【正文】 產(chǎn)管理風險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設立反應機制；d 是否及時進行風險管理；是否建立房產(chǎn)管理風險的控制機制，包括風險管理的預警機制、監(jiān)控機制、應急措施等，比如是否有應對房產(chǎn)緊張的有效辦法、是否有房產(chǎn)安全管理措施、是否對特殊房產(chǎn)進行投保等；各項風險管理機制是否有效。第38條 房產(chǎn)管理內部控制審計是指內部審計機構為保證學校房產(chǎn)資產(chǎn)信息的真實可靠、資產(chǎn)安全完整、房產(chǎn)資源得到合理有效配置、降低單位房產(chǎn)管理風險、保證學校遵守房產(chǎn)管理活動相關法律法規(guī)，而對單位房產(chǎn)管理內部控制體系的健全性和有效性進行的分析、測試和評價活動。 財務管理的信息與溝通 a 重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整；b 各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進行修訂；c 財務信息的獲取是否及時、完整，財務信息的編制是否規(guī)范、恰當、真實；d 是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權，對有關信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關規(guī)定和程序進行信息公開；e 信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表，報表內容的設計是否合理，是否將上述報表報送相關人員，是否對反饋意見及時妥善處理。e 分配 l 是否按照規(guī)定的程序、方法對學校結余合理進行結轉、分配；事業(yè)結余是否全額轉入事業(yè)基金；經(jīng)營結余是否單獨反映，經(jīng)營結余是否按照規(guī)定彌補以前年度虧損、提取有關專用基金后，將結余轉入事業(yè)基金；專項基金是否如實結轉；l 是否制定各項基金提取比例標準；是否按照規(guī)定比例提取各項基金；l 是否制定各項基金管理制度；是否存在收入、支出直接增加、減少事業(yè)基金的現(xiàn)象；是否存在將專用基金占用、挪用等違規(guī)現(xiàn)象。 財務管理的控制活動a 貨幣資金 l 學校是否建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制；是否制定了貨幣業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務配備了合適的人員，并根據(jù)具體要求進行崗位輪換；l 是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴格執(zhí)行；l 現(xiàn)金日記賬是否如實序時逐筆登記，是否做到日清月結，現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否相符，賬實是否相符；l 現(xiàn)金結算額度是否符合現(xiàn)金結算規(guī)定的標準；是否嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬，有無私設“小金庫”；l 庫存現(xiàn)金保管地是否安全，是否僅由指定人員接觸，是否進行定期或不定期清點，是否保存盤點記錄；l 銀行存款日記賬是否序時如實逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行；l 學校是否嚴格遵守國家及相關部門關于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或轉讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金或為個人或其他單位提供信用的現(xiàn)象；l 是否對銀行對賬單實行“雙簽”制度，即每月的銀行對賬單是否由財務處長審核簽字后，再由審計機構負責人復核簽字，并報經(jīng)主管財務的校長或總會計師審簽后與當月的會計憑證一同保存；l 二級核算單位在銀行或非金融機構開立的賬戶、賬號以及有關會計資料，是否主動上交財務及審計部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象；l 是否嚴格遵守銀行結算紀律，學校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權；學校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實交易票據(jù)；非金融機構簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細的審核驗證后才接收；l 學校是否集中統(tǒng)一管理全校的行政事業(yè)性收費票據(jù)和其他合法票據(jù)；是否建立明確的票據(jù)的購領、使用登記、背書轉讓、檢查和核銷等管理制度和程序；l 行政事業(yè)性收費是否按規(guī)使用收費票據(jù)，是否與其他票據(jù)互相串用；對收費票據(jù)存根是否妥善保管；l 票據(jù)的銷毀是否經(jīng)過校財務部門或其委托的票據(jù)管理機構核準；收費單位是否存在私自轉讓、轉借或銷毀收費票據(jù)現(xiàn)象；l 學校是否設置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復核、審批、付款是否經(jīng)有關人員蓋章；l 財務專用章、法人章是否由經(jīng)授權的專人分開保管，個人名章是否授權他人保管；支付款項的全部印章是否分開保管。