【文章內(nèi)容簡介】 殊任務還是基于長期計劃，將分配給其他內(nèi)部審計執(zhí)行人員，但是要通過質量保證與改進項目得到監(jiān)督、管理等。 發(fā)布日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1310— 1：質量項目評價 解 釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1310 條標準 相關標準：第 1310 條標準 質量項目評價 內(nèi)部審計部門應當通過有關過程，對質量項目的總體有效性進行監(jiān)督和評價。這一過程應當包括內(nèi)部評價和外部評價。 本實務公告性質 內(nèi)部審計師在開發(fā)或評價質量項目時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括詳盡的質量項目及其評價活動的所有程序，僅推薦一系列質量評價實務。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 1 監(jiān)督質量項目，是指對內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務的全面情況進行持續(xù)和定期的評價，不僅僅 大量的管理資料下載 限于評價其質量保證與改進項目。 這些持續(xù)和定期的評價應當由嚴格而詳盡的過程組成，即有對審計、咨詢工作業(yè)績常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督和測試，也有對是否遵循《標準》的定期驗證。監(jiān)督還應當包括對業(yè)績標準的持續(xù)衡量和分析（例如，審計計劃完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度）。如果這些評估結果指出內(nèi)部審計部門有待改進的領域，改進工作應當由審計執(zhí)行主管通過質量保證與改進項目實施。 2 評價的定義和時限 持續(xù)內(nèi)部評價（ “ 內(nèi)部評價 ” 一詞與用于實務公告其他地方的 “ 內(nèi)部檢查 ” 及 “ 自我評價 ” 同義）應當是日常監(jiān)督、檢查、衡量內(nèi)部審計部門工作 的組成部分，如實務公告 13111 第 3 節(jié)所示。 定期內(nèi)部評價應當按實務公告 13111 第 5 節(jié)所示完成。 由在內(nèi)部審計行業(yè)擁有相當能力和經(jīng)驗的個人或團隊對內(nèi)部審計活動進行的定期外部評價，應當按照實務公告 13121 和 13122（新）開展。 要求內(nèi)部審計部門進行持續(xù)和定期的內(nèi)部評價開始生效于 20xx 年 1 月 1 日。另外，自此日期開始的五年內(nèi)，要求至少有一次外部評價，此后的每一個五年期間內(nèi)至少進行一次外部評價。定期內(nèi)部評價的要求在開展了外部評價的當年可以被免 除。 3 評價質量項目 評價應當對內(nèi)部審計活動的質量作出結論，并就適當?shù)母倪M提出建議。對質量項目的評價應當包括： 遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括糾正任何重大不符合情況的及時措施； 內(nèi)部審計部門的章程、目標、政策和程序的充分性； 對機構的治理活動、風險管理以及控制過程的貢獻； 遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標準； 持續(xù)改進活動的有效性和對最佳實務的采納； 審計活動是否為機構增加了價值，改善了機構的經(jīng)營情況 。 4 持續(xù)改進 所有質量評價和改進工作應當包括對資源、技術、過程和程序的適當、及時調(diào)整。 5 溝通結果 為了提供責任性和透明度，審計執(zhí)行主管應當與不同的利益相關方分享外部和適當?shù)膬?nèi)部質量項目評價結果，例如高級管理層、董事會和外部審計師。 發(fā)布日期： 20xx 年 12月 19 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1311— 1：內(nèi)部評價 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1311 條標準 相關標準：第 1311 條標準 內(nèi)部評價 大量的管理資料下載 內(nèi)部評價應當包括對內(nèi)部審計部門工作的持續(xù)檢查和通過自我評價或機構內(nèi)部 的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務和標準的基礎上開展的定期檢查。 本實務公告性質 內(nèi)部審計師在開展內(nèi)部評價時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括詳盡的內(nèi)部評價活動的所有程序，僅推薦一系列內(nèi)部評價實務。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 1 質量保證與改進項目概述 審計執(zhí)行主管負責建立內(nèi)部審計部門，其工作范圍包括《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》以及 IIA 關于內(nèi)部審計定義（見《標準》 —— 引言第一段）中所指的一切活動。為確保這一工作的實施，第 1300 條標準要求審計執(zhí)行主管制定并堅持開展質量保證與改進項目。質量保證與改進 項目應當包括持續(xù)和定期的內(nèi)部評價，（ “ 內(nèi)部評價 ” 一詞與用于實務公告其他地方的 “ 內(nèi)部檢查 ” 及 “ 自我評價 ” 同義）。這些持續(xù)和定期的評價應當涵蓋內(nèi)部審計部門從事的審計和咨詢業(yè)務的全面情況，不僅僅限于評價其質量保證與改進項目。 2 持續(xù)內(nèi)部評價，通常被納入管理內(nèi)部審計活動的常規(guī)政策和實務中，應當利用以下過程和工具來開展： 對審計業(yè)務的監(jiān)督，如實務公告 23401 所述。 通過清單或其他方式保證內(nèi)部審計部門采用的過程（例如，在審計和程序手冊中）被跟蹤； 客戶和其他利益相 關方的反饋意見； 項目預算，工作時間計算制度，審計計劃完成情況，成本回收； 對其他業(yè)績衡量標準的分析。 3 對有關持續(xù)經(jīng)營的質量應當作出結論，并應當采取后續(xù)措施確保適當?shù)母倪M得以實施。 4 定期內(nèi)部評價，通常指非常規(guī)的，特殊目的的檢查和符合性測試，用于評價（ a）遵循內(nèi)部審計章程，《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況，（ b）為滿足不同方面需求所開展的活動的有效性和效率性。 IIA 的《質量評價手冊》或一系列可比的指南和工具應當作為定期內(nèi)部評價的基礎。 5 定期評價可以 包括更多與利益相關方的深入訪談和調(diào)查； 由內(nèi)部審計部門的成員從事（自我評價）； 由注冊內(nèi)部審計師或其他勝任的審計職業(yè)人員從事，目前委派機構內(nèi)的其他人員； 包含自我評價和材料準備的結合，其中材料是經(jīng)過注冊內(nèi)部審計師或其他勝任的審計職業(yè)人員充分檢查過的； 包括按照內(nèi)部審計行業(yè)的相關最佳實務衡量內(nèi)部審計部門的實務和業(yè)績標準。 6 在外部評價之前很短時間內(nèi)開展的定期內(nèi)部評價，有助于促進外部評價，并降低外部評價的成本。如果外部評 價采用 “ 獨立審定的自我評價 ” 方式（新實務公告 13122），定期內(nèi)部評價可以作為該過程中的自我評價部分。 7 對有關業(yè)績的質量應當作出結論，需要時，應當采取適當?shù)拇胧┻_到改善和與《標準》的一致。 8 審計執(zhí)行主管應當建立起具備適當?shù)目尚哦群涂陀^性的定期檢查結果報告體系。一般地，接受委派從事持續(xù)和定期檢查責任的人員，應在實施檢查時報告審計執(zhí)行主管，并將檢查結果直接向審計執(zhí)行主管報告。 大量的管理資料下載 9 溝通結果 審計執(zhí)行主管應當與部門以外的適當人員，例如高級管理層、董事會和外部審計師，分享內(nèi)部評價結果，必需的行動計劃及其 成功實施情況。 發(fā)布日期： 20xx 年 12月 19 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1312— 1：外部評價 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1312 條標準 相關標準：第 1312 條標準 外部評價 諸如質量保