【正文】 界》（學(xué)術(shù)版）2012年—2017年 3.《會計之友）2012年—2017年 / 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次4.《經(jīng)濟(jì)論壇》2012年—2017年——主要風(fēng)險點關(guān)鍵點控制點與案例解析，作者:企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會 編著 立信會計出版社(2015修訂版）：實務(wù)操作指南（第3版）胡為民 著 ：“中國期刊網(wǎng)” / 10第三篇：高校內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范措施高校內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范措施（陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西 西安 710021）摘 要：隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，搞笑體制改革的深入和高等學(xué)校內(nèi)部管理制度的改革，高校已經(jīng)脫離了單靠財政撥款的辦學(xué)狀況，由此帶了的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險也逐步引起高校管理部門的重視，內(nèi)部審計在促進(jìn)高校教育健康發(fā)展方面起著重要的作用，高校內(nèi)部審計在監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動的同時，也要注意防范自身的審計風(fēng)險。各類的經(jīng)濟(jì)活動導(dǎo)致資金來源的復(fù)雜，多元化的資金來源成為了內(nèi)部審計風(fēng)險的首要原因。5．審計人員意識的淡薄高校內(nèi)部審計人員還沒有樹立審計風(fēng)險意識，缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識。從傳統(tǒng)的查錯糾弊、簡單的財務(wù)收支審計向?qū)?nèi)部控制的審計和以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計轉(zhuǎn)變。不斷更新審計理論知識，開發(fā)符合學(xué)校實際情況的計算機(jī)審計軟件；總結(jié)分析績效審計，從內(nèi)控制度的角度著手，揭示問題，進(jìn)一步提出合理建議，建立更先進(jìn)、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。為了降低事業(yè)單位運(yùn)營管理中的風(fēng)險，需要從內(nèi)部審計入手加大力度完善審計制度、優(yōu)化審計措施，充分發(fā)揮出審計工作在事業(yè)單位中的積極作用及價值。還有就是，事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，甚至有的認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，所以不重視內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的開展及推進(jìn)。同時，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也要重視在單位內(nèi)部為內(nèi)部審計工作人員營造一個良性的工作環(huán)境，提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計工作，推動事業(yè)單位良性長久發(fā)展。同時，作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要立足于現(xiàn)實，履行好制定內(nèi)部審計項目、明確內(nèi)部審計政策方針、審核內(nèi)部審計報告等職責(zé)。同時要有效增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的廉明意識，在實際審計工作中做到客觀公正、依法行事、實事求是，保證內(nèi)部審計結(jié)果的準(zhǔn)確性及真實性。五、結(jié)語綜上所述，事業(yè)單位有效開展內(nèi)部審計工作，可以有效避免國有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問題，促使自身實現(xiàn)長久的良性發(fā)展。內(nèi)部審計建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價活動中，其特性都是“獨立性”。（三）內(nèi)。二、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的關(guān)系（一）企業(yè)風(fēng)險總是是客觀存在的。（七）積極引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方法，提高審計效率審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)沒有辦法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。因此，事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn)，可以采取多元化的培訓(xùn)方式，定期組織審計人員學(xué)習(xí)最新的審計法律法規(guī)及專業(yè)知識，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)能力。從源頭出發(fā)，制定預(yù)防性制度措施，有效杜絕違法亂紀(jì)行為，從根本上減小內(nèi)部審計風(fēng)險。四、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范的有效對策分析（一）引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對內(nèi)部審計的重視領(lǐng)導(dǎo)層在事業(yè)單位中起著領(lǐng)導(dǎo)及決策的作用，因此，領(lǐng)導(dǎo)層的意識及決定對事業(yè)單位各項工作的開展及事業(yè)單位未來的發(fā)展有著決定性影響。