業(yè)擁有更大的裁量和決策權(quán)。同時(shí)，采用這種模式，企業(yè)下面的各個(gè)分公司可以根據(jù)自己在市場上的位置進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，規(guī)劃公司的資金投入、日常開支、職工薪金等，并根據(jù)市場需求和環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策。運(yùn)用分權(quán)式財(cái)會管理模式開展財(cái)會管理工作時(shí)，企業(yè)總部下面的分公司有了更多自主權(quán)，并且企業(yè)總部的一部分指令、政策不能盡快到達(dá)分公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，部分分公司可根據(jù)企業(yè)總部的整體財(cái)會理念，自己制定適合自身發(fā)展的財(cái)會管理制度和方法，這種財(cái)務(wù)管理制度更加靈活，能夠大大激發(fā)分公司構(gòu)建財(cái)會管理體系的激情，提高企業(yè)財(cái)會管理的能力和效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。結(jié) 語做好企業(yè)自身的財(cái)會內(nèi)部控制工作非常重要，企業(yè)管理人員要引起足夠重視，不斷學(xué)習(xí)和深造，提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。與此同時(shí)，作為企業(yè)的管理層，首先要充分認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)部控制管理對企業(yè)的重要性，然后健全和完善自身的財(cái)會內(nèi)控管理制度，組織財(cái)會工作人員參與專業(yè)培訓(xùn)，從多個(gè)方面入手提升企業(yè)財(cái)會內(nèi)控管理水平，以促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。主要參考文獻(xiàn)[1][J].西部財(cái)會，2012（12）.[2][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2012（4）.[3][J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（19）.[4][J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（10）.[5]管亞梅，[J].國際商務(wù)財(cái)會，2015（10）.[6][J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2015（14）.[7][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015（12）.[8][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015（12）.[9][J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016（2）.[10][J].中小企業(yè)管理與科技：中旬刊，2016（1）.[11]孫曉?[J].品牌，2015（11）.[12]+時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制適應(yīng)性研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016（2）.[13][J].企業(yè)改革與管理，2015（23）.第五篇：內(nèi)部控制存在的問題與對策內(nèi)部控制存在的問題與對策瞬息萬變的市場加劇了企業(yè)之間的競爭,高科技的廣泛應(yīng)用帶來了新的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),要想生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)管理,提高效益,充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性。許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制制度,造成了會計(jì)信息失真,、財(cái)務(wù)收支管理混亂。目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著如下一些問題:1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。長期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業(yè)對會計(jì)工作不夠重視,會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,國家統(tǒng)一的會計(jì)制度執(zhí)行不到位,單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計(jì)工作,內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式。大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制的理論學(xué)習(xí)不夠,知識掌握不多,認(rèn)識上還存在差距。另外,不少企業(yè)對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施重視不足,即使制訂了一些相關(guān)制度,但基本上為會計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門性制度,甚至和業(yè)務(wù)脫離,和具體實(shí)施差距較大。2．法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。內(nèi)部控制制度的建立及有效運(yùn)行,有賴于內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制,以保障所有者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但是,近年來,國有企業(yè)改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu),但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多公司內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任。有的國有企業(yè)的董事會成員由經(jīng)理擔(dān)任,董事會難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作受企業(yè)經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)監(jiān)督被架空。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立,內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行,于是“官出數(shù)字,數(shù)字出官”的現(xiàn)象不可避免。會計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、貪污腐敗等現(xiàn)象產(chǎn)生,阻礙了企業(yè)的發(fā)展,影響了經(jīng)濟(jì)秩序,是假數(shù)字、假報(bào)表出籠的重要原因之一。3．外部監(jiān)督環(huán)境不到位。內(nèi)部控制重在執(zhí)行,有的單位雖然內(nèi)部控制制度建立得較為完善,但由于外部監(jiān)督環(huán)境不到位,內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,以至于很多企業(yè)出現(xiàn)會計(jì)造假行為。如有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫,資金管理嚴(yán)重失控。有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利成了滋生腐敗的溫床,行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)等等,幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生,造成了國有資產(chǎn)大量流失,國家、人民的利益得不到保障。1．確立“以人為本”的思想，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位,原來一直是站在基礎(chǔ)審計(jì)的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上,對內(nèi)部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進(jìn)行修補(bǔ),任何一項(xiàng)規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制,同時(shí)又要具有一些發(fā)展的長遠(yuǎn)眼光,將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及國有企業(yè)改善的重大舉措,把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行修訂,在符合我國國情的基礎(chǔ)上迎合國際規(guī)范的要求。2．規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要從所有者的立場出發(fā),不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對象。要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職,各負(fù)其責(zé),協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會對董事會、經(jīng)理層和公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用,使會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理更加適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機(jī)會主義等行為,為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的外部控制環(huán)境。3．強(qiáng)化外部監(jiān)督力度。當(dāng)前,國有企業(yè)會計(jì)造假屢禁不止,歸根到底是因?yàn)闀?jì)造假存在巨大的需求。雖然造假有風(fēng)險(xiǎn),但會計(jì)造假帶來的收益可能是幾何級數(shù)放大,與造假被查后的違法違規(guī)成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機(jī)會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險(xiǎn)與否的關(guān)鍵,就實(shí)際情況而言,“壓縮”財(cái)務(wù)造假的“機(jī)會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非?，F(xiàn)實(shí)的遏止手段。要想扭轉(zhuǎn)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象,當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)外部監(jiān)督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任意識,對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力,促使企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。