本指南所述財務管理活動包括貨幣資金、預算、收入、支出、分配、投資、籌資。 科研管理的監(jiān)督a 是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通中的相關內容進行評估；b 評估的內容是否全面、充分并突出重點，評估的目標是否著眼于內容控制體系的健全、有效；c 是否根據(jù)評估結果對科研管理中的相關內容加以改進，并對改進的內容進一步評估，在評估的基礎上進一步改進，形成一種良性循環(huán)機制；d 是否將財務部門、資產(chǎn)管理部門等相關部門的檢查處理意見及時落實到位。d 驗收l 學校是否有科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結題的管理辦法，具體規(guī)定科研成果鑒定、項目驗收（評審）和結題的工作程序和要求，是否嚴格按程序和要求執(zhí)行； l 按照制度規(guī)定需要進行成果鑒定或驗收（評審）的科研項目，科研管理機構是否按規(guī)定組織鑒定或驗收（評審）；l 項目結束后，項目負責人是否及時向科研管理機構提交結題申請和最終成果；經(jīng)過鑒定或驗收（評審）的，是否提交鑒定文件或驗收報告（評審文件）；l 所有結題的橫向課題是否都有結題報告，并報科研管理機構備案；結題報告是否經(jīng)所在校內單位、科研管理機構審查，并加蓋所在校內單位、科研管理機構和學校法人印章；l 學校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結題的科研項目，科研管理機構能否及時歸檔；應由校內相關部門、院系等單位提供的科研檔案，提供單位是否對檔案材料進行了認真審查、核實；項目所有的實驗報告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備；l 驗收結束后的科研項目資金是否按規(guī)定進行處理，是否按規(guī)定進行上繳，是否作為發(fā)展基金補充事業(yè)發(fā)展基金的不足，有無將結余資金發(fā)放獎金津貼現(xiàn)象。 科研管理的風險管理a 是否對不同的科研管理業(yè)務建立了不同的風險管理目標，風險管理目標是否明確并切實可行；b 是否采取措施加強對隨意編報科研預算、擠占挪用科研經(jīng)費進行管理；c 是否建立定期或不定期的風險評估機制，對風險的考慮是否全面；d 是否建立風險預警機制或風險預案，對風險的管理是否靈活有效。第27條 通過對教學管理內部控制的了解、記錄和對教學管理內部控制的多項測試后，審計人員在審計報告中要對教學管理內部控制設計的健全性和是否有效運行做出評價，說明內部控制薄弱環(huán)節(jié)及風險因素，并提出改進措施。g 教學經(jīng)費管理l 是否有收費許可證，是否將收費許可證進行公示，并嚴格按照收費許可證上列明的收費范圍和標準收取相關費用；l 是否違反規(guī)定向全日制學生跨學年收費，收取重修費、專升本費、轉專業(yè)費及旁聽費，輔修費等費用；l 是否收取學生的講義復印費、上機費及教材代辦費，收取代辦費的過程中是否有傭金及回扣收入，收取的各項代辦費用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；l 是否以進價向學生銷售教材，在銷售教材的過程中是否存在差價；l 部分特殊類學生國家相關部門是否定向下?lián)軐？?，是否對以定向下?lián)軐？畹膶W生重復收取培養(yǎng)費；l 教學經(jīng)費是否實行預算管理，是否嚴格執(zhí)行預算，對預算的調整是否經(jīng)過審批；l 教學管理過程中收取的各項收入是否在校系二級進行分配，分配標準是否明確；l 在教學活動中是否存在教室出租、實驗室設備出租等情況，是否簽訂了出租協(xié)議，協(xié)議的簽訂是否得到審批，出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理；l 是否取得教學捐贈錢物，有無捐贈協(xié)議，專項捐贈的使用是否按協(xié)議執(zhí)行，收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算，收取的實物是否已辦理過戶手續(xù)，并納入到單位統(tǒng)一管理；l 教學支出中有無專項支出，支出范圍及標準是否明確，單位是否嚴格按規(guī)定的范圍與標準執(zhí)行，教學支出項目核算是否準確，教學活動支出與其他支出是否有明確劃分，如果不能明確劃分，是否與其他支出進行了合理分攤；l 學生管理數(shù)據(jù)庫是否與財務部門數(shù)據(jù)庫共享，財務部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學費收繳情況進行核對與分析，并通知教學管理部門對欠繳學費及時進行追繳，確保學生收費收入的真實與完整。c 校際交流l 校際交流單位的確定是否符合學?？傮w目標，目的是否明確；l 是否制訂了校際交流協(xié)議，交流活動是否有專門部門歸口管理，交流協(xié)議的簽訂是否得到授權；l 交流單位與交流內容是否存在重復建設問題；l 交流協(xié)議內容是否明確，是否有明確的交流項目及實施措施，交流項目是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策；l 交流協(xié)議是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中是否存在爭議，爭議是否得到妥善解決；l 交流是否收取相關費用，費用的收取是否按協(xié)議執(zhí)行，是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。