【正文】 員會的獨立性，獨立董事在審計委員會中應(yīng)占絕大多數(shù)；改革獨立董事的任選機制，提高獨立董事的任職資格，防止企業(yè)的某些高層操控獨立董事的現(xiàn)象；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員、審計經(jīng)費都應(yīng)獨立于被審計單位，使得內(nèi)部審計工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨立客觀地進行。（二）確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位是由企業(yè)管理層和內(nèi)部審計機構(gòu)雙方共同努力的結(jié)果。組織地位的高低影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮又反過來影響其組織地位的高低。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該使管理層認識到，內(nèi)部審計部門不是可有可無，而是可以通過其職能為企業(yè)增加價值，并且隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增加在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)要加強自身的質(zhì)量管理，通過對企業(yè)價值增長做出貢獻，得到管理層與其他部門的認可，獲得提升在結(jié)構(gòu)中的威望的可能性。另外，要使內(nèi)部審計機構(gòu)的組織機構(gòu)向由監(jiān)事會下屬的審計委員會轉(zhuǎn)變，對于內(nèi)部審計人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動，應(yīng)由審計委員會直接負責(zé)，而避免當(dāng)自身利益與組織利益發(fā)生沖突時，放棄獨立性的事情發(fā)生。另外，還應(yīng)當(dāng)由審計員會來對內(nèi)部審計的經(jīng)費進行預(yù)算與監(jiān)督，保證內(nèi)部審計所需要的資金來源，使內(nèi)部審計真正為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。（三）拓寬內(nèi)部審計范圍，改進內(nèi)部審計方法。首先，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)要從防錯轉(zhuǎn)向興利。內(nèi)部審計的重點也要從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制評審、投資及風(fēng)險審計等內(nèi)容上；其次，要改變內(nèi)部審計往往只是事后審計的現(xiàn)狀，將內(nèi)審審計的工作范圍從事后審計擴大到事前審計與事中審計，參與和控制經(jīng)濟活動的整個過程，提高內(nèi)部審計的預(yù)見性與前瞻性，最大限度地防止錯誤與舞弊，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；最后，隨著信息經(jīng)濟時代的到來，內(nèi)部審計也要充分利用計算機技術(shù)來為其服務(wù)，通過計算機技術(shù)以及審計軟件的輔助，以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為確定審計計劃的依據(jù)來更加科學(xué)合理地進行抽樣選擇。要積極將現(xiàn)代科技手段運用于內(nèi)部審計工作中，積極探索計算機在審計中的應(yīng)用來實現(xiàn)審計手段的創(chuàng)新。（四）提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能和素質(zhì)。首先，加強內(nèi)部審計人員的思想教育和道德教育。這樣才能使得內(nèi)部審計人員在具體從事內(nèi)部審計工作時，具備強烈的責(zé)任感和事業(yè)心，從而保證內(nèi)部審計工作的獨立性；其次，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在明確不同內(nèi)部審計崗位的任職資格和條件的前提下對內(nèi)部審計人員從多方面進行考察。只有這樣，才能從源頭上保證內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，從整體上提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。同時，要提高內(nèi)部審計工作的吸引力，只有這樣才能保持人才的穩(wěn)定性與提高人才的積極性。此外，要引入競爭激勵機制，公平競爭的激勵機制，可以最大限度地發(fā)揮個人的潛能。實行獎罰并重，為每個人創(chuàng)造參與競爭的平等機會，激發(fā)內(nèi)審人員奮發(fā)向上，促進個人目標(biāo)和組織目標(biāo)相互統(tǒng)一；最后，加強后續(xù)教育以提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計部門要針對不同年齡層次和知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計人員，通過定期的績效評估，確定對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)需求。有計劃、有步驟地制定必要的培訓(xùn)計劃，保證教育需要能得到適當(dāng)?shù)臐M足，從而提高內(nèi)部審計人員的理論知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠最大限度地、有效率地完成工作。主要參考文獻：[1]王延軍。如何完善上市公司的內(nèi)部審計[J].審計研究，.[2]劉秋明?，F(xiàn)代內(nèi)部審計：組織內(nèi)部資源的整合者——基于內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型的思考[J].中國內(nèi)部審計，.[3]陳艷利，劉英明?；诠局卫淼膬?nèi)部審計問題研究[J].審計研究，.第五篇：國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度的建立和實施，是企業(yè)提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)的重要方法，是提升企業(yè)生產(chǎn)運營效率的關(guān)鍵途徑，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略曰標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施。國際貿(mào)易公司的管理特征和業(yè)務(wù)流程相較工普通的貿(mào)易公司具有特殊性，其在內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中也應(yīng)該和其他企業(yè)區(qū)別開來。從日前情況來看，我國國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然處于起步階段，在各個方面都有較大的提升牢間。筆者在此基礎(chǔ)上對國際貿(mào)易公司現(xiàn)階段在內(nèi)部控制上存在的問題和相應(yīng)的應(yīng)對策略進行簡單的分析。一、國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的問題第一，業(yè)務(wù)流程控制缺失。