內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告(doc12)-審計(jì)(已修改)
2025-08-30 10:32 本頁(yè)面
【正文】 大量的管理資料下載 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 2020 年 5 月編譯出版國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（ 2020 年）修訂本后，截止到 2020 年 3 月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)審計(jì)師協(xié)會(huì)又陸續(xù)頒布了4 個(gè)實(shí)務(wù)公告。 這 4 個(gè)實(shí)務(wù)公告分別是： 實(shí)務(wù)公告 11102：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象， 實(shí)務(wù)公告 1330－ 1：使用 內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展 的聲明（對(duì)原實(shí)務(wù)公告 1330－ 1 的修訂） 實(shí)務(wù)公告 20602：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系 實(shí)務(wù)公告 2120． A1－ 3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、 披露和管理層證明方面的作用 由于這些實(shí)務(wù)公告是《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（ 2020 年）修訂本的組成部分，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)這 4個(gè)公告進(jìn)行了編譯并公布出來(lái)，以及時(shí)滿足廣大內(nèi)部審計(jì)人員和 CIA 考生的需要。 實(shí)務(wù)公告 11102：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象 解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1110 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1110 條標(biāo)準(zhǔn) 機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在確定或評(píng)估審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)的報(bào)告對(duì)象及其關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下 建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（《標(biāo)準(zhǔn)》）要求審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的階層報(bào)告。 IIA 認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類部門報(bào)告。為了行政管理的需要，在大多數(shù)情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)直接向機(jī)構(gòu)的首席執(zhí)行官（ CEO）報(bào)告。為了有助于本公告的討論，正面對(duì) 職能性報(bào)告 和 行政性報(bào)告 分別加以說(shuō)明。 大量的管理資料下載 ※職能性報(bào)告 內(nèi)部審 計(jì)工作的職能性報(bào)告關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)力的根本保障。因此， IIA 建議，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)構(gòu)報(bào)告。在此，職能性的報(bào)告是指 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作章程 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)接受審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)結(jié)果或其認(rèn)為必要的其它事項(xiàng)的報(bào)告，包括與審計(jì)執(zhí)行主管召開的沒(méi)有經(jīng)理層參加的單方會(huì)議。 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)任免審計(jì)執(zhí)行主管的決定 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)審計(jì)執(zhí)行主管年度薪酬和工資調(diào)整 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)適當(dāng)問(wèn)詢管理層和審計(jì)執(zhí)行主管，確定是否存在影響內(nèi)部審計(jì)工作范圍和預(yù)算的限制 ※ 行政性報(bào)告 此報(bào)告關(guān)系存在于機(jī)構(gòu)管理層，它有助于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)日常工作。行政性報(bào)告主要包括： ※ 預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì) ※ 人力資源管理，包括人員評(píng)估與薪酬 ※ 內(nèi)部溝通和信息流通 ※ 機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序的管理 公告重點(diǎn)討論在確定或評(píng)估審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在機(jī)構(gòu)中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因 素。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系對(duì)于保證適當(dāng)?shù)男畔⒘魍?、與關(guān)鍵經(jīng)理進(jìn)行溝通也是重要的，這兩者是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)。相反，對(duì)于任何損害內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和效果的報(bào)告關(guān)系，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將其視為對(duì)范圍的嚴(yán)重限制，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)或同類部門的重視。 本公告同時(shí)認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系受下列因素的影響：機(jī)構(gòu)性質(zhì)（公有、私有及相關(guān)規(guī)模）；各國(guó)的一般做法；機(jī)構(gòu)的日益復(fù)雜化（合資企業(yè)、含子公司的跨國(guó)集團(tuán)）；隨著與客戶在工作重點(diǎn)和范圍合作程度的提高，內(nèi)部審計(jì)部門提供增值服務(wù)的趨勢(shì)。因此，盡管 IIA 認(rèn)為職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告、行政上向 CEO 報(bào)告是一種理想的結(jié)構(gòu)，但是，其他報(bào)告結(jié)構(gòu)也可以是有效的，只要此報(bào)告結(jié)構(gòu)能清晰區(qū)別職能性報(bào)告關(guān)系和行政性報(bào)告關(guān)系，且每種關(guān)系都有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容，以確保審計(jì)工作 大量的管理資料下載 的獨(dú)立性和范圍。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)自己的專業(yè)判斷，決定在特定情況下本公告的適用范圍。 《標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)，為促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證工作范圍的充分性，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》是為規(guī)模不同、情況各異的各機(jī)構(gòu)而制定的，所以《標(biāo)準(zhǔn)》在報(bào)告關(guān)系方面的規(guī)定特意體現(xiàn)了一定程度的普遍性。有些因素，包 括機(jī)構(gòu)規(guī)模、類型（私營(yíng)機(jī)構(gòu)、政府部門、社團(tuán)）使 放之四海而皆準(zhǔn) 的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。因此，審計(jì)執(zhí)行主管在評(píng)估行政性報(bào)告關(guān)系的恰當(dāng)性時(shí)應(yīng)考慮下列因素。 ※ 報(bào)告對(duì)象有無(wú)充分權(quán)力，保證審計(jì)工作的有效性。 ※ 報(bào)告對(duì)象有無(wú)適當(dāng)?shù)目刂婆c治理理念，幫助審計(jì)執(zhí)行主管發(fā)揮其作用。 ※ 報(bào)告對(duì)象有無(wú)積極幫助審計(jì)執(zhí)行主管解決有關(guān)審計(jì)問(wèn)題的時(shí)間和興趣 ※ 報(bào)告對(duì)象是否理解職能性的報(bào)告關(guān)系并支持此
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