我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策-文庫(kù)吧資料
2025-04-01 00:13本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)法》 第二十九條規(guī)定 , “各部門(mén)、 國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì) ,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。然而 ,我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)范圍主要是本單位的財(cái)務(wù)領(lǐng)域和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域 ,雖然也涉及到“小金庫(kù)” 、 基本建設(shè)概念和預(yù)算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì) ,但大多流于形式。這樣 ,在經(jīng)濟(jì)利益的約束下 ,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證 ,審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性、 公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較差 ,對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、 經(jīng)營(yíng)行為缺乏有力的監(jiān)督 ,從而影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。采用第一、 二種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 ,第二種方式的獨(dú)立性相對(duì)差一些 ,第三、 四種方式的獨(dú)立性次之 ,第五種方式的獨(dú)立性最差。由董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)模式。監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性相對(duì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征 ,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性能使審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第三 ,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)需要審計(jì)立法進(jìn)一步加強(qiáng) ,如電子證據(jù)的易篡改性 ,造成審計(jì)證據(jù)確定的困難 ,電子合同的瞬間完成使得合同簽訂和生效時(shí)間的確定存在爭(zhēng)議等等。這至少表現(xiàn)在:第一 ,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特征是為組織服務(wù) ,向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展 ,在我國(guó)有關(guān)法規(guī)中體現(xiàn)不充分。一定的組織和合適的審計(jì)人員是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的前提。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。，促進(jìn)部門(mén)、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。，以維護(hù)本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益 同外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。一般應(yīng)做到，本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。 內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門(mén)和單位出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或作出審計(jì)決定。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。特別是遇到國(guó)家利益與部門(mén)、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位及所屬各部門(mén)、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。（二）內(nèi)部審計(jì)的特征
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為公司管理層所委托的獨(dú)立第三方，對(duì)所發(fā)生的事件或者管理制度發(fā)表意見(jiàn)，必須以客觀真實(shí)的事實(shí)作為依據(jù)。第二，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值和規(guī)范、改善組織經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接受企業(yè)高層管理者的委托，對(duì)于某些特殊事件，和相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行溝通和交流，并咨詢(xún)相關(guān)責(zé)任人、經(jīng)辦人對(duì)事務(wù)發(fā)展流程的了解，站在
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