【正文】 或者控制自我評價方面的專家可以從事檢查中的特定工作。客觀是指為檢查小組的服務賦予價值的品質(zhì)。兩家機構(gòu)之間相互開展同業(yè)互查不能通過獨立性測試。在選擇外部檢查人員時應當考慮，鑒于檢查人員過去或現(xiàn)在與機構(gòu)或其內(nèi)部審計部門的關(guān)系，可能存在實質(zhì)或形式上的利益沖突。合格的外部評價人員的侯選者，可以是 IIA 質(zhì)量保證檢查員，法律考官，咨詢專家，外部審計師，其他職業(yè)服務提供者，以及來自機構(gòu)外部的內(nèi)部審計師。 3 外部評價要求自 20xx 年 1 月 1 日起 5 年內(nèi)開展，大力推薦在更早的時間采納這一新標準，并鼓勵在此日期之前已經(jīng)開展了外部檢查的機構(gòu)于前次檢查后的 5 年內(nèi)進行下一次檢查。這些外部評價活動應當涵蓋內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務的全面情況，不僅僅限于評價其質(zhì)量保證與改進項目。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 大量的管理資料下載 9 溝通結(jié)果 審計執(zhí)行主管應當與部門以外的適當人員，例如高級管理層、董事會和外部審計師，分享內(nèi)部評價結(jié)果，必需的行動計劃及其 成功實施情況。如果外部評 價采用 “ 獨立審定的自我評價 ” 方式（新實務公告 13122），定期內(nèi)部評價可以作為該過程中的自我評價部分。 4 定期內(nèi)部評價，通常指非常規(guī)的，特殊目的的檢查和符合性測試，用于評價（ a）遵循內(nèi)部審計章程，《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況，（ b）為滿足不同方面需求所開展的活動的有效性和效率性。這些持續(xù)和定期的評價應當涵蓋內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務的全面情況，不僅僅限于評價其質(zhì)量保證與改進項目。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 5 溝通結(jié)果 為了提供責任性和透明度，審計執(zhí)行主管應當與不同的利益相關(guān)方分享外部和適當?shù)膬?nèi)部質(zhì)量項目評價結(jié)果，例如高級管理層、董事會和外部審計師。定期內(nèi)部評價的要求在開展了外部評價的當年可以被免 除。 定期內(nèi)部評價應當按實務公告 13111 第 5 節(jié)所示完成。 這些持續(xù)和定期的評價應當由嚴格而詳盡的過程組成，即有對審計、咨詢工作業(yè)績常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督和測試，也有對是否遵循《標準》的定期驗證。 本實務公告性質(zhì) 內(nèi)部審計師在開發(fā)或評價質(zhì)量項目時應當考慮以下建議。 “協(xié)助、管理、監(jiān)督、維護”等用語旨在指出服務于質(zhì)量保證與改進項目職能的人員，不需要從事很多具體工作。在規(guī)模大、復雜的環(huán)境下（例如，大量的業(yè)務部門或業(yè)務分布地點），審計執(zhí)行主管應當在內(nèi)部審計部門內(nèi)建立正式的質(zhì)量保證與改進項目職能，獨立于審計和咨詢分部。 這些過程應當包括適當?shù)谋O(jiān)督，定期的內(nèi)部評價和持續(xù)的質(zhì)量保證監(jiān)督，定期的外部評價。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。這一項目包括定期的內(nèi)部、外部質(zhì)量評價和持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督。 內(nèi)部審計師需要確定其質(zhì)量保證項目包括了內(nèi)部和外部因素。但如果內(nèi)審活動外包出去，此人將負責監(jiān)督簽約的服務和這些活動的總體質(zhì)量保證情況，就內(nèi)部審計活動和對結(jié)果的后續(xù)跟蹤情況向高級管理層和董事會報告。有意思的一條是 “ 審計執(zhí)行主管 ” （ CAE），對此并沒有作大的修改，但在英國和愛爾蘭不使用這一用語。內(nèi)部審計部門不熟悉這方面實踐的，《標準》的意見有助于作出正確決策。 新標準還要求內(nèi)部審計師對風險和控制情況是否在機構(gòu)內(nèi)有效地溝通作出評價，確保公司治理四大 “ 基石 ” （董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計）的活動真正協(xié)調(diào)。