和一般的貿(mào)易企業(yè)不同，國際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程具有特殊性，從出口前的準(zhǔn)備工作、國際貿(mào)易合同的商討工作、報驗和備貨過程、審證和催證過程、訂倉租船到最后的報關(guān)、保險和協(xié)議過程都是一般貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)流程不具備的。但是，我國一些國際貿(mào)易公司并沒有針對其業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度，在工作中難以對上述流程進行有效的控制和規(guī)范，很可能導(dǎo)致交易難以順利實現(xiàn)，最終使得國際貿(mào)易公司績效偏離預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程階段的缺失甚至?xí)?dǎo)致競爭對于趁虛而人，利用交易對于國家嚴格的法律、法規(guī)條紋來建構(gòu)貿(mào)易壁壘，使得我國的國際貿(mào)易公司遭受不必要的損失。第二，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)失衡。企業(yè)在進行計劃、決策、執(zhí)行和控制過程中的基本職能結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成的基本結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)，國際貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度上具有特殊性，公司在設(shè)置崗位時應(yīng)該考慮不同的職能要求，并對各個崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行明確的權(quán)責(zé)確定。我國的國際貿(mào)易公司在不相容職務(wù)相分離和內(nèi)部控制制度的建設(shè)上海很不完善，在內(nèi)部控制程序的控制上還存在著嚴重的缺失現(xiàn)象。第三，風(fēng)險控制能力較差。一些國際貿(mào)易公司在風(fēng)險預(yù)防和控制中表現(xiàn)薄弱，歸根結(jié)底這是因為這些公司在收集和傳遞風(fēng)險信息的過程中相對滯后，風(fēng)險應(yīng)急機制難以發(fā)揮作用，在風(fēng)險控制的決策上一般比較隨意性，科學(xué)性較差，風(fēng)險應(yīng)對過程中措施不夠完善，最終甚至造成公司財務(wù)混亂，企業(yè)管理難以為繼，這些問題使得國際貿(mào)易公司的管理效率受到嚴重的影響。二、完善國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的措施第一，加強對業(yè)務(wù)歷程的控制。國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程建設(shè)有直接的關(guān)系，內(nèi)部控制制度能否順利實施取決工能否針對業(yè)務(wù)流程進行有效的控制。國際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、環(huán)節(jié)多樣、持續(xù)時間長，具有較大的風(fēng)險，所以我們應(yīng)該加強對國際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程的控制。業(yè)務(wù)人員禁止包辦業(yè)務(wù)全過程，交易決策和政策應(yīng)該更加科學(xué)、合理，在出口業(yè)務(wù)中應(yīng)該做好出口前準(zhǔn)備工作，簽訂出口合同，對生產(chǎn)和運輸進行合理安排，辦好保險工作，并對這個過程進行控制和協(xié)調(diào)，保證交易的順利進行。國際貿(mào)易公司應(yīng)該盡可能拜托依賴業(yè)務(wù)人員的可能性，讓業(yè)務(wù)過程處于系統(tǒng)控制之下。第二，構(gòu)建有效的制衡制度。國際貿(mào)易公司要按照國家的法律法規(guī)來設(shè)置各方面的職能和權(quán)限，并進行決策和執(zhí)行，從而形成科學(xué)的制衡制度，保障公司的健康運行。為了讓公司的制衡制度更加合理，應(yīng)該給予其合理的組織保障，讓公司內(nèi)部各個部門相互獨立又能夠相互牽制，保證公司內(nèi)部控制制度的順利實施。在科學(xué)的制衡制度中科學(xué)的授權(quán)審批制度是必要的，如果公司內(nèi)部沒有科學(xué)的權(quán)限設(shè)置，在業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險判斷失策的情況下，公司可能面臨巨大的損失。另外，國際貿(mào)易公司應(yīng)該時刻關(guān)注外部環(huán)境，并對授權(quán)制度進行相應(yīng)的調(diào)整。公司應(yīng)該定期對業(yè)務(wù)流程進行核查，及時對業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險進行梳理，找到授權(quán)制度的不合理之處，以合理的風(fēng)險預(yù)警機制來有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險。比如說在進口代理業(yè)務(wù)中，就要時刻關(guān)注產(chǎn)品價格，在產(chǎn)品出現(xiàn)跌價的可能時及時追加保證金，避免承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險。第三，增強抵御和控制風(fēng)險能力。國際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險和一般公司業(yè)務(wù)風(fēng)險不同，非常復(fù)雜和多樣，并且在整個國際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程中都充斥著風(fēng)險，所以在國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)中應(yīng)該重點關(guān)注風(fēng)險抵御能力和控制能力的提升。首先，公司應(yīng)該明確控制點；其次建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測和評估系統(tǒng)，對可能發(fā)生或者將要發(fā)生的風(fēng)險進行控制，國際貿(mào)易公司面臨的競爭環(huán)境主要來自工國際環(huán)境中，其業(yè)務(wù)風(fēng)險往往來自工其他國家，所以各國在激烈的國際競爭中進行法律的調(diào)整和改變，這給公司的風(fēng)險預(yù)測和評估帶來更大的困難，國際貿(mào)易公司在恰當(dāng)?shù)臅r候可以請教專家，提高風(fēng)險抵御能力；第三，公司對業(yè)務(wù)風(fēng)險的規(guī)避應(yīng)該積極主動，與其被動承擔(dān)風(fēng)險，不如主動進行風(fēng)險規(guī)避，在風(fēng)險中抓住機遇。總而言之，國際貿(mào)易公司唯有加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，才有可能在激烈的國際市場競爭中獲得立足之地。所以，當(dāng)務(wù)之急就是在國際貿(mào)易公司內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，不斷研究內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，找到其中的問題并進行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，不斷提升公司的國際競爭力，促進國際貿(mào)易公司長遠發(fā)展。