【文章內(nèi)容簡介】 殊任務(wù)還是基于長期計劃，將分配給其他內(nèi)部審計執(zhí)行人員，但是要通過質(zhì)量保證與改進(jìn)項目得到監(jiān)督、管理等。 發(fā)布日期： 20xx 年 5 月 25日 實務(wù)公告 1310— 1：質(zhì)量項目評價 解 釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1310 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1310 條標(biāo)準(zhǔn) 質(zhì)量項目評價 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)通過有關(guān)過程，對質(zhì)量項目的總體有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價。這一過程應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部評價和外部評價。 本實務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計師在開發(fā)或評價質(zhì)量項目時應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括詳盡的質(zhì)量項目及其評價活動的所有程序，僅推薦一系列質(zhì)量評價實務(wù)。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。 1 監(jiān)督質(zhì)量項目，是指對內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評價，不僅僅 大量的管理資料下載 限于評價其質(zhì)量保證與改進(jìn)項目。 這些持續(xù)和定期的評價應(yīng)當(dāng)由嚴(yán)格而詳盡的過程組成，即有對審計、咨詢工作業(yè)績常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督和測試，也有對是否遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的定期驗證。監(jiān)督還應(yīng)當(dāng)包括對業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)衡量和分析（例如，審計計劃完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度）。如果這些評估結(jié)果指出內(nèi)部審計部門有待改進(jìn)的領(lǐng)域，改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)由審計執(zhí)行主管通過質(zhì)量保證與改進(jìn)項目實施。 2 評價的定義和時限 持續(xù)內(nèi)部評價（ “ 內(nèi)部評價 ” 一詞與用于實務(wù)公告其他地方的 “ 內(nèi)部檢查 ” 及 “ 自我評價 ” 同義）應(yīng)當(dāng)是日常監(jiān)督、檢查、衡量內(nèi)部審計部門工作 的組成部分，如實務(wù)公告 13111 第 3 節(jié)所示。 定期內(nèi)部評價應(yīng)當(dāng)按實務(wù)公告 13111 第 5 節(jié)所示完成。 由在內(nèi)部審計行業(yè)擁有相當(dāng)能力和經(jīng)驗的個人或團(tuán)隊對內(nèi)部審計活動進(jìn)行的定期外部評價，應(yīng)當(dāng)按照實務(wù)公告 13121 和 13122（新）開展。 要求內(nèi)部審計部門進(jìn)行持續(xù)和定期的內(nèi)部評價開始生效于 20xx 年 1 月 1 日。另外，自此日期開始的五年內(nèi)，要求至少有一次外部評價，此后的每一個五年期間內(nèi)至少進(jìn)行一次外部評價。定期內(nèi)部評價的要求在開展了外部評價的當(dāng)年可以被免 除。 3 評價質(zhì)量項目 評價應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計活動的質(zhì)量作出結(jié)論，并就適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)提出建議。對質(zhì)量項目的評價應(yīng)當(dāng)包括： 遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括糾正任何重大不符合情況的及時措施； 內(nèi)部審計部門的章程、目標(biāo)、政策和程序的充分性； 對機構(gòu)的治理活動、風(fēng)險管理以及控制過程的貢獻(xiàn)； 遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)； 持續(xù)改進(jìn)活動的有效性和對最佳實務(wù)的采納； 審計活動是否為機構(gòu)增加了價值，改善了機構(gòu)的經(jīng)營情況 。 4 持續(xù)改進(jìn) 所有質(zhì)量評價和改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)包括對資源、技術(shù)、過程和程序的適當(dāng)、及時調(diào)整。 5 溝通結(jié)果 為了提供責(zé)任性和透明度，審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)與不同的利益相關(guān)方分享外部和適當(dāng)?shù)膬?nèi)部質(zhì)量項目評價結(jié)果，例如高級管理層、董事會和外部審計師。 發(fā)布日期： 20xx 年 12月 19 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實務(wù)公告 1311— 1：內(nèi)部評價 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1311 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1311 條標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部評價 大量的管理資料下載 內(nèi)部評價應(yīng)當(dāng)包括對內(nèi)部審計部門工作的持續(xù)檢查和通過自我評價或機構(gòu)內(nèi)部 的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展的定期檢查。 