這一標準在新修訂時已經(jīng)重新作了規(guī)定。 最近的修訂沒有修改這方面要求，但是，實施標準中的要素被概括起來置于屬性標準中，如果一個部門要開展全面的質(zhì)量保證項目，這樣即強調(diào)了所有這些要素的重要性。 QICA 資格即是為這樣的專家設計的，此外， IIA 在其網(wǎng)站上提供越來越多的資源幫助內(nèi)部審計師增加信息技術(shù)方面的知識，同時還有一些培訓課程、地區(qū)性社團及特別興趣組活動提供的發(fā)展機會。修訂的《標準》對保證業(yè)務中產(chǎn)生的咨詢工作提了一項新的指導意見，要求內(nèi)部審計師應當記錄與這項工作相關(guān)的目標、范圍和其他期望，與客戶取得一致，這樣，保證新業(yè)務和保證業(yè)務之間不存在混淆。 這一定義還列舉了涉及到的三方：進行評估 的審計師，過程實施人員以及評估結(jié)果的使用者。然而， IIA 也認識到在某些情況下內(nèi)部審計部門面臨的困難，因此在《標準》的序言部分清楚表明， “ 如果法律、法規(guī)禁止遵循《標準》的某些部分，內(nèi)部審計師應當遵循其他部分，并作出恰當?shù)呐丁? 工作標準第 2100 條目前規(guī)定， “ 內(nèi)部審計活動應當采用系統(tǒng)而科學的方法，評價并幫助改進機構(gòu) 大量的管理資料下載 的風險管理、控制和治理過程。 IIA 的內(nèi)部審計標準委員會（ IASB）進行了廣泛、深入的咨詢，包括在世界范圍內(nèi)征求公眾意見以及發(fā)布之前的長時間討論。工作標準涉及審計業(yè)務從計劃到報告的各個階段，為評價業(yè)務活動提供標準。最近，內(nèi)部審計師協(xié)會完成了對《標準》的修訂工作，變化不是很大，但對其中一些重要的修訂需要有所了解。 請廣大內(nèi)審人員尤其是參加 CIA 考試的人員關(guān)注以上變化。 大量的管理資料下載 在中國內(nèi)部審計協(xié)會對 20xx 年修訂的《內(nèi)部審計實務標準》編譯出版后，國際內(nèi)部審計師協(xié)會又于20xx 年 5 月新出臺 2 個實務公告，并對原來的 5 個實務公告進行了修訂。我會將于 20xx 年翻譯并出版最新一次修訂的《標準》。在英國和愛爾蘭，它得到了公共、私營部門準則制定者的認可，新近修訂的《公司治理綜合規(guī)范》呼吁審計委員會保證在機構(gòu)內(nèi)建立內(nèi)部審計部門，并按照《標準》的要求開展工作。屬性標準涉及內(nèi)部審計部門在機構(gòu)中的定位以及總體職責 。 變化 《標準》的制定和發(fā)布是一個持續(xù)不斷的過程。舉兩個例子說明這一變化。 IIA 認為，盡管每種環(huán)境下存在的差異可能會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響，但是如果為了提供獨立保證，遵循《標準》是十分重要的。這是保證業(yè)務和咨詢業(yè)務之間很重要的一項區(qū)別，也是確保保證服務維持獨立和客觀的第一道防線。 咨詢服務 和對保證服務的描述相反，《標準》序言中提供了定義咨詢服務的關(guān)鍵因素： 性質(zhì)上是咨詢或顧問型的 通常按照客戶提出的特殊要求進行 工作性質(zhì)和范圍取決于與客戶之間的協(xié)議 一般只涉及兩個方 面：審計師和客戶 序言提醒審計師堅持客觀性，避免任何可能影響其開展保證業(yè)務的管理責任。 信息技術(shù)模塊構(gòu)成了 PIIA 和 MIIA 的組成部分，新標準承認計算機審計專家擁有更高水平的專業(yè)技能。任何希望遵循《標準》的機構(gòu)都必須在 20xx 年1 月之前完成首次外部質(zhì)量評價。 審計管理 工作標準第 2130 條明確要求內(nèi)部審計部門開展的工作要與機構(gòu)的治理過程相聯(lián)系。內(nèi)部審計部門有責任查看項目計劃的設計和實施。但是，如果報告將向機構(gòu)以外的部門提供，事先考慮某些事宜則意義重大。部分定義改變了措辭，其他則有所增加。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門，即指內(nèi)部審計主管。內(nèi)部審計師需要確定的是，提出信息技術(shù)風險，檢查審計機構(gòu)治理過程的方法，需要向外界提供報告的內(nèi)審部門應當發(fā)現(xiàn)新《標準》對此作出的附加指導。 大量的管理資料下載 實務公告 1300— 1：質(zhì)量保證與改進項目 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標