我國內(nèi)部審計存在問題及對策-資料下載頁
2025-03-26 00:13本頁面
【正文】 而我國內(nèi)部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。鑒于我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題，無論其定性定位、體制機制或方法方式等，都無法進一步適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟監(jiān)督評價需要。內(nèi)部審計與入世以來新要求的差距日益擴大，其局限性隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化則更加明顯，因而急需對內(nèi)部審計加以改進和完善，并謀求全方位、寬領域、高質(zhì)量的發(fā)展，其主要方略是： （一）明確內(nèi)部審計的性質(zhì)與定位 內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內(nèi)部控制方面應當發(fā)揮不可替代的積極的作用。不僅如此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風險增多、公司治理加強及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計工作還應在改進風險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內(nèi)部審計人員更重、更多的職責和使命。 （二）合理設置內(nèi)部審計組織機構(gòu) 目前，我國上市公司都設有內(nèi)部審計機構(gòu)，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，其獨立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應有的保證。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，我們主張在股東大會、董事會及經(jīng)理層之下分別設立監(jiān)事會、審計委員會及內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下應存在業(yè)務指導關系，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置應高于其他各職能部門，其在業(yè)務上向?qū)徲嬑瘑T會負責并報告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負責并報告工作。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)應從平行于各職能部門向更高層級升格。 （三）擴大內(nèi)部審計的職能及作用 內(nèi)部審計人員的定位應從以監(jiān)督為主的“警察”、“裁判”等角色向以評價與監(jiān)督并重的“參謀”、“助手”等角色轉(zhuǎn)變，突出內(nèi)部審計“內(nèi)向性服務”的特點，開拓內(nèi)部審計更加廣闊的生存與發(fā)展的空間。 （四）改進內(nèi)部審計的方法和方式 要提高內(nèi)部審計工作水平，必須堅持做到“三個結(jié)合”：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據(jù)；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。 （五）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì) 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務會計，還需要適當了解其他業(yè)務領域，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務。隨著內(nèi)部審計工作由財務領域向經(jīng)營管理領域的滲透與擴展，內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應該趨向多元化，不僅要有懂財務及審計的專業(yè)人才，還應配備精通各項相關業(yè)務的專門人才，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的人員充實內(nèi)部審計部門，以適應審計領域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。
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