【正文】 于政 府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；外部審計(jì)；協(xié)作 中圖分類號： F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系 收錄日期： 2021 年 1 月 21 日 一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)概述 （一）內(nèi)部審計(jì)含義。 第三篇：淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 最新【精品】范文參考文獻(xiàn) 專業(yè)論文 淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) 淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì) [提要 ]審計(jì)是公司治理過程中比較重要的部分，它按審計(jì)對象的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)。 內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。該工作原計(jì)劃邀請公司的外部審計(jì)單位，一家跨 國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤點(diǎn)任務(wù)，為此，該公司計(jì)劃聘請當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。該損失在沒 有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)將舞弊案件的情況向外部審計(jì)師進(jìn)行了通報(bào)，外部審計(jì)師在評估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情 況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。此外，內(nèi)部審計(jì)師還將下屬企業(yè)落實(shí)外部審計(jì)意見的整改情況列入了企業(yè)審計(jì)評分體系之中。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒有得到落實(shí)，包括：沒有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉?、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。 案例七：內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸 某外部審計(jì)師過去在完成對某公司的審計(jì)后，通常會(huì)向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。但在年底前的三個(gè)月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時(shí)間。 二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作 內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了 甲方的意見。乙方對此堅(jiān)決反對，認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，堅(jiān)決要求如果甲方擔(dān)任董事長，乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營管理層。 案例五：內(nèi)部審計(jì)在合資談判中的服務(wù)功能 某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計(jì)劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。而過去外部審計(jì)師雖然也多 次對該公司進(jìn)行審計(jì)，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。加上內(nèi)部管理混亂，費(fèi)用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長期不能達(dá)到董事會(huì)確定的目標(biāo)。外部審計(jì)師雖然在其審計(jì)報(bào)告中也可以對潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計(jì)單位的管理人員。按規(guī)定，這需要對被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價(jià)，做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報(bào)廢手續(xù)。本案說明，內(nèi)部審計(jì)由于工作范圍廣，時(shí)間長，所以有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。 案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題 某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。 但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個(gè)建議，因?yàn)樵摴镜膶徲?jì)委員會(huì)除了參加董事會(huì)外，通常情況下并無活動(dòng)，而且委員會(huì)的成員（一些外聘的獨(dú)立董事）平時(shí)更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計(jì)部直接置于該委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實(shí)際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計(jì)部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。 由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計(jì)在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。 在審計(jì)獨(dú)立性方面存在差異 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計(jì)部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報(bào)告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)下屬的由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計(jì)成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。最后該公司按照年度審計(jì)單位認(rèn)可的 存貨盤點(diǎn)方案，利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點(diǎn)。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。本案證明內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是外部審計(jì)的延伸。最后該公司董事會(huì)決定成立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計(jì)師提出的管理建議。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認(rèn)同。公司在盤點(diǎn)年末存貨時(shí)出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計(jì)師對此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計(jì)盤點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。 案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響 某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強(qiáng)勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個(gè)月生產(chǎn)需求的貨物存量。這種工作對于內(nèi)部審計(jì)是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。為此，甲方要求其內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加董事會(huì)會(huì)議，就此問題直接與乙方進(jìn)行談判。極端情況下還會(huì)導(dǎo)致合資雙方終止合作。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時(shí)，雙方發(fā)生了意見分歧。內(nèi)部審計(jì)師在評價(jià)下屬企業(yè)管理層的績效中有獎(jiǎng)懲建議的權(quán)力。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財(cái)務(wù)等部門組成聯(lián)合審計(jì)組 對該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計(jì)。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。此后，該公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報(bào)廢處理并調(diào)整 了年度財(cái)務(wù)報(bào)告。相反，作為內(nèi)部審計(jì)師則可以根據(jù)需要對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，但由于直接影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也需要內(nèi)部審計(jì)的深入調(diào)研。公司 的外部審計(jì)師在審核公司年度報(bào)表并對銷售收入進(jìn)行符合性測試時(shí)，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點(diǎn)，因此無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。 工作范圍有所不同 在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。長期以來該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會(huì)也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。 外部審計(jì)師則屬于社會(huì)審計(jì)，其組織、資金來源都不受被審計(jì)單位的影響。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異與合作 第一篇：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異與合作 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異與合作 一般說來，外部審計(jì)在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。但無論是向管理層還是審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報(bào)告工作，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面無法作到真正的獨(dú)立。 案例一：對待內(nèi)部審計(jì)部門的歸屬問題 某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計(jì)部安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門中，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。后來，該公司計(jì)劃上市募股，董事會(huì)只能接受外部審計(jì)師提出的將內(nèi)部審計(jì)部轉(zhuǎn)為直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，但同時(shí)也間接向總經(jīng)理通報(bào)審計(jì) 工作。雖然退貨已經(jīng)過公司質(zhì)檢處的檢驗(yàn)，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。 對具體業(yè)務(wù)的審計(jì)深度不同 外部審計(jì)師通常需要同時(shí)關(guān)注所有市場上的單位，受其本身?xiàng)l件限制，如具體審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間、對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況 的連接，特別是對企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況下無法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目內(nèi)，由于外部審計(jì)師受業(yè)務(wù)能力和審計(jì)時(shí)間等條件限制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)“拆拼”事務(wù)。 案例四：內(nèi)部審計(jì)對管理層的獎(jiǎng)懲建議權(quán) 某公司的一家下屬企業(yè)，自開業(yè)后多年來始終處于虧損狀態(tài)。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購設(shè)備的機(jī)會(huì)接受外國供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國旅游、收受好處等問題。 此外，該公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的年度和季度的績效考核工作。在談判初期進(jìn)展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達(dá)成了一致意見。這類組合雖然表面上看來比較公平，也有成功案例，但在實(shí)際運(yùn)營后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運(yùn)營，重則破壞實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。 問題的實(shí)質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運(yùn)營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。 這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。以下案例可以從各個(gè)側(cè)面反映這種合作。由于供應(yīng)商之間競爭激烈， 都想擴(kuò)大對該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。這些問題單憑財(cái) 務(wù)部的力量是無法解決的。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團(tuán)隊(duì)合作，外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排，如果發(fā)生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。 為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行，也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果獲得年度審計(jì)單位的認(rèn)可，該公司提前和年度審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通，從制定盤點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論，特別是對各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。 以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系，主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作： 保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底 稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、 IT 審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。 一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異 內(nèi)部審計(jì)和外