內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告(doc12)-審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-24 10:32 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60 條標(biāo)準(zhǔn) 獨(dú)立性與客觀性 審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力 、責(zé)任與工作業(yè)績(jī)。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題、公司治理問(wèn)題以及委員會(huì)和高級(jí)管理層需要或要求知曉的其它事項(xiàng)。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)恰當(dāng)關(guān)系相關(guān)的主要信息進(jìn)行了概述。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 大量的管理資料下載 1． 本文件中的 審計(jì)委員會(huì) 指負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)和控制工作的治理層。盡管此工作通常是委派給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它 監(jiān)督實(shí)體，例如托管會(huì)、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營(yíng)實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。 2． 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。加強(qiáng)與審計(jì)委員會(huì)的工作關(guān)系對(duì)于其履行對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。本實(shí)務(wù)公告總結(jié)了協(xié)會(huì)如何看待審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)系的。協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)職責(zé)還包括本公告范圍之外的其它活動(dòng)，本公告無(wú)意囊括審計(jì)委員會(huì)的所有職責(zé)。 3． 以下三種活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門良好關(guān)系是非常重要的，它們主要是通過(guò)審計(jì)執(zhí)行主管（ CAE）實(shí)施： ※ 協(xié)助審計(jì)委員會(huì)，確保其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過(guò)程對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)摹? ※ 確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求。 ※ 與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開放、有效的溝通。 審計(jì)委員會(huì)職責(zé) 4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會(huì)，確保委員會(huì)的章程、作用和活動(dòng)對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)?。審?jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)幫助委員會(huì)定期評(píng)估其活動(dòng)、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。這樣，審計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會(huì)事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會(huì)提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)。審計(jì)執(zhí) 行主管可以開展的活動(dòng)有： ※ 至少每年評(píng)估一次審計(jì)委員會(huì)章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會(huì)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會(huì)。 ※ 評(píng)估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開展活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程計(jì)劃，用來(lái)判斷這些活動(dòng)是否被完成，這可以幫助委員會(huì)每年向董事會(huì)報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。 ※ 起草審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程，呈交委員會(huì)主席審閱，幫助審計(jì)委員會(huì)將此資料分發(fā)給各委員，記錄審計(jì)委員會(huì)會(huì)議內(nèi)容。 ※ 鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)比照當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)，定期評(píng)估其工作和活動(dòng)，確保該活動(dòng)與最先 進(jìn)的實(shí)務(wù)保持一致。 大量的管理資料下載 ※ 定期與委員會(huì)主席會(huì)面，討論向委員會(huì)提供的材料和信息是否滿足委員會(huì)的需求。 ※ 征求審計(jì)委員會(huì)意見，判斷其是否需要培訓(xùn)性會(huì)議或報(bào)告，例如對(duì)新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的培訓(xùn)。 ※ 征求委員會(huì)意見，判斷為委員會(huì)分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。 內(nèi)部審計(jì)工作的作用 5． 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會(huì)理解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門所需要的幫助。 IIA 的觀點(diǎn)是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個(gè)主要部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會(huì)、管理層 、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。在此結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)是互為支持的。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)有完整的了解，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的工作。審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于委員會(huì)的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為委員會(huì)可以信賴的顧問(wèn)。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)開展一系列的活動(dòng)來(lái)發(fā)揮此作用： ※ 請(qǐng)求委員會(huì)每年審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。（您可以通過(guò)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站的 章程的模板） ※ 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。（實(shí)務(wù)公告 1110－ 2：審計(jì)執(zhí)行主管（ CAE）的報(bào)告關(guān)系） ※ 在章程中列入委員會(huì)審核任免決定的條款， 包括任命、薪酬、評(píng)價(jià)、續(xù)任、解雇審計(jì)執(zhí)行主管等。 ※ 在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款。 ※ 幫助審計(jì)委員會(huì)評(píng)估人員、預(yù)算的充分性，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍和結(jié)果，確保不存在預(yù)算和范圍方面的限制，以免阻礙內(nèi)部審計(jì)履行其職能。 ※ 報(bào)告與其它監(jiān)督部門（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況。 ※ 報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制過(guò)程相關(guān)的重大事項(xiàng)，包括對(duì)這些過(guò)程進(jìn)行改進(jìn)的可能性，報(bào)告這些事項(xiàng)的處理情況。 ※ 報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門資源對(duì)于高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的充足性。 大量的管理資料下載 ※ 通過(guò)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)方法，制定靈活的年度審計(jì)計(jì)劃，包括管理層關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)和控制事項(xiàng)。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會(huì)評(píng)估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。 ※ 報(bào)告所通過(guò)的年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)
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