本實務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計師在開展內(nèi)部評價時應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括詳盡的內(nèi)部評價活動的所有程序，僅推薦一系列內(nèi)部評價實務(wù)。是否遵守實務(wù)公告由審計師自行選擇決定。 1 質(zhì)量保證與改進(jìn)項目概述 審計執(zhí)行主管負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計部門，其工作范圍包括《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》以及 IIA 關(guān)于內(nèi)部審計定義（見《標(biāo)準(zhǔn)》 —— 引言第一段）中所指的一切活動。為確保這一工作的實施，第 1300 條標(biāo)準(zhǔn)要求審計執(zhí)行主管制定并堅持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項目。質(zhì)量保證與改進(jìn) 項目應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)和定期的內(nèi)部評價，（ “ 內(nèi)部評價 ” 一詞與用于實務(wù)公告其他地方的 “ 內(nèi)部檢查 ” 及 “ 自我評價 ” 同義）。這些持續(xù)和定期的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況，不僅僅限于評價其質(zhì)量保證與改進(jìn)項目。 2 持續(xù)內(nèi)部評價，通常被納入管理內(nèi)部審計活動的常規(guī)政策和實務(wù)中，應(yīng)當(dāng)利用以下過程和工具來開展： 對審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督，如實務(wù)公告 23401 所述。 通過清單或其他方式保證內(nèi)部審計部門采用的過程（例如，在審計和程序手冊中）被跟蹤； 客戶和其他利益相 關(guān)方的反饋意見； 項目預(yù)算，工作時間計算制度，審計計劃完成情況，成本回收； 對其他業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)的分析。 3 對有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)作出結(jié)論，并應(yīng)當(dāng)采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實施。 4 定期內(nèi)部評價，通常指非常規(guī)的，特殊目的的檢查和符合性測試，用于評價（ a）遵循內(nèi)部審計章程，《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況，（ b）為滿足不同方面需求所開展的活動的有效性和效率性。 IIA 的《質(zhì)量評價手冊》或一系列可比的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評價的基礎(chǔ)。 5 定期評價可以 包括更多與利益相關(guān)方的深入訪談和調(diào)查； 由內(nèi)部審計部門的成員從事（自我評價）； 由注冊內(nèi)部審計師或其他勝任的審計職業(yè)人員從事，目前委派機構(gòu)內(nèi)的其他人員； 包含自我評價和材料準(zhǔn)備的結(jié)合，其中材料是經(jīng)過注冊內(nèi)部審計師或其他勝任的審計職業(yè)人員充分檢查過的； 包括按照內(nèi)部審計行業(yè)的相關(guān)最佳實務(wù)衡量內(nèi)部審計部門的實務(wù)和業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。 6 在外部評價之前很短時間內(nèi)開展的定期內(nèi)部評價，有助于促進(jìn)外部評價，并降低外部評價的成本。如果外部評 價采用 “ 獨立審定的自我評價 ” 方式（新實務(wù)公告 13122），定期內(nèi)部評價可以作為該過程中的自我評價部分。 7 對有關(guān)業(yè)績的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)作出結(jié)論，需要時，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻_(dá)到改善和與《標(biāo)準(zhǔn)》的一致。 8 審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)建立起具備適當(dāng)?shù)目尚哦群涂陀^性的定期檢查結(jié)果報告體系。一般地，接受委派從事持續(xù)和定期檢查責(zé)任的人員，應(yīng)在實施檢查時報告審計執(zhí)行主管，并將檢查結(jié)果直接向?qū)徲媹?zhí)行主管報告。 大量的管理資料下載 9 溝通結(jié)果 審計執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)與部門以外的適當(dāng)人員，例如高級管理層、董事會和外部審計師，分享內(nèi)部評價結(jié)果，必需的行動計劃及其 成功實施情況。 發(fā)布日期： 20xx 年 12月 19 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實務(wù)公告 1312— 1：外部評價 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1312 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1312 條標(biāo)準(zhǔn) 外部評價 諸如質(zhì)量保