目前，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，主要是依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及指南》中相關(guān)規(guī)定開展工作，但是這個規(guī)定在很多新問題上沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計時缺少有力依據(jù)，這樣的情況下，內(nèi)部審計人員在遇到新問題時大多都是通過自己主觀意識去判斷和分析，難免會出現(xiàn)錯誤或紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其作用，缺乏權(quán)威性，同時也增大了內(nèi)部審計中的風(fēng)險。最后，建立內(nèi)部審計工作激勵機(jī)制，要對內(nèi)審人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評價，對責(zé)任心強(qiáng)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時給予肯定，以增強(qiáng)他們的成就感和工作熱情，提高風(fēng)險意識，更好地為審計工作履職盡責(zé)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受在學(xué)校所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系等因素制約，有時無法正常順利地進(jìn)行審計。3【】，提高內(nèi)審部門地位高校應(yīng)重視內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，加強(qiáng)各學(xué)院的聯(lián)系，將各學(xué)院的財政聯(lián)系起來，．轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作理念和方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。從審計手段上看，高校審計在硬件和軟件兩個方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代化的財務(wù)發(fā)展速度。同時高校也有其他渠道的收入，由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來越突出，越來越多的企業(yè)選擇和高校聯(lián)合進(jìn)行科學(xué)研究，這樣高校就有機(jī)會將自身的科研設(shè)備和人才資源轉(zhuǎn)換成收入。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)、本單位特點，積極參與審計應(yīng)用軟件的編制開發(fā)，實現(xiàn)企業(yè)計算機(jī)軟件與審計軟件的數(shù)據(jù)共享。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計報告內(nèi)部復(fù)核制度，以此來防范內(nèi)部審計風(fēng)險。再次，要堅持審計標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計質(zhì)量與審計數(shù)量的關(guān)系。機(jī)構(gòu)、人員、工作、經(jīng)費(fèi)上獨立性的保證，是搞好內(nèi)部審計的必要條件，領(lǐng)導(dǎo)的重視則是關(guān)鍵，使之擁有一定權(quán)限，處于一種比較超脫的地位來對經(jīng)營管理實施有效監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而使審計工作較少受到外界因素的干擾而正常運(yùn)行。內(nèi)部審計風(fēng)險形成的主要原因 / 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次審計風(fēng)險的形成是客觀因素、主管因素共同作用的產(chǎn)生。另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計只局限于真實性、合法性時，效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍。關(guān)鍵詞 企業(yè) 審計風(fēng)險 成因 措施內(nèi)部審計風(fēng)險的相關(guān)理論基礎(chǔ)；內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的的可能性。/ 10 中國人民大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院（網(wǎng)教部）//本科畢業(yè)論文//（201712）寫作批次（二）、保證內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性。審計證據(jù)主要有內(nèi)部審計證據(jù)和外部審計證據(jù)兩種，而內(nèi)部審計人員受身份所限不能或很少能取得外部審計證據(jù)，審計報告形成主要依據(jù)被審單位或人員提供的審計證據(jù)，而這些審計證據(jù)主要為內(nèi)部審計證據(jù)，這些審計證據(jù)真實性、完整性無法通過外部審計證據(jù)驗證，必然會影響審計報告的客觀性和公正性，進(jìn)而加大內(nèi)部審計風(fēng)險。環(huán)境的不斷變化和管理理論的日益發(fā)展，要求內(nèi)部控制及其審計理論必須隨之發(fā)展。②針對合同審計而言，合同上所注明的金額作為審計活動的關(guān)鍵之所在，因此審計工作者在開展審計活動的時候應(yīng)該按照具體的情況針對性的采取方式方法來對合同所標(biāo)注的金額是不是科學(xué)進(jìn)行確定。