【正文】 審計(jì)工作的質(zhì)量是整個(gè)審計(jì)工作的核心，是提高現(xiàn)代審計(jì)公正性的主要目標(biāo)。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的意識(shí)，對(duì)目前的審計(jì)工作還有一定的影響，習(xí)慣了強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不想花時(shí)間去參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的活力，仍然依靠政府干預(yù)來(lái)獲得營(yíng)業(yè)收入，這極大地阻礙了正常的審計(jì)管理。除了以上兩個(gè)問(wèn)題，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還缺乏一定的獨(dú)立性。所以這些經(jīng)濟(jì)上的利益關(guān)系嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高，不利于審計(jì)工作的正常進(jìn)行。如果需要向?qū)徲?jì)客戶提供其他服務(wù)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不足的情況下借調(diào)員工可能對(duì)整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不能局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性質(zhì)、一致性以及審查的合法性，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要迫切發(fā)展的時(shí)代。加快政府職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)政府與市場(chǎng)之間的聯(lián)系。明確審計(jì)機(jī)構(gòu)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)實(shí)地位，真正意義上削減政府部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的接觸關(guān)聯(lián)。通通過(guò)跟蹤審計(jì)，使問(wèn)題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證能夠在項(xiàng)目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。或者是加強(qiáng)與外界會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目小組的交流，項(xiàng)目小組成員應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進(jìn)行詳細(xì)審查，如果其客戶的董事、高級(jí)管理人員及政府官員采取審計(jì)工作進(jìn)行的政策，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須根據(jù)這些因素改變審計(jì)計(jì)劃，或派遣更多的經(jīng)驗(yàn)豐富的員工，以審計(jì)或?qū)忛喿?cè)會(huì)計(jì)師，以及審計(jì)項(xiàng)目組的成員開(kāi)展工作，通過(guò)協(xié)商然后使他們的審計(jì)計(jì)劃更加完善。這些有權(quán)的部門(mén)自然可以為本系統(tǒng)有審計(jì)需求的客戶指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使“肥水不流外人田”。首先審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，會(huì)使得審計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行，甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤；而審計(jì)人員道德素質(zhì)的缺乏將會(huì)是審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問(wèn)題。在巨大的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，以遏制審計(jì)過(guò)程中對(duì)于影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，導(dǎo)致缺乏獨(dú)審計(jì)質(zhì)量的降低。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是指進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候需要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)的公平性；內(nèi)部審計(jì)的自我控制是指具有內(nèi)部審計(jì)資格的部門(mén)或者個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要嚴(yán)格按照審計(jì)流程執(zhí)行；外界的相關(guān)評(píng)價(jià)是指被審計(jì)的單位機(jī)構(gòu)以及其他部門(mén)對(duì)于審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)與認(rèn)可程度。第五篇：關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的探討關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的探討摘 要：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低在審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)重要地位，要求審計(jì)人員在開(kāi)展設(shè)計(jì)工作中能夠進(jìn)行公平、公正、公開(kāi)的審計(jì)判斷，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類(lèi)型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。u內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。u而內(nèi)部審計(jì)則是指部門(mén)、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開(kāi)展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。）成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。u可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性?？刂频幕痉椒繕?biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部控制的具體方法u不相容職務(wù)分離控制u授權(quán)批準(zhǔn)控制u會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制u財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制u預(yù)算控制u運(yùn)營(yíng)分析控制u績(jī)效考評(píng)控制u建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。內(nèi)部控制五要素u內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目前我國(guó)很多企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。 由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都是事后審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到企業(yè)管理層的足夠重視。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度，并通過(guò)內(nèi)部稽核制度，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；強(qiáng)化1 引言內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。以企業(yè)庫(kù)存商品的管理為例，在企業(yè)的庫(kù)存商品管理中，其盤(pán)盈和盤(pán)虧的處理問(wèn)題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)以及企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。內(nèi)部審計(jì)的工作就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的基本方法目標(biāo)差異（與實(shí)際對(duì)照）建議內(nèi)部審計(jì)的具體方法審核、觀察、詢問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任u找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，