國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架-資料下載頁(yè)
2025-05-13 04:38本頁(yè)面
【正文】 確認(rèn)，它們是內(nèi)部審計(jì)對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作出的客觀確認(rèn)之所以被信任的基礎(chǔ)，也體現(xiàn)了 IPPF的嚴(yán)謹(jǐn)和可信。 《 職業(yè)道德規(guī)范 》 以“誠(chéng)信、客觀、保密、勝任”為原則，既適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的個(gè)人，也適用于提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的團(tuán)體。 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效果的基本要求，普遍適用于全球范圍內(nèi)的組織和個(gè)人。 IIA要求內(nèi)部審計(jì)師根據(jù) 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，持續(xù)提高專業(yè)勝任能力和服務(wù)質(zhì)量。為了增強(qiáng)利益相關(guān)方的信賴， IPPF制定了更為詳盡的“質(zhì)量保證與改進(jìn)程序”，強(qiáng)調(diào)將持續(xù)監(jiān)督納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，進(jìn)一步強(qiáng)化了持續(xù)的”內(nèi)部評(píng)估”和獨(dú)立的”外部評(píng)估”。只有在“質(zhì)量保證與改進(jìn)程序”的結(jié)果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 ”的聲明，否則要在業(yè)務(wù)報(bào)告中披露未完全遵循 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的情況、未遵循《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的原因以及對(duì)業(yè)務(wù)及已報(bào)告結(jié)果的影響。 （五）與時(shí)俱進(jìn) 新版 IPPF在反應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的同時(shí)也為將來(lái)的擴(kuò)展預(yù)留了空間，新增的“實(shí)務(wù)指南”和“立場(chǎng)公告”就是這一理念的具體體現(xiàn)。實(shí)務(wù)指南和立場(chǎng)公告作為強(qiáng)力推薦指南通過(guò)了 IIA的認(rèn)可，由 IIA國(guó)際技術(shù)委員會(huì)按照規(guī)定的流程制定，流程中當(dāng)然包括前文提到的在全球范圍內(nèi)廣泛征求意見(jiàn)，廣大內(nèi)部審計(jì)師更應(yīng)通過(guò)積極參與指南的制定推動(dòng)IPPF的持續(xù)發(fā)展。 ? 另外， IIA還特別指出：縱覽全球，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境千差萬(wàn)別，其從業(yè)人員既可以來(lái)自組織內(nèi)部，也可以來(lái)自組織外部，其所在組織的宗旨、規(guī)模、復(fù)雜程度和組織架構(gòu)各不相同，此外，所處不同國(guó)家的法律和文化環(huán)境也是豐富多樣，這些差異可能會(huì)影響各種不同環(huán)境下開(kāi)展的具體內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，因此，對(duì) IPPF的實(shí)施要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)的環(huán)境而定。對(duì) IPPF所包含信息的解讀不應(yīng)與當(dāng)?shù)剡m用的法律、法規(guī)發(fā)生沖突，如果發(fā)生 IPPF的要求與當(dāng)?shù)胤?、法?guī)沖突的情況，建議內(nèi)部審計(jì)師聯(lián)系 IIA或法律顧問(wèn)尋求進(jìn)一步的指導(dǎo)。這一表述為不同組織的內(nèi)部審計(jì)人員因地制宜地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)辟了廣闊的空間，同時(shí)也有利于世界各國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則合理一致，逐步趨同。 需要特別指出的是， IPPF一直盡力保持與當(dāng)前其他國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)或要求的一致性，為此， IIA強(qiáng)調(diào)：若在適用 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 的同時(shí)，也適用了其他權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則，則內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也可在其報(bào)告中提及這些準(zhǔn)則的運(yùn)用情況。如果 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 與其他權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的準(zhǔn)則存在不一致，內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須遵守 《 標(biāo)準(zhǔn) 》 ，但是 ,在其他權(quán)威機(jī)構(gòu)的規(guī)定更為嚴(yán)格的情況下，也可遵守該該權(quán)威機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)則。僅舉一例加以說(shuō)明，在“實(shí)務(wù)公告1210A11 獲取外部服務(wù)提供者為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供支持或補(bǔ)充”中，有關(guān)外部服務(wù)提供者的定義、需要利用外部服務(wù)提供者的情況、對(duì)外部服務(wù)提供者獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的評(píng)價(jià)等方面的規(guī)定與國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)制定的 《 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 》（ International Standards on Auditing,ISA）基本一致。
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