公司應(yīng)切實實行內(nèi)部控制審計，除了審計和評價內(nèi)部控制制度是否符合實際、能否有效實行等之外，還應(yīng)使審計組織程序和方法等更為規(guī)范合理。在實現(xiàn)內(nèi)部審計工作規(guī)范化和制度化的進(jìn)程中，應(yīng)該緊密結(jié)合內(nèi)部審計工作實踐，積極借鑒西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計工作中的先進(jìn)經(jīng)驗，使其能夠有助于解決內(nèi)部審計工作中的實際問題。再次，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計人員聘用機(jī)制，并對新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險管理意識和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計風(fēng)險打好基礎(chǔ)。因為，如果被審計對象總體的確定存在偏差，在錯誤的總體中選擇樣本，并根據(jù)樣本特征推斷總體特征所得出的結(jié)論是不可能保證其可信性的。分析性復(fù)核技術(shù)具有傳統(tǒng)審計技術(shù)所不具備的優(yōu)勢，通過分析性復(fù)核技術(shù)的運(yùn)用，內(nèi)部審計人員可以較快的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間存在的異常關(guān)系或波動，從而確定重點的審計領(lǐng)域，降低由于實施其他測試而增加的審計時間和成本，最終實現(xiàn)在確保內(nèi)部審計質(zhì)量的前提下提高審計效率的目標(biāo)。（三）強(qiáng)化風(fēng)險意識，更新和提高現(xiàn)行內(nèi)部審計技術(shù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具，提高審計質(zhì)量風(fēng)險是客觀存在的，關(guān)鍵在于識別和防范，為有效地規(guī)避審計風(fēng)險，每個審計人員都要牢固樹立審計風(fēng)險意識。內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的一系列政策和程序。審計監(jiān)督作為一項監(jiān)督評價工作必須是獨立的，離開了獨立性就不能稱之為審計。內(nèi)部審計人員需要具備更廣的知識面、更多的實踐經(jīng)驗、更高的專業(yè)判斷能力。、內(nèi)容不恰當(dāng)，產(chǎn)生的審計風(fēng)險內(nèi)部審計評價是內(nèi)部審計的一個重要環(huán)節(jié)。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)的發(fā)展和普及，被審計單位的會計核算、財務(wù)管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理逐步實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，使手工作業(yè)的傳統(tǒng)審計方式面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)，手工方式的審計形式已經(jīng)無法實施較為全面的審計工作，更難作到“全面審計，突出重點”。（二）造成內(nèi)部審計風(fēng)險的主觀原因主觀原因是指屬于自我意識方面的原因。但是，內(nèi)部審計資源在一定時期內(nèi)是相對有限的，不可能同時開展上述的各種審計項目，只能根據(jù)組織當(dāng)前的需求，有所側(cè)重地將審計資源投入到一定類別的審計項目中，依據(jù)具體的審計目標(biāo)，設(shè)定審計程序、收集審計證據(jù)，發(fā)表審計意見?，F(xiàn)實中，審計機(jī)構(gòu)人力資源不足，知識結(jié)構(gòu)單一的問題始終沒有得到有效解決。但是，因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在于特定的組織當(dāng)中，其權(quán)力也僅限于在該組織中行使，要取得外部證據(jù)，基本依靠被審計單位提供和相關(guān)外部單位的配合態(tài)度。②當(dāng)發(fā)生審計失敗，而責(zé)任又并非審計人員過錯時，審計人員很難通過區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任的方式解除自己的責(zé)任。會計信息的虛假、失真，直接影響內(nèi)部審計評價指標(biāo)的真實性和審計評價的客觀公正性。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)；社會審計，國家頒有《注冊會計師法》，而內(nèi)部審計在這方面與之相比，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，明顯存在滯后現(xiàn)象。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公則混淆了審計監(jiān)督和干部組織管理的不同機(jī)制，而且這樣的設(shè)置模式單純突出了審計的監(jiān)督職能，從某種程度上講制約了內(nèi)部審計其他職能的充分發(fā)揮。審計對象和社會法律環(huán)境及自身組織建設(shè)方面的因素屬于客觀方面的原因，造成內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀原因來自于內(nèi)部審計所處的內(nèi)外部環(huán)境，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，我們將其歸納為以下6個方面。有效的防范內(nèi)部審計風(fēng)險對內(nèi)部審計工作來說是非常重要的。許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)，有些人員職業(yè)道德欠佳，經(jīng)受不住外界誘惑，審計人員與被審計單位或?qū)徲媽ο笥心撤N利害關(guān)系，或受到其他壓力，在審計中未能嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，在審計工作中徇私舞弊、以審謀私，搞人情審計，以審計原則做交易，隱瞞事實真相。