內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告(doc12)-審計(jì)-資料下載頁
2025-08-10 10:32本頁面
【導(dǎo)讀】本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的階層報(bào)告。IIA認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行。為了有助于本公告的討。論，正面對"職能性報(bào)告"和"行政性報(bào)告"分別加以說明。因此，IIA建議，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上向?qū)徲?jì)委員會、董事會或其它。計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因素。其視為對范圍的嚴(yán)重限制，應(yīng)提請審計(jì)委員會或同類部門的重視。因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》是為規(guī)模不同、情況各異的各機(jī)。構(gòu)而制定的，所以《標(biāo)準(zhǔn)》在報(bào)告關(guān)系方面的規(guī)定特意體現(xiàn)了一定程度的普遍性。告不應(yīng)當(dāng)受到限制?！鶎徲?jì)委員會或同類機(jī)構(gòu)應(yīng)與審計(jì)執(zhí)行主管召開沒有管理層參加的單方會議，※審計(jì)委員會對于審議并通過年度審計(jì)計(jì)劃和所有重大變化有最終權(quán)力。員，使日常審計(jì)工作得到適當(dāng)?shù)闹С?。對?nèi)部審計(jì)工作的地位和有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。※行政性報(bào)告關(guān)系不應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)工作范圍或結(jié)果的報(bào)告有最終權(quán)力。
【正文】 下情況： ※ 內(nèi)部控制（是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的既有詞匯）的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┑乃兄卮笕毕荩@些缺陷可能對發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、處理、總結(jié)及報(bào)告能力造成負(fù)面影響，同時(shí)為發(fā)行者的審計(jì)師指出內(nèi)部控制的所有重大弱點(diǎn)； ※ 無論重大與否，所有與發(fā)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)的管理層 或其他雇員的舞弊行為； ※ 在他們評估之日后，內(nèi)部控制或可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的其它因素是否出現(xiàn)重大變化，包括針對重大缺陷和弱點(diǎn)采取的糾正措施。 建議內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的行動(dòng) ，以提供與 SEC 和索克斯法案要求相關(guān)的季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層證明方面的增值性服務(wù)。對于非上市公司和其他希望采納類似季度財(cái)務(wù)報(bào)告過程的機(jī)構(gòu)，這些推薦的行動(dòng)措施也可以作為最佳實(shí)務(wù)。 a. 內(nèi)部審計(jì)師在此過程中的作用可包括：最初的過程設(shè)計(jì)、參加披露委員會、在管理層和 審計(jì)師之間進(jìn)行聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)、獨(dú)立對過程進(jìn)行評估。 大量的管理資料下載 b. 所有與季度報(bào)告和披露過程相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)?IIA 咨詢活動(dòng)和保證工作的標(biāo)準(zhǔn) ，遵循相關(guān)實(shí)務(wù)公告的指導(dǎo)，明確自己的角色和評估方面的職責(zé)； c. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保機(jī)構(gòu)有正式的政策和程序文件，管理季度財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)披露及法規(guī)對報(bào)告的要求這三個(gè)過程。律師、外部審計(jì)師和其他專家對政策和程序進(jìn)行適當(dāng)評估，這可以進(jìn)一步保證政策和程序的全面性并準(zhǔn)確反映適用的要求。 d. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)成立 披露委員會 ，協(xié)調(diào)此過程并對參與者進(jìn)行監(jiān)督 。機(jī)構(gòu)內(nèi)部重要領(lǐng)域代表都應(yīng)當(dāng)參加該委員會，這包括主要財(cái)務(wù)經(jīng)理、法律顧問、風(fēng)險(xiǎn)管理者、內(nèi)部審計(jì)及對申報(bào)文件和披露提供意見或數(shù)據(jù)的其它領(lǐng)域人員。通常情況下，審計(jì)執(zhí)行主管（ CAE）應(yīng)當(dāng)是披露委員會委員。應(yīng)當(dāng)考慮 CAE在委員會中的地位。 CAE如果擔(dān)任該委員會主席、一般委員或 投票 委員，需要注意獨(dú)立性問題，他應(yīng)當(dāng)參照 IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)實(shí)務(wù)公告，作為指導(dǎo)并用于強(qiáng)制性的披露工作中。