【正文】 嚴格遵循國家法律法規(guī)的前提下，結合單位面臨的實際情況，建立健全內部控制審計制度，優(yōu)化企業(yè)機構設置，明確審計人員的權利責任。只有通過健全完善因地制宜的內部控制審計制度，才能保證內部控制審計在企業(yè)中的地位，才能使審計具有權威性，才能避免內部控制審計成為一紙空談。，拓寬審計內容企業(yè)應當做到事前審計與事中審計、事后審計相結合，微觀審計與宏觀方面審計相結合?？朔酝髽I(yè)內部控制審計中習慣性的事后審計，將控制前移。使企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題可以及時改正問題，不再”亡羊補牢“,而盡量做到”未雨綢繆“.另一方面，企業(yè)應當更全面地看待內部控制審計，不僅僅站在制度基礎審計的角度，不僅僅集中于會計控制。會計控制的確是企業(yè)內部控制系統(tǒng)最基礎的控制平臺，但它絕不是內部控制的唯一內容。例如，鄭百文，深華源，銀廣夏等很多曾經(jīng)的上市公司，會計制度也都比較健全，但是忽略了會計控制之外的控制環(huán)境導致會計控制失效，這種案例還有很多。因此，內部控制審計不應僅限于會計控制范疇，應當涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個層面，每個重要控制。隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展，審計人員應當更多的注意企業(yè)發(fā)展的背景，把一部分精力放在企業(yè)控制環(huán)境中的文化建設和企業(yè)管理這些方面，促使我國企業(yè)內部控制日臻成熟。將內部控制審計隨意交由企業(yè)某一業(yè)務部門進行，或者設置與其他業(yè)務部門平行的部門進行內部控制審計，在實踐中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了很多弊端，要想改變現(xiàn)在在某些企業(yè)中對內部控制審計流于形式的現(xiàn)狀，應當設置專門的審計部門進行內部控制審計，并且這一審計部門應當是高于一般業(yè)務部門的，對企業(yè)各項內部控制，包括環(huán)境、文化、財務、管理、生產(chǎn)、營銷等進行統(tǒng)一協(xié)調地審計和控制，站在企業(yè)內部控制全局的高度，統(tǒng)籌考慮并提出建議，還應當對審計人員進行輪崗制度，如有需要可聘請外部會計師審計，保證審計師的獨立性，最大限度地克服內部控制審計的天然缺陷。提高審計人員判斷能力，培養(yǎng)業(yè)務”多面手“.企業(yè)內部控制審計不僅僅是對財務數(shù)據(jù)合理合法與否的審計，對環(huán)境、人文、管理、經(jīng)營、技術、人事等多方面的控制審計同等重要。因此，審計人員在具備財務知識的同時，也要全方面了解公司的其他情況，企業(yè)可以有意培養(yǎng)這種業(yè)務上的”多面手“人才，讓部分有專業(yè)技術能力的員工去更多科室輪崗學習，這樣經(jīng)過較長一段時間的熟悉和鍛煉，這類員工可以從總體上把握公司全局，提高專業(yè)判斷能力。這樣一來，審計人員可以全面了解公司情況，根據(jù)具體情況設計評價方案、進行控制測試，與管理層進行溝通并出具審計報告。（五）提高內部審計人員素質。道德素養(yǎng)。內部審計職業(yè)特性要求從業(yè)人員運用一定的執(zhí)業(yè)判斷，這是將審計風險在最低限度的前提保障。加強內部審計人員的在職培訓，改善內部審計人員的知識結構，要求內部審計人員除精通財務知識和審計技巧外，還應具備生產(chǎn)，技術及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。內部審計人員的風險意識和職業(yè)關注意識對內部審計結論有著至關重要的影響。在內部審計方案制訂階段，應根據(jù)被審計階段的基本情況及內部控制制度的初步測評，恰當評價固有風險和控制風險的程度，在內部審計實施階段中，保持高度的職業(yè)關注，通過控制檢查風險來控制審計風險。 審計技術。內部審計人員在掌握傳統(tǒng)的知識和技能的同時，還應具有一定的內部審計人員計算機應用技術和現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理和評價技術。此外，為了實現(xiàn)審計電算化，審計機構和組織中更需要有既懂審計，又懂信息系統(tǒng)能夠的設計和開發(fā)的復合型人才。（六）將內部審計直接納入企業(yè)管理的范圍內部審計是代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，直接參與生產(chǎn)、流通領域創(chuàng)造價值過程，對公司全過程進行監(jiān)督。其監(jiān)督的內容應突破傳統(tǒng)的以財務收支為主的模式，向內部控制審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計等方面發(fā)展，對公司經(jīng)營管理的經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任做出評價，提出建設性的建議，為公司增加價值服務。管理咨詢是建議性的服務活動，其目的是為公司增值并改善運營，其范圍包括顧問、建議、協(xié)調、過程設計和培訓等。以財務收支審計為基礎，大力開拓經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責任審計，同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。在一個存在有效治理機制的公司中，管理者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內部審計部門必須幫助公司實現(xiàn)這個目標。公司的生產(chǎn)經(jīng)營復雜多變，內部審計部門憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為公司提供咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策，也包括物資采購、生產(chǎn)工藝，產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策。內部審計人員通過與管理者交流自己的審計結論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。結論本文通過文獻研究、規(guī)范分析和案例分析相結合的方法，對內部審計的作用及其效果做了較全面的闡述，突出了其在公司治理中的作用。本文強調了內部審計產(chǎn)生的根本原因是內部需求；分析了內部審計存在的問題，提出了相應的對策；針對目前國內內部審計的現(xiàn)狀，提出了內部審計要解放思想，提高認識，加強對內部審計工作的認識程度；應拓展內部審計的監(jiān)督范圍，深化內部監(jiān)督；提高內部審計人員素質，強化內部審計隊伍建設；加強與社會機構的合作；提供了增加企業(yè)價值的內部審計方法等方法。第五篇：企業(yè)內部審計存在問題及改進措施企業(yè)內部審計存在的問題及改進措施摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內部審計出現(xiàn)的問題進行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進的措施。