內(nèi)部審計實務標準修訂本的補充實務公告(doc12)-審計-wenkub
2022-08-30 10:32:44 本頁面
【正文】 權(quán)力，保證審計工作的有效性。 《標準》強調(diào)，為促進審計工作的獨立性，保證工作范圍的充分性，審計執(zhí)行主管應向有足夠權(quán)力的人報告工作。相反，對于任何損害內(nèi)部審計工作獨立性和效果的報告關系，審計執(zhí)行主管應將其視為對范圍的嚴重限制，應提請審計委員會或同類部門的重視。 ※ 治理機構(gòu)批準任免審計執(zhí)行主管的決定 ※ 治理機構(gòu)批準審計執(zhí)行主管年度薪酬和工資調(diào)整 ※ 治理機構(gòu)批準適當問詢管理層和審計執(zhí)行主管，確定是否存在影響內(nèi)部審計工作范圍和預算的限制 ※ 行政性報告 此報告關系存在于機構(gòu)管理層，它有助于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計日常工作。為了有助于本公告的討論，正面對 職能性報告 和 行政性報告 分別加以說明。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 這 4 個實務公告分別是： 實務公告 11102：審計執(zhí)行主管的報告對象， 實務公告 1330－ 1：使用 內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展 的聲明（對原實務公告 1330－ 1 的修訂） 實務公告 20602：與審計委員會的關系 實務公告 2120． A1－ 3：內(nèi)部審計在季度財務報告、 披露和管理層證明方面的作用 由于這些實務公告是《內(nèi)部審計實務標準》（ 2020 年）修訂本的組成部分，中國內(nèi)部審計協(xié)會對這 4個公告進行了編譯并公布出來，以及時滿足廣大內(nèi)部審計人員和 CIA 考生的需要。 實務公告 11102：審計執(zhí)行主管的報告對象 解釋《內(nèi)部審計實務標準》中的第 1110 條標準 相關標準：第 1110 條標準 機構(gòu)獨立性 審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責的階層報告。 IIA的《內(nèi)部審計實務標準》（《標準》）要求審計執(zhí)行主管在機構(gòu)內(nèi)應向能使內(nèi)部審計活動履行其職責的階層報告。 大量的管理資料下載 ※職能性報告 內(nèi)部審 計工作的職能性報告關系是內(nèi)部審計工作獨立性和權(quán)力的根本保障。行政性報告主要包括： ※ 預算制定與管理會計 ※ 人力資源管理，包括人員評估與薪酬 ※ 內(nèi)部溝通和信息流通 ※ 機構(gòu)內(nèi)部政策與程序的管理 公告重點討論在確定或評估審計執(zhí)行主管的報告關系時應當考慮的因素。 本公告同時認為，審計執(zhí)行主管的報告關系受下列因素的影響：機構(gòu)性質(zhì)（公有、私有及相關規(guī)模）；各國的一般做法；機構(gòu)的日益復雜化（合資企業(yè)、含子公司的跨國集團）；隨著與客戶在工作重點和范圍合作程度的提高，內(nèi)部審計部門提供增值服務的趨勢。因為《標準》是為規(guī)模不同、情況各異的各機構(gòu)而制定的，所以《標準》在報告關系方面的規(guī)定特意體現(xiàn)了一定程度的普遍性。 ※ 報告對象有無適當?shù)目刂婆c治理理念，幫助審計執(zhí)行主管發(fā)揮其作用。任何對于審計范圍和審計結(jié)果報告的限制都應提請審計委員會的注意。 7. 無論機構(gòu)選擇了哪種報告關系，如果采取一些重要行動，就可以保證此報告關系有助于內(nèi)部審計活動，并使其具有有效性和獨立性。 ※ 審計執(zhí)行主管在任何時候都應當能隨時、直接與審計委員會主席和委員進行溝通；在適當情況下，可以向董事會主席及全體董事會報告。這包括確立審計部門和審計 執(zhí)行主管在機構(gòu)中的位置，以確保內(nèi)部審計部門在機構(gòu)中的恰當?shù)匚弧徲媹?zhí)行主管應當能夠與任何管理層，包括 CEO 直接溝通。 實務公告 1330－ 1：使用 內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展 的聲明 （對原實務公告 1330－ 1的修訂） 解釋《內(nèi)部審計實務標準》中的第 1330 條標準 相關標準：第 1330 條標準 使用 內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展 的聲明 鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動 依據(jù)《內(nèi)部審計實務標準》開展 來報告他們的活動。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 2． 要求在 2020 年 1 月 1日之后的五年內(nèi)開展一次外部評估活動。對于影響內(nèi)部審計活動開展或總體范圍的不遵循《標準》行為，包括至 2020 年 1 月 1 日前還未實施外部評估活動，應該向高級管理層和董事會進行 披露。另外還應報告重要的風險與控制問題、公司治理問題以及委員會和高級管理層需要或要求知曉的其它事項。 大量的管理資料下載 1． 本文件中的 審計委員會 指負責監(jiān)督機構(gòu)的審計和控制工作的治理層。本實務公告總結(jié)了協(xié)會如何看待審計委員會和內(nèi)部審計部門關系的。 ※ 與審計委員會和主席保持開放、有效的溝通。審計執(zhí) 行主管可以開展的活動有： ※ 至少每年評估一次審計委員會章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會有關審計委員會職責的規(guī)定和相關條文，并將此告知委員會。 大量的管理資料下載 ※ 定期與委員會主席會面，討論向委員會提供的材料和信息是否滿足委員會的需求。 IIA 的觀點是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個主要部分協(xié)同實現(xiàn)的：即董事會、管理層 、內(nèi)部審計師和外部審計師。審計執(zhí)行主管可以通過開展一系列的活動來發(fā)揮此作用： ※ 請求
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