【正文】 嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)的前提下，結(jié)合單位面臨的實際情況，建立健全內(nèi)部控制審計制度，優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確審計人員的權(quán)利責(zé)任。只有通過健全完善因地制宜的內(nèi)部控制審計制度，才能保證內(nèi)部控制審計在企業(yè)中的地位，才能使審計具有權(quán)威性，才能避免內(nèi)部控制審計成為一紙空談。，拓寬審計內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到事前審計與事中審計、事后審計相結(jié)合，微觀審計與宏觀方面審計相結(jié)合。克服以往企業(yè)內(nèi)部控制審計中習(xí)慣性的事后審計，將控制前移。使企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題可以及時改正問題，不再”亡羊補牢“,而盡量做到”未雨綢繆“.另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更全面地看待內(nèi)部控制審計，不僅僅站在制度基礎(chǔ)審計的角度，不僅僅集中于會計控制。會計控制的確是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)最基礎(chǔ)的控制平臺，但它絕不是內(nèi)部控制的唯一內(nèi)容。例如，鄭百文，深華源，銀廣夏等很多曾經(jīng)的上市公司，會計制度也都比較健全，但是忽略了會計控制之外的控制環(huán)境導(dǎo)致會計控制失效，這種案例還有很多。因此，內(nèi)部控制審計不應(yīng)僅限于會計控制范疇，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個層面，每個重要控制。隨著經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，審計人員應(yīng)當(dāng)更多的注意企業(yè)發(fā)展的背景，把一部分精力放在企業(yè)控制環(huán)境中的文化建設(shè)和企業(yè)管理這些方面，促使我國企業(yè)內(nèi)部控制日臻成熟。將內(nèi)部控制審計隨意交由企業(yè)某一業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，或者設(shè)置與其他業(yè)務(wù)部門平行的部門進(jìn)行內(nèi)部控制審計，在實踐中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了很多弊端，要想改變現(xiàn)在在某些企業(yè)中對內(nèi)部控制審計流于形式的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審計部門進(jìn)行內(nèi)部控制審計，并且這一審計部門應(yīng)當(dāng)是高于一般業(yè)務(wù)部門的，對企業(yè)各項內(nèi)部控制，包括環(huán)境、文化、財務(wù)、管理、生產(chǎn)、營銷等進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)地審計和控制，站在企業(yè)內(nèi)部控制全局的高度，統(tǒng)籌考慮并提出建議，還應(yīng)當(dāng)對審計人員進(jìn)行輪崗制度，如有需要可聘請外部會計師審計，保證審計師的獨立性，最大限度地克服內(nèi)部控制審計的天然缺陷。提高審計人員判斷能力，培養(yǎng)業(yè)務(wù)”多面手“.企業(yè)內(nèi)部控制審計不僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)合理合法與否的審計，對環(huán)境、人文、管理、經(jīng)營、技術(shù)、人事等多方面的控制審計同等重要。因此，審計人員在具備財務(wù)知識的同時，也要全方面了解公司的其他情況，企業(yè)可以有意培養(yǎng)這種業(yè)務(wù)上的”多面手“人才，讓部分有專業(yè)技術(shù)能力的員工去更多科室輪崗學(xué)習(xí)，這樣經(jīng)過較長一段時間的熟悉和鍛煉，這類員工可以從總體上把握公司全局，提高專業(yè)判斷能力。這樣一來，審計人員可以全面了解公司情況，根據(jù)具體情況設(shè)計評價方案、進(jìn)行控制測試，與管理層進(jìn)行溝通并出具審計報告。（五）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計職業(yè)特性要求從業(yè)人員運用一定的執(zhí)業(yè)判斷，這是將審計風(fēng)險在最低限度的前提保障。加強內(nèi)部審計人員的在職培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計人員除精通財務(wù)知識和審計技巧外，還應(yīng)具備生產(chǎn)，技術(shù)及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和職業(yè)關(guān)注意識對內(nèi)部審計結(jié)論有著至關(guān)重要的影響。在內(nèi)部審計方案制訂階段，應(yīng)根據(jù)被審計階段的基本情況及內(nèi)部控制制度的初步測評，恰當(dāng)評價固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的程度，在內(nèi)部審計實施階段中，保持高度的職業(yè)關(guān)注，通過控制檢查風(fēng)險來控制審計風(fēng)險。 審計技術(shù)。內(nèi)部審計人員在掌握傳統(tǒng)的知識和技能的同時，還應(yīng)具有一定的內(nèi)部審計人員計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理和評價技術(shù)。此外，為了實現(xiàn)審計電算化，審計機(jī)構(gòu)和組織中更需要有既懂審計，又懂信息系統(tǒng)能夠的設(shè)計和開發(fā)的復(fù)合型人才。（六）將內(nèi)部審計直接納入企業(yè)管理的范圍內(nèi)部審計是代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，直接參與生產(chǎn)、流通領(lǐng)域創(chuàng)造價值過程，對公司全過程進(jìn)行監(jiān)督。其監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)突破傳統(tǒng)的以財務(wù)收支為主的模式，向內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面發(fā)展，對公司經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出評價，提出建設(shè)性的建議，為公司增加價值服務(wù)。管理咨詢是建議性的服務(wù)活動，其目的是為公司增值并改善運營，其范圍包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等。以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，大力開拓經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作。在一個存在有效治理機(jī)制的公司中，管理者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致，領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值，內(nèi)部審計部門必須幫助公司實現(xiàn)這個目標(biāo)。公司的生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜多變，內(nèi)部審計部門憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務(wù)為導(dǎo)向，為公司提供咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等技術(shù)和運營性決策。內(nèi)部審計人員通過與管理者交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。結(jié)論本文通過文獻(xiàn)研究、規(guī)范分析和案例分析相結(jié)合的方法，對內(nèi)部審計的作用及其效果做了較全面的闡述，突出了其在公司治理中的作用。本文強調(diào)了內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因是內(nèi)部需求；分析了內(nèi)部審計存在的問題，提出了相應(yīng)的對策；針對目前國內(nèi)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，提出了內(nèi)部審計要解放思想，提高認(rèn)識，加強對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識程度；應(yīng)拓展內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍，深化內(nèi)部監(jiān)督；提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)；加強與社會機(jī)構(gòu)的合作；提供了增加企業(yè)價值的內(nèi)部審計方法等方法。第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及改進(jìn)措施企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進(jìn)措施摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進(jìn)行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進(jìn)的措施。企業(yè)內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進(jìn)一步深入、社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大,集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計已成為分當(dāng)務(wù)之急。一、內(nèi)部審計存在的問題及其原因（一）審計人員素質(zhì)較低企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術(shù)知識掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。具體原因分析如下：學(xué)歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員從事審計工作多年或從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責(zé)的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計工作失去威懾力。內(nèi)部審計人員專業(yè)構(gòu)成單一。內(nèi)部審計人員中財務(wù)會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計算機(jī)等專業(yè)人員。只適應(yīng)開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù)，不適應(yīng)審計日益發(fā)展和擴(kuò)大的工作范圍，影響了內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。職業(yè)道德素質(zhì)不高。個別內(nèi)審人員不能慎重的保守因履行職責(zé)而獲得的相關(guān)內(nèi)部審計資料，反而為了個人或其他經(jīng)濟(jì)利益，收受部正當(dāng)利益，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，影響了審計職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內(nèi)審人員的職業(yè)形象，助長了腐敗的滋生。專業(yè)職稱評定不通暢。內(nèi)部審計人員的職稱基本都屬于會計和統(tǒng)計系列或?qū)徲嬒盗?，很少有?jīng)濟(jì)師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權(quán)威。與社會審計缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報表進(jìn)行審計，但是相當(dāng)部分的內(nèi)審人員未能和社會審計進(jìn)行及時、有效的溝通，學(xué)習(xí)社會審計的先進(jìn)經(jīng)驗。缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。由于審計人員知識結(jié)構(gòu)老化，又沒有及時接受培訓(xùn)，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，相續(xù)開發(fā)應(yīng)用了財務(wù)管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審計的方式、對象、內(nèi)容都帶來了變化。由于審計人員電算化內(nèi)部審計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行輔助審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。（二）內(nèi)部審計范圍窄隨著社會、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要是財務(wù)審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、離任審計開展的較少，基本建設(shè)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理審計根本未開展。而開展內(nèi)部審計的單位，審計的內(nèi)容主要是圍繞財務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預(yù)防風(fēng)險、降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險的作用。問題的根源在于單位各級領(lǐng)導(dǎo)的知識儲備中普遍缺乏審計業(yè)務(wù)知識，因此對內(nèi)部審計的職責(zé)、方法、重要性認(rèn)識有偏差。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計當(dāng)成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認(rèn)為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務(wù)所對會計報表進(jìn)行審計，有沒有內(nèi)部審計無所謂。因此，對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識的不足及對內(nèi)部審計的支持力度不夠，導(dǎo)致了審計面窄，內(nèi)部審計人員難以拓寬審計領(lǐng)域。（三）內(nèi)部審計獨立性差由于企業(yè)沒有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負(fù)責(zé)，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，即“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，因此內(nèi)部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計的獨立性。審計人員作為企業(yè)的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及崗位評定是由企業(yè)的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行審計是還能履行還能履行其監(jiān)督和評價職能，但是對企業(yè)本部或基層單位（涉及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行審計時，面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟(jì)效益原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意得罪管理層、擔(dān)心影響個人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內(nèi)審人員的獨立性。“雙重”領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計的權(quán)利有時難以行使，這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，他們相互之間存在這錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權(quán)實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)沒有相互之間的制約，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性。（四）內(nèi)部審計程序不健全在審計程序方面，內(nèi)部審計人員沒有嚴(yán)格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內(nèi)審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)。產(chǎn)生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)審工作職責(zé)只針對固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內(nèi)容很窄，沒有制定具體的內(nèi)身工作制度、業(yè)務(wù)操作程序及項目審計實務(wù)指南；二、企業(yè)內(nèi)部審計的改進(jìn)措施