企業(yè)內部審計在加強內部控制建設、改善企業(yè)管理、促進提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進一步深入、社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大,集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內部審計已成為分當務之急。一、內部審計存在的問題及其原因（一）審計人員素質較低企業(yè)的內部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術知識掌握不夠，如缺乏信息技術的應用。具體原因分析如下：學歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內部審計人員從事審計工作多年或從其他工作崗位轉為內部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務技能很一般，在行使職責的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內部審計工作失去威懾力。內部審計人員專業(yè)構成單一。內部審計人員中財務會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術、計算機等專業(yè)人員。只適應開展財務審計和其他以企業(yè)會計資料為基礎的審計咨詢服務，不適應審計日益發(fā)展和擴大的工作范圍，影響了內部審計職能的全面發(fā)揮。職業(yè)道德素質不高。個別內審人員不能慎重的保守因履行職責而獲得的相關內部審計資料，反而為了個人或其他經(jīng)濟利益，收受部正當利益，嚴重制約了內部審計的生存和發(fā)展，影響了審計職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內審人員的職業(yè)形象，助長了腐敗的滋生。專業(yè)職稱評定不通暢。內部審計人員的職稱基本都屬于會計和統(tǒng)計系列或審計系列，很少有經(jīng)濟師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權威。與社會審計缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會聘請會計師事務所對財務報表進行審計，但是相當部分的內審人員未能和社會審計進行及時、有效的溝通，學習社會審計的先進經(jīng)驗。缺乏系統(tǒng)的培訓。由于審計人員知識結構老化，又沒有及時接受培訓，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業(yè)為適應發(fā)展的需要，相續(xù)開發(fā)應用了財務管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審計的方式、對象、內容都帶來了變化。由于審計人員電算化內部審計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術進行輔助審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。（二）內部審計范圍窄隨著社會、經(jīng)濟的進一步發(fā)展，內部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開展的內部審計主要是財務審計，經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、離任審計開展的較少，基本建設審計、內部控制審計、經(jīng)營管理審計根本未開展。而開展內部審計的單位，審計的內容主要是圍繞財務信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預防風險、降低風險或規(guī)避風險的作用。問題的根源在于單位各級領導的知識儲備中普遍缺乏審計業(yè)務知識，因此對內部審計的職責、方法、重要性認識有偏差。企業(yè)管理層沒有把內部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內部審計當成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務所對會計報表進行審計，有沒有內部審計無所謂。因此，對內部審計重要性認識的不足及對內部審計的支持力度不夠，導致了審計面窄，內部審計人員難以拓寬審計領域。（三）內部審計獨立性差由于企業(yè)沒有完全按照內部控制規(guī)范設置內審部門，致使內部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負責，行政上卻屬于企業(yè)管理層領導，即“雙重領導”，因此內部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：在人事關系和物質利益的關聯(lián)性方面，難以保證內部審計的獨立性。審計人員作為企業(yè)的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及崗位評定是由企業(yè)的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及關鍵領導）進行審計是還能履行還能履行其監(jiān)督和評價職能，但是對企業(yè)本部或基層單位（涉及關鍵領導）進行審計時，面對企業(yè)領導授權、批準的經(jīng)營行為違反有關法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟效益原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意得罪管理層、擔心影響個人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內審人員的獨立性?！半p重”領導導致內部審計的權利有時難以行使，這種“雙重領導”的企業(yè)架構，內審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負責人，他們相互之間存在這錯綜復雜的利益關系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業(yè)缺乏有效的內部監(jiān)督機制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權沒有相互之間的制約，使得內部審計缺乏獨立性。（四）內部審計程序不健全在審計程序方面，內部審計人員沒有嚴格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負責人簽發(fā)。產(chǎn)生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業(yè)務指導，內審工作職責只針對固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內容很窄，沒有制定具體的內身工作制度、業(yè)務操作程序及項目審計實務指南；二、企業(yè)內部審計的改進措施