第25條 教學管理內部控制審計的內容主要有： 教學管理的控制環(huán)境a 是否建立“三重一大”事項集體決策機制并形成相關記錄；b 管理層的分工是否明確，是否嚴格在授權范圍內處理相關事項，分管領導不能處理相關事項時，是否授權其他領導進行處理，授權范圍及期限是否明確；c 是否貫徹教學廉政責任制，是否在教學管理過程中貫徹遵紀守法思想，并制訂了懲防措施；d 教學管理內部組織機構的設置是否合理，部門職責及崗位職責是否明確，不相容的職責是否進行了分離，相關業(yè)務是否由相關的部門進行處理，處理流程是否清晰；e 各項教學管理規(guī)章制度是否健全，獎懲措施是否得當；f 是否依照有關程序對員工進行招聘和培訓；g 考核激勵機制是否切實可行，是否嚴格執(zhí)行此考核激勵機制；h 是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范的內容是否明確、切實可行，并得到有效執(zhí)行。第22條 內部審計人員應當將控制自我評估報告及時反饋給參與內部控制評估的相關管理人員。 專題討論會是指內部審計人員召集組織相關管理人員就內部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法?？刂谱晕以u估主要包括以下內容： 確定組織整體或職能部門的目標，識別其主要風險； 評估組織內部控制的適當性、合法性及有效性； 確認內部控制重大缺陷或存在嚴重風險的業(yè)務環(huán)節(jié)； 評估組織非正式的控制及其有效性； 評估組織的業(yè)務流程及其運作效率； 對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。內部審計人員可以應用控制自我評估法來協(xié)助內部控制的審查和評價。 內部控制審查與業(yè)務活動、財務活動審查相結合； 內部控制審查與風險管理審查相結合； 內部控制審查與促進推動內部控制自我評估相結合； 根據(jù)不同的審計對象，審計目標和審計所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計工作的質量和審計資源的有效配置。第10條 本指南所稱內部控制審計的內容主要包括對教學管理、科研管理、財務管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價。第6條 高校內部審計機構應加強審計質量控制，定期接受各級教育行政主管部門內部審計機構對所屬高校內部審計工作進行的質量評估。第3條 高校應設置內部審計機構，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3000人以上）應設置獨立的內部審計機構。第2條 本指南所稱高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。第5條 高校內部審計應遵循以下原則： 高校內部審計應關注學校資源，對本單位利用資源、開展業(yè)務、取得績效的過程和結果進行審計； 高校內部審計應堅持業(yè)務活動審查與財務活動審查相結合，運用業(yè)務入手審計方法，開展財務審計與業(yè)務審計相結合的綜合管理審計； 高校內部審計應堅持審計控制與審計評價相結合，根據(jù)業(yè)務特點，采取事前審計、事中審計、事后審計等方式組織審計業(yè)務； 高校內部審計應根據(jù)學校治理結構、管理體制等有關內部環(huán)境和內部審計資源狀況，把握總體、突出重點，科學合理地確定內部審計業(yè)務戰(zhàn)略； 高校內部審計應著眼于促進問題解決，立足于促進機制建設，通過與相關部門合作促進學校事業(yè)發(fā)展。第9條 本指南所稱內部控制審計是指內部審計機構為了促進完善內部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動。第13條 開展內部控制審計工作時應遵循以下原則與方法。第15條 控制自我評估，是指由對內部控制的制定與執(zhí)行負有責任的組織相關管理人員對內部控制進行評價的過程。第18條 內部審計人員可以根據(jù)內部控制審計的目的與范圍，確定控制自我評估的內容?？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷調查法和管理分析法。第21條 內部審計人員應當將控制自我評估過程中相關管理人員對內部控制的意見、建議以及評估結論等記錄于工作底稿中，并據(jù)此提出改進內部控制的建議，編制控制自我評估報告。第24條 教學管理內部控制審計應獲取的資料主要有： 學校教務部門、招生部門及學生管理部門的組織結構圖，部門職責，崗位職責及工作手冊； 各類教學管理規(guī)章制度，包括招生、教學實驗基地、教學中心、函授站、校際交流、合作辦學、助學、助教、助研管理、教學經(jīng)費管理等方面規(guī)章制度； 收費許可證，涉及教學活動及學生管理的各項收費項目、收費標準及審批文件； 各類學生招生計劃，招生廣告，自主招生方案，自主招生標準，委托招生協(xié)議，招生總結報告； 教學實驗基地及教學中心可行性論證，建設標準，合作建設協(xié)議，資產(chǎn)移交清單，資產(chǎn)管理辦法，建設成果報告； 校際交流協(xié)議、合作辦學協(xié)議、合作辦學審批表、校際交流及合作辦學結算報告； 學生管理信息數(shù)據(jù)庫設計文檔，升級文檔、數(shù)據(jù)結構、業(yè)務流程； 在校生名單、畢業(yè)生名單、結業(yè)生名單； 助學金、助研費、助教費發(fā)放名冊及審批文件； 教學管理經(jīng)費收支報表、會計賬簿及會計憑證等會計資料； 其他有關資料。b 教學實驗基地建設l 對教學實驗基地建設是否進行可行性研究；l 教