而抽樣審計技術(shù)的運(yùn)用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，如果抽樣不能反映審計對象的總體特征，遺漏了影響審計結(jié)果的重要事項，審計結(jié)論就會偏離實際，產(chǎn)生審計風(fēng)險。（3）制度風(fēng)險。雖然審計風(fēng)險是客觀存在的，并且貫穿于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生將給審計組織和人員造成有形和無形的名譽(yù)及經(jīng)濟(jì)損失，但是這并不意味著審計人員在審計風(fēng)險面前無能為力，它是可以被控制的。（2）普遍性。實際上我們對內(nèi)部審計風(fēng)險的正確理解應(yīng)該是，內(nèi)部審計風(fēng)險是總體風(fēng)險，是內(nèi)部審計人員做出錯誤結(jié)論的可能性，而這種可能性又是由于內(nèi)部審計主觀方面原因和客觀方面原因共同作用的結(jié)果，因此，內(nèi)部審計風(fēng)險是內(nèi)部審計人員在綜合評價客觀風(fēng)險和主觀風(fēng)險之后對審計結(jié)論出現(xiàn)錯誤可能性的綜合評價。第一篇：淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范淺談內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范【摘要】科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展既帶來了大量的發(fā)展機(jī)遇，也帶來了大量的風(fēng)險。這種認(rèn)識上片面性將直接造成對內(nèi)部審計風(fēng)險識別和控制上的偏差，致使內(nèi)部審計人員只重視某一方面的風(fēng)險識別和控制，而忽視另一方面的風(fēng)險識別和控制。盡管審計人員不能完全消除工作中的風(fēng)險，但在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失是可以實現(xiàn)的。（4）可控性。被審計單位甚至為了掩蓋真相，提供虛假的會計報表和資料，或者提供的資料不完整，使審計人員在審計中無法取得完整真實的審計證據(jù)，難以出具客觀公正的審計報告。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，實施審計項目時因人力、物力等多方面的原因，不可能全面審計，只能采取抽樣審計。（2）道德風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員必須對內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險和本身所固有的風(fēng)險加強(qiáng)認(rèn)識，摒棄內(nèi)部審計不存在風(fēng)險的錯誤認(rèn)識，正視風(fēng)險的存在，并采取有效的措施評價風(fēng)險、管理風(fēng)險、最終達(dá)到控制風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險的目的。由客觀原因形成的內(nèi)部審計風(fēng)險是內(nèi)部審計單位和審計人員不能夠控制的。內(nèi)部審計不僅不能實施對財務(wù)部門的監(jiān)督，也很難實施對組織內(nèi)部其他職能部門的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)的問題更無法向組織更高層次的管理部門進(jìn)行報告。1989年1月審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系、審計范圍、主要職權(quán)、工作程序、干部任免等做了具體規(guī)定，這是關(guān)于我國內(nèi)部審計的法》。但被審計單位的內(nèi)部控制制度如果制訂得不嚴(yán)密，或者雖然有嚴(yán)密的控制制度，而企業(yè)未能有效全面執(zhí)行或者不能有效防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的差錯和舞弊行為，使內(nèi)部審計人員據(jù)此不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和錯弊，形成了審計風(fēng)險；二是被審單位提供資料不真實，或有意制造會計虛假信息。審計機(jī)構(gòu)對這類審計的審計風(fēng)險難以控制。取得外部證據(jù)，有利于審計人員作出正確的審計結(jié)論。但是，審計資源，包括審計機(jī)構(gòu)的人力狀況、知識經(jīng)驗、財力和時間，相對于組織的期望總是有限的。每種審計項目的審計目標(biāo)又各有側(cè)重，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計強(qiáng)調(diào)對被審計人的業(yè)績確認(rèn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況的界定，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價；風(fēng)險管理審計注重對風(fēng)險事項的識別與評估、對有關(guān)風(fēng)險管理措施的充分性、有效性的評價等。超出審計資源的限制，審計機(jī)構(gòu)就難以完成審計任務(wù)，導(dǎo)致審計風(fēng)險的形成。另外，隨著我國改革開放的進(jìn)一步深入和國民經(jīng)濟(jì)、社會各行各業(yè)的快速發(fā)展，特別是在電子商務(wù)興起之后，電子政務(wù)的發(fā)展也步入了高速發(fā)展的軌道。若審計人員不能正確的理解分析性復(fù)核技術(shù)和抽樣技術(shù)的這些特點，不能夠合理的去運(yùn)用這些技術(shù)，就會不可避免的造成審計結(jié)果的偏差，以至于造成不同程度的審計風(fēng)險?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性對內(nèi)部