【文章內容簡介】 制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。u二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現(xiàn)失真，管理人員責任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發(fā)展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。u為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務。u企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。u企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。u內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查?！狤ND—第三篇：內部控制審計（定稿）關于……公司的審計報告（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內部控制及財務核算，使之符合相關法規(guī)準則及公司內控制度的要求。我們的審計目標是測試……內部控制方面是否存在漏洞，各關鍵控制點在實務工作中是否得到有效執(zhí)行。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。第四篇：內部控制審計實施辦法****分公司 內部控制審計實施辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質量，根據中國****股份有限公司企業(yè)標準《內部控制審計規(guī)范》和****分公司《關于內部審計工作的規(guī)定》，結合公司內部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。第二條 內部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護資產安全，經濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經營計劃任務或目標，使各項業(yè)務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控制程序。第三條 內部控制審計是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。第四條 內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行實質性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質量，減少審計風險。第二章 內部控制的范圍、措施及方式第五條 內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關 1 的控制制度，一般分為：1．內部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產物資的安全與完整而采取的有關組織、分工、程序、方法和標準等方面的控制。2．內部經營管理控制：針對經營管理活動過程的控制，包括為保證經營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，以及實現(xiàn)經營目標而采取的有關組織分工、程序、方法和標準等方面的控制。第六條 內部控制的措施有：1． 預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導性控制：引導或促使期望發(fā)生的有利結果實現(xiàn)而采取的控制；5． 補償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內部控制的方式包括：1． 組織機構控制：通過對內部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。2． 責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和權限，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。3． 業(yè)務程序控制：通過制定有關經濟業(yè)務處理程序和操作規(guī)范 2 而進行的控制。4． 授權批準控制：對經濟業(yè)務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。5． 計劃預算控制：在經營計劃、財務預算等方面對經濟活動的控制。6． 會計質量控制：為保證經濟活動信息真實、準確、公允、可靠，確保財產安全、完整和保值、增值而采取的控制。7． 人員素質控制：對業(yè)務經辦人員思想品質、業(yè)務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。8． 內部審計控制：通過設立內部審計機構和人員，對單位內控制度及經營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。第三章 審計的內容和依據第八條 內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。第九條 內部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內部控制制度，評價各項業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控制作用。第十條 內部控制符合有效性測試，是在內部控制健全性檢查評 3 價基礎上，測試被審計單位有關經濟業(yè)務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應有的效果。第十一條 內部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。第十二條 內部控制實質性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經濟業(yè)務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。第十三條 內部控制審計依據：１．進行內部控制的健全性檢查評價，應當依據規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產經營規(guī)模及特點、管理機制、管理層次相適應。２．進行內部控制符合有效性測試，應當依據被審計單位制定的內部控制制度。３．進行內部控制實質性測試，應當依據國家有關法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關規(guī)定。第四章 審計程序、方法和要求第十四條 審計人員對內部控制進行審計時，應遵循中國****股份有限公司企業(yè)標準《內部審計規(guī)范》規(guī)定的審計工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。第十五條 內部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：１．調查內部控制：① 審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