如果他的地位是 當(dāng)然 委員，則通常不會產(chǎn)生獨(dú)立性問題。 e. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核并評估季度報(bào)告和披露過程、披露委員會的活動(dòng)以及相 關(guān)文件，向管理層和審計(jì)委員會報(bào)告對該過程的評估情況，并在整體運(yùn)作情況及遵守政策與程序情況兩方面提供保證。如果內(nèi)部審計(jì)師在此過程中的角色使其獨(dú)立性可能受到損害，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保管理層和審計(jì)委員會能夠從其它來源獲得對此過程適當(dāng)?shù)谋ＷC。其它來源可以包括內(nèi)部自我評估和第三方，如外部審計(jì)師和咨詢師。 f. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對相關(guān)活動(dòng)的評估結(jié)果，就季度報(bào)告和相關(guān)批露的政策、程序及過程提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。此類活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)包括以下全部或部分方法和程序，各機(jī)構(gòu)應(yīng)用時(shí)可根據(jù)所采用的特定過程加以選擇。 ※ 恰當(dāng)文檔化的政策、程序、控制及監(jiān)測報(bào)告 ※ 程序與關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的季度核對表 ※ 關(guān)鍵披露控制情況的標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告 ※ 管理層自我評估（例如控制自我評估） ※ 關(guān)鍵管理人員的簽章或代表陳述 ※ 在申報(bào)前對申報(bào)文件草案的復(fù)核 ※ 記錄數(shù)據(jù)源的過程圖，主要面向申報(bào)文件、關(guān)鍵控制點(diǎn)以及各數(shù)據(jù)的有關(guān)責(zé)任人 ※ 以前報(bào)告的突出問題的跟蹤情況 大量的管理資料下載 ※ 對此期間簽發(fā)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的考慮情況 ※ 特別針對高風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜領(lǐng)域及有問題領(lǐng)域的評估情況；包括重大的會計(jì)估計(jì)、準(zhǔn)備金估價(jià)、資產(chǎn) 負(fù)債表外活動(dòng)、主要附屬機(jī)構(gòu)、合資企業(yè)、特別實(shí)體 ※ 財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)調(diào)整分錄，包括免除調(diào)整項(xiàng)目對 結(jié)束過程 的遵循情況 ※ 與關(guān)鍵管理人員召開遠(yuǎn)程電話會議，目的是保證考慮到機(jī)構(gòu)的所有主要人員并使其得以參加會議 ※ 審核潛在訴訟和未決訴訟以及或有負(fù)債 ※ CAE至少每年一次，有時(shí)每季度簽發(fā)的的內(nèi)部控制報(bào)告 ※ 定期召開的披露會議和審計(jì)委員會會議 g．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將索克斯法案 302 條款的實(shí)施過程與有關(guān)管理層的年度評估和內(nèi)部控制公告的 404 條款的實(shí)施過程相比較。如果這些過程相似 或兼容，將有助于運(yùn)營效率，減少問題和錯(cuò)誤發(fā)生或忽視的風(fēng)險(xiǎn)或可能性。雖然這些過程和程序是相似的，但內(nèi)部審計(jì)師的作用可能有所不同。有些機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)師的工作可以成為管理層對內(nèi)部控制看法的基礎(chǔ)，其它機(jī)構(gòu)可能會請內(nèi)部審計(jì)師評價(jià)管理層的評估活動(dòng)。 ※ 內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)及對其工作的利用能對外部審計(jì)師對待內(nèi)部審計(jì)師的工作或其依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度產(chǎn)生潛在影響。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證明確所有參與者的角色、協(xié)調(diào)活動(dòng)、并與管理層和外部審計(jì)師就活動(dòng)事項(xiàng)達(dá)成一致。 ※ 如果管理層獨(dú)立評估控制情況，作為意見形成的基礎(chǔ)，在此類 機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層的評估情況和輔助證明文件。 ※ 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中意見的分類情況，對于在季度證明或年度內(nèi)部控制報(bào)告中可能受到披露的意見，應(yīng)當(dāng)保證向管理層和審計(jì)委員會進(jìn)行恰當(dāng)報(bào)告。應(yīng)格外注意保證此類意見得到及時(shí)、